2017高級會計(jì)師考試案例分析題及答案
案例分析是會計(jì)師考試必考題型之一，在2017年高級會計(jì)師考試之際，yjbys小編為大家分享高級會計(jì)師案例分析題及答案解析如下：
高級會計(jì)師案例分析題：管理控制模式
甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。
甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2015年年初甲公司管理者對2015年年度目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃。A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，2014年甲公司銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：
(1)每件產(chǎn)品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預(yù)計(jì)2015年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
(2)2015年銷售收入增長率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。
要求：1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)。
要求：2.根據(jù)資料(1)，計(jì)算2015年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤時(shí)的銷售量。
要求：3.根據(jù)資料(2)，采用比例預(yù)算法測算2015年甲公司的目標(biāo)利潤。
【正確答案】
【答案】1.甲公司采取的是預(yù)算控制模式。
預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個體目標(biāo)緊密銜接;突出過程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。
預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
【答案】2.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為Q件。
850000=Q(160-110)-400000
Q=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)
【答案】3.預(yù)計(jì)銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)
2015年目標(biāo)利潤=3840000×25%=960000(元)
高級會計(jì)師案例分析題：企業(yè)預(yù)算管理
丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險(xiǎn)、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預(yù)算工作會議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究。會議要點(diǎn)如下：
預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
目標(biāo)利潤方面。丙公司2014年實(shí)際投資資本平均總額為25000萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃2015年初追加5000萬元營運(yùn)資本，公司核定的投資資本回報(bào)率為20%。
預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各個職能部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間之后，及時(shí)地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過程中，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后計(jì)量實(shí)際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出丙公司的預(yù)算管理組織體系構(gòu)成。
2.指出丙公司預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
3.依據(jù)目標(biāo)利潤規(guī)劃方法，計(jì)算丙公司的目標(biāo)利潤。
4.指出預(yù)算控制過程中應(yīng)遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司，其預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位等。(p140)
2.不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報(bào)告。公司預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)的。(p140)
3.目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(p148)
4.預(yù)算控制應(yīng)遵循的原則包括：
�、偌訌�(qiáng)過程控制;
②突出管理重點(diǎn);
③剛性控制與柔性控制相結(jié)合;
�、軜I(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。(p172)
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