2016應(yīng)對(duì)EPR企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法
信息時(shí)代，使得企業(yè)在發(fā)展中客觀的需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化。而管理信息化又成為企業(yè)信息化過程中的重中之重。企業(yè)管理信息化即企業(yè)的資源規(guī)劃―ERP(Enterprise Resources Planning)，可以讓企業(yè)盡快適應(yīng)適應(yīng)新時(shí)期的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)極大地強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
一、ERP的實(shí)施在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各方面體現(xiàn)的問題
(一)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)中技術(shù)方面的問題
企業(yè)ERP實(shí)行之前，企業(yè)中的內(nèi)部信息處理方式有幾種。部分企業(yè)常年人工處理會(huì)計(jì)審計(jì)資料，部分企業(yè)在人工處理同時(shí)，將一部分審計(jì)資料交計(jì)算機(jī)處理，也有部分企業(yè)將全部審計(jì)資料由計(jì)算機(jī)處理。但這些方式，都是將會(huì)計(jì)審計(jì)資料交由審計(jì)員通過審閱、分析、比較、核對(duì)、函證等方法最終完成。因而，可以說審計(jì)工作最終還是由人完成的。而ERP在企業(yè)實(shí)行后，原來的審計(jì)方法雖仍使用，但這些信息不再被孤立，而是與人事、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、供銷一起構(gòu)成了一個(gè)綜合性的一體系統(tǒng)。審計(jì)內(nèi)容、環(huán)境、線索、風(fēng)險(xiǎn)、證據(jù)采集及內(nèi)部控制等在這一過程中都發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。且對(duì)新的統(tǒng)計(jì)技術(shù)的需要越來越迫切。
(二)ERP實(shí)施中企業(yè)內(nèi)審計(jì)員的問題
對(duì)于信息系統(tǒng)現(xiàn)代化審計(jì)這樣的工作需要的更是一批掌握并理解現(xiàn)代的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)，了解計(jì)算機(jī)技術(shù)及管理知識(shí)的全面且又專業(yè)的人才。雖隨著近年來教育事業(yè)的發(fā)展，我國(guó)審計(jì)員的綜合素質(zhì)較過去幾年有了較大的提高，但對(duì)于適應(yīng)全面地信息化系統(tǒng)尚且不夠，這一現(xiàn)象在審計(jì)員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)及技能、管理知識(shí)的掌握運(yùn)用中體現(xiàn)的尤為明顯。且目前審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)的觀念仍很舊式，很多仍認(rèn)為審計(jì)的目標(biāo)就是查錯(cuò)糾弊，而這必然導(dǎo)致信息系統(tǒng)的整體審計(jì)及整合被忽略。他們認(rèn)為審計(jì)即使“查賬”，覺得計(jì)算機(jī)的使用應(yīng)該也只是停留在輔助統(tǒng)計(jì)及計(jì)算的層次上。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)員采用的審計(jì)方法最普遍的仍是手工審查，計(jì)算機(jī)不止是被當(dāng)成了“高級(jí)計(jì)算器”，更是連這種“高級(jí)計(jì)算器”也只是應(yīng)用在證券和銀行等單位。審計(jì)人員的這些問題都導(dǎo)致了ERP在企業(yè)內(nèi)的實(shí)施不能順利而有速的進(jìn)行。
(三)ERP的實(shí)施在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容中體現(xiàn)的問題
內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容又被稱為內(nèi)部審計(jì)的客體或?qū)ο螅筛爬槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)本身及相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)信息的載體。原來的審計(jì)內(nèi)容或資料載體基本都是紙質(zhì)，信息量大，不易查閱、核對(duì)、校正，易造成審計(jì)遺漏及審計(jì)錯(cuò)誤。且審計(jì)內(nèi)容中從沒有包括實(shí)施ERP之后的風(fēng)險(xiǎn)控制，而事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制才應(yīng)是現(xiàn)代審計(jì)的重點(diǎn)，降低公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即意味著獲得更多利益。
二、ERP的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及問題的對(duì)策及影響
(一)審計(jì)技術(shù)中的ERP
計(jì)算機(jī)審計(jì)方式切實(shí)用于審計(jì)工作中，不再只是輔助或“高級(jí)計(jì)算器”。而所謂的計(jì)算機(jī)審計(jì)是指對(duì)計(jì)算機(jī)硬、軟件和整個(gè)的信息系統(tǒng)的全面審計(jì)。包括兩種主要方式，通過計(jì)算機(jī)的審計(jì)，這種方法將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的基礎(chǔ)及對(duì)象。審計(jì)員通過處理計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)及控制功能來完成審查。利用計(jì)算機(jī)的`特性，快速、有效地對(duì)經(jīng)濟(jì)信息抽樣、核對(duì)、比較、分析等，這種方法可極大的提高審計(jì)效率及質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)范圍;利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，此法中計(jì)算機(jī)是審記工具，審計(jì)員利用其中的審計(jì)軟件或自己嵌入審計(jì)程序來完成審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)文件跟蹤或?qū)徲?jì)項(xiàng)目及操作信息記錄或進(jìn)行特殊審計(jì)等工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)極大的提高了審計(jì)工作的效率。
(二)審計(jì)人員上的ERP
內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)ERP實(shí)施相關(guān)的內(nèi)容來了解和掌握有關(guān)經(jīng)營(yíng)、控制、風(fēng)險(xiǎn)等的知識(shí)，他們可閱讀網(wǎng)上的文章或?qū)I(yè)出版物，或與ERP工作中的經(jīng)驗(yàn)人員交流。而因ERP實(shí)施的復(fù)雜性，審計(jì)員除掌握以上知識(shí)及計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)應(yīng)用知識(shí)外，還需懂得如項(xiàng)目管理，技術(shù)應(yīng)用及理解，系統(tǒng)技能開發(fā)，培訓(xùn)、交流、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的綜合文化及資源框架的計(jì)劃等等，這些都對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)，但也為他們提供了廣闊的學(xué)習(xí)和進(jìn)步空間和機(jī)會(huì)。
內(nèi)部審計(jì)人員的角色重大轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性有深遠(yuǎn)的影響，內(nèi)部和外部審計(jì)的核心便是審計(jì)的獨(dú)立性，一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門是否可靠就要看其與經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)間是否獨(dú)立，若審計(jì)人員在負(fù)責(zé)全面審計(jì)的時(shí)候，同時(shí)還負(fù)責(zé)軟件開發(fā)，則在軟件審計(jì)的過程中，不免影響審計(jì)的獨(dú)立性，而單獨(dú)的審計(jì)部門便解決了這一問題，使審計(jì)獨(dú)立性得以充分體現(xiàn)。
(三)審計(jì)內(nèi)容中的ERP
ERP在企業(yè)中實(shí)施之后，審計(jì)內(nèi)容中多了風(fēng)險(xiǎn)控制這一項(xiàng)對(duì)企業(yè)非常重要的內(nèi)容，且審計(jì)內(nèi)容的載體從紙質(zhì)，變成了肉眼不可見的電磁介質(zhì)來存儲(chǔ)信息。這些使得審計(jì)工作成為公司最重要的工作內(nèi)容而非可有可無(wú)，現(xiàn)代化了審計(jì)工作，也現(xiàn)代化了公司的信息處理方式。
三、ERP實(shí)施中內(nèi)部審計(jì)人員的參與流程
內(nèi)部審計(jì)人員參與ERP軟件選型，在此過程中了解系統(tǒng)的環(huán)境要求及功能，然后確定ERP軟件，促進(jìn)軟件實(shí)施，輔助開發(fā)軟件管理性的報(bào)表，同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定或辦法。
企業(yè)走向現(xiàn)代化發(fā)展是隨著時(shí)代而來的必然需要，那么ERP在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)施也成為必然舉措。面對(duì)在實(shí)施的過程中出現(xiàn)的各方面各層面的問題，我們應(yīng)抱著破舊立新的態(tài)度積極對(duì)待，并在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)并積極的尋找解決的策略和辦法。全面分析ERP施行過程中對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的整個(gè)影響，并根據(jù)影響繼續(xù)確立下一步的準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)策略。ERP在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的施行會(huì)極大地促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，帶來不可估量的利益和影響。
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