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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試必備公式
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1.短期償債能力分析
(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
(3)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債
2.長(zhǎng)期償債能力分析
(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
(2)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額
(3)已獲利息倍數(shù)(利息倍數(shù))=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用
(4)長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/非流動(dòng)資產(chǎn)
3.營(yíng)運(yùn)能力分析
(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
(3)存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨
(4)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率
(5)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)
(6)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
(7)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均固定資產(chǎn)凈值
(8)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額
4.盈利能力分析
(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)×100%
(2)銷售凈利率=(凈利潤(rùn)/銷售收入)×100%
(3)銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入×100%
(4)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=(凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)×100%
(5)營(yíng)業(yè)利率率=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)×100%
(6)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用)×100%
(7)總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×l00%
(8)凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn))×100%
(9)社會(huì)貢獻(xiàn)率=(企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均總資產(chǎn))×100%
(10)社會(huì)積累率=(上繳國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額)×100%
5.發(fā)展能力分析
(1)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率=本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額/上年銷售(營(yíng)業(yè))收入總額×100%
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額)×100%
(3)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額÷上年凈利潤(rùn))×100%
(4)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(本期凈資產(chǎn)總額-上期凈資產(chǎn)總額)/ 上期凈資產(chǎn)總額×100%
(5)固定資產(chǎn)成新率=(平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值)×100%
(6)三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率
(7)三年資本平均增長(zhǎng)率
6.市場(chǎng)評(píng)價(jià)
(1)市盈率(倍數(shù))=每股市價(jià)/每股收益
(2)市凈率(倍數(shù))=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)
(3)每股收益=凈利潤(rùn)/年末普通股股數(shù)=(銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本-利息)×(1-所得稅率)/普通股股數(shù)
(4)股利收益率=每股股利/每股市價(jià)
(5)每股股利=股利總額/年末普通股股數(shù)
(6)每股凈資產(chǎn)=期末所有者權(quán)益/年末普通股股數(shù)
7.業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)
(1)總資產(chǎn)收益率=息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×l00%
(2)資本收益率=息前稅后利潤(rùn)/投入者平均投入資產(chǎn)總額×l00%
(3)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=(投資資本收益率-加權(quán)平均資金成本率)×投資資本總額 =息前稅后利潤(rùn)-投資資本總額×加權(quán)平均資金成本
息前稅后利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+利息×(1-所得稅率)
投資資本收益率=企業(yè)息前稅后利潤(rùn)/投資資本總額
加權(quán)平均資金成本=負(fù)債資金成本×權(quán)數(shù)+股權(quán)資金成本×權(quán)數(shù)
(4)凈現(xiàn)值(NPV)=Σ(第t年的凈現(xiàn)金流量×第t年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù))
(5)估價(jià)與股票市值
8.杜邦財(cái)務(wù)分析體系
凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù) 總資產(chǎn)凈利率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
權(quán)益乘數(shù)=平均資產(chǎn)總額/平均所有者權(quán)益總額=1÷(1一資產(chǎn)負(fù)債率)
投資回收期=原始投資額/每年現(xiàn)金凈流入量
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