高級會計《高級會計實務(wù)》必看的案例分析

時間：2023-03-19 15:56:01 高級會計師我要投稿

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2016高級會計《高級會計實務(wù)》必看的案例分析

　　案例分析題

2016高級會計《高級會計實務(wù)》必看的案例分析

　　ABC會計師事務(wù)所在2011年度接受委托對ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)A公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2011年6月，當(dāng)時A公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由A公司向甲公司投入1 000萬元用于投資，期限1年，收益率20%�？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1 000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。

　　(2)B公司對外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，B公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，B公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，B公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　(3)C公司工程項目管理混亂。2010年5月，C公司開工建設(shè)職工活動中心，2011年6月份完工。工程原定總投資3 500萬元，決算金額為3 950萬元。據(jù)查，該工程由C公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進行可行性研究，經(jīng)C公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負責(zé)工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴重質(zhì)量問題。

　　(4)D公司重大設(shè)備采購控制不嚴。2011年5月，D公司決定從國外引進兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，D公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察�？疾炱陂g，考察團僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準，簽訂了采購合同。6月15日，D公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺設(shè)備運抵D公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中，這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司，其實際價值不及售價的十分之一。

　　要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

　　【正確答案】

(1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　　①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。

　�、谖磳ν顿Y項目進行分析論證。

　�、圪Y產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴。

　　(2)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　�、倏刂骗h(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

　�、谖磳σ夜镜馁Y產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求。

　�、蹞�(dān)保時關(guān)聯(lián)方要回避，但是這里沒有回避，故不正確。擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準制度。

　�、軟]有簽訂擔(dān)保合同。

　　(3)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：