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財務(wù)總監(jiān)職業(yè)定位方式
財務(wù)總監(jiān)同總經(jīng)理的關(guān)系，與集團公司是否設(shè)立總會計師有密切聯(lián)系�？倳嫀熥鳛榻�(jīng)營班子成員是對總經(jīng)理負責(zé)的，而財務(wù)總監(jiān)一般作為董事會成員是對產(chǎn)權(quán)部門或董事長負責(zé)的，兩者“各為其主”。財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同屬董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩者之間沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。那么，下面是由yjbys小編為大家整理的財務(wù)總監(jiān)職業(yè)定位方式，歡迎大家參考學(xué)習(xí)。
一、財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)定位
1.財務(wù)總監(jiān)的制度起源及其在企業(yè)中的地位
財務(wù)總監(jiān)制度起源于西方國家。二戰(zhàn)前后，西方國家的國有企業(yè)有了一定的發(fā)展。對國有企業(yè)的管理一般由能代表國家的財政部或主管部門在人才市場選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理。由于所有者缺位和信息不對稱因素，在這種委托代理模式下，以總經(jīng)理為代表的“內(nèi)部人控制”不可避免。
由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)理層在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在諸多差異，當(dāng)雙方利益不一致時，經(jīng)理層的道德風(fēng)險和逆向選擇難以規(guī)避。他們往往為了維護自身利益在選擇會計政策、會計方法、會計程序等方面存在著不顧所有者利益的傾向，損害國家利益。為了解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者失控問題，西方國家通過建立財務(wù)總監(jiān)制由政府委派財務(wù)總監(jiān)，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以有效避免“內(nèi)部人控制”，保護所有者權(quán)益，滿足所有者經(jīng)濟監(jiān)控的需要。
從財務(wù)總監(jiān)這個詞的構(gòu)成來看，“財務(wù)”兩字大致確定了CFO的工作內(nèi)容;“總”這個字決定了CFO的職業(yè)地位，依照目前相關(guān)文件規(guī)定和國際慣例，財務(wù)總監(jiān)一般享受企業(yè)行政副職待遇;“監(jiān)”這個字應(yīng)該是體現(xiàn)CFO的工作性質(zhì)，即“監(jiān)督”、“監(jiān)管”，從財務(wù)總監(jiān)的起源看，他所監(jiān)管的對象應(yīng)該是總經(jīng)理。但這種定位較為模糊，在實踐中財務(wù)總監(jiān)的定位應(yīng)進一步明確，通俗的講，財務(wù)總監(jiān)屬于公司高層領(lǐng)導(dǎo)，級別是進行財務(wù)監(jiān)管的副總經(jīng)理。財務(wù)總監(jiān)在履行其職責(zé)時，除與財務(wù)直接相關(guān)的事宜外，有權(quán)參加企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，全面介入企業(yè)的經(jīng)營管理活動，以便更好地履行其職責(zé)。
2.財務(wù)總監(jiān)：受所有者委派，向董事會負責(zé)
從起源來看，財務(wù)總監(jiān)受所有者委派，主要責(zé)任是對經(jīng)營者(總經(jīng)理)進行監(jiān)督、考核，其工作向所有者負責(zé)。理論上講，財務(wù)總監(jiān)制度特別適用于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的國有企業(yè)或國有控股企業(yè)。中國企業(yè)在上個世紀(jì)九十年代引入財務(wù)總監(jiān)制度，當(dāng)時，財務(wù)總監(jiān)主要由公司的總會計師充當(dāng)。
究竟什么是財務(wù)總監(jiān)?直到目前，我國官方和理論界也沒有形成統(tǒng)一的認識。從起源看，財務(wù)總監(jiān)替代企業(yè)所有者的履行財務(wù)監(jiān)督職能。從普遍意義上說，財務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志，全面負責(zé)對企業(yè)的財務(wù)、會計活動進行監(jiān)督與管理的高級管理人員，他屬于企業(yè)核心管理團隊的成員。
理論上，只要企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，任何企業(yè)都可設(shè)置財務(wù)總監(jiān)。因為這是企業(yè)所有者為解決“內(nèi)部人控制”問題，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)會計活動的需要。要達到這一目的，財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生需要由企業(yè)的所有者或所有者代表來決定。從財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生機制不難看出財務(wù)總監(jiān)的工作應(yīng)向董事會或董事長負責(zé)，而不是向總經(jīng)理負責(zé)。由于歷史方面的原因，現(xiàn)在我國一些大型企業(yè)中仍未正確調(diào)整好財務(wù)總監(jiān)與總會計師的任職關(guān)系。錯誤的把財務(wù)總監(jiān)等同為總會計師，把財務(wù)總監(jiān)當(dāng)成了總經(jīng)理的下屬。
二、財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)相關(guān)管理人員的關(guān)系
1.財務(wù)總監(jiān)與董事長的關(guān)系
財務(wù)總監(jiān)較為理想的任命方式應(yīng)該是董事長提名，董事會表決通過。財務(wù)總監(jiān)的工作向董事會負責(zé)，其日常工作向董事長負責(zé)。根據(jù)《公司法》關(guān)于董事會職權(quán)的規(guī)定，董事會與財務(wù)有關(guān)的職權(quán)包括：①決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案;②制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案;③制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;④制訂公司增加或者減少注冊資本的方案。
董事會要順利行使這些職權(quán)，顯然離不開財務(wù)總監(jiān)的配合和支持;這樣，董事會對財務(wù)總監(jiān)的日常工作就必須實行領(lǐng)導(dǎo)。董事會由董事長主持，除去財務(wù)總監(jiān)應(yīng)直接向董事會提交報告的情況外，董事長與財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的工作關(guān)系就成了必然。在實質(zhì)上，董事長與財務(wù)總監(jiān)是上下級關(guān)系。
2.財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理的關(guān)系
財務(wù)總監(jiān)同總經(jīng)理的關(guān)系，可以對比總會計師與總經(jīng)理的關(guān)系予以說明。一般而言，總會計師作為經(jīng)營班子成員是對總經(jīng)理負責(zé)的，而財務(wù)總監(jiān)一般作為董事會“雇員”是對所有者或董事長負責(zé)的，兩者“各為其主”。財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同屬董事會領(lǐng)導(dǎo)，兩者平行設(shè)立，如同董事會與監(jiān)事會一樣，沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)的工作在一定程度上可以理解為他替代所有者履行對總經(jīng)理的財務(wù)監(jiān)督職能。
3.財務(wù)總監(jiān)與總會計師的關(guān)系
針對一些大的國有企業(yè)還存在總會計師的情況，本文也將對財務(wù)總監(jiān)與總會計師的關(guān)系進行說明。如上所述，總會計師和財務(wù)總監(jiān)服務(wù)對象各異，但二者在工作范圍和內(nèi)容上主要都是財務(wù)和會計領(lǐng)域，有許多相同之處，只是在工作方法、工作重點上各有側(cè)重而已�？倳嫀焸�(cè)重于財務(wù)管理和會計核算，而財務(wù)總監(jiān)則側(cè)重于財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審計�，F(xiàn)時有些公司和企業(yè)集團，將財務(wù)總監(jiān)和總會計師合二為一，只設(shè)財務(wù)總監(jiān)一職，這樣財務(wù)總監(jiān)也就同時具有了既為所有者服務(wù)又為經(jīng)營者服務(wù)的“雙重身份”。在這種情況下，財務(wù)總監(jiān)常常由總經(jīng)理提名，由董事會決定并聘任。
4.財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理的關(guān)系
作為財務(wù)部門的負責(zé)人，財務(wù)經(jīng)理向上對總經(jīng)理負責(zé)，配合財務(wù)總監(jiān)開展工作，提供必要的會計信息;向下具體負責(zé)各項會計工作，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。從工作的性質(zhì)和內(nèi)容上看，財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)重心各不相同，工作職能互不矛盾，互不取代。財務(wù)總監(jiān)既要對財務(wù)部門的工作進行監(jiān)督，又不忙于具體的財務(wù)工作，必須保證工作的獨立性，做到有所為，有所不為。
目前因為很多企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)兼具總會計師職能，使得財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理之間的關(guān)系也扭曲為了上下級關(guān)系。如果“財務(wù)總監(jiān)”與“總會計師”兩職到位，財務(wù)經(jīng)理的工作應(yīng)向總會計師負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理的工作重在監(jiān)督核查�，F(xiàn)在普遍把財務(wù)總監(jiān)看作是分管財務(wù)工作的副總，這是對財務(wù)總監(jiān)與總會計師職業(yè)定位的誤解，也是對財務(wù)總監(jiān)職責(zé)的誤解。
5.財務(wù)總監(jiān)與內(nèi)部監(jiān)督部門的關(guān)系
財務(wù)總監(jiān)與內(nèi)部監(jiān)督部門工作性質(zhì)有近似的一面。嚴格地講，企業(yè)的內(nèi)部審計、內(nèi)部控制部門應(yīng)該是對總經(jīng)理直接負責(zé)的、獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門。因此，財務(wù)總監(jiān)在依靠其加強內(nèi)部監(jiān)控、完善內(nèi)部管理制度的同時，不應(yīng)去直接領(lǐng)導(dǎo)它們開展工作。
三、財務(wù)總監(jiān)的任職要求
1.財務(wù)總監(jiān)的任職缺乏硬約束：沒有法律上的規(guī)定
我國會計法規(guī)定，“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。”“擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)驗。”這些規(guī)定適用于一般會計人員和企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理等，從財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生方式及職責(zé)來看，《會計法》中的這些任職資格規(guī)定并不適用于財務(wù)總監(jiān)。因為財務(wù)總監(jiān)既不具體從事會計工作，也不屬于會計機構(gòu)負責(zé)人。此外，《會計法》中對總會計師的設(shè)置和任職資格也有規(guī)定，“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。”
從《會計法》中，我們找不到對財務(wù)總監(jiān)任職要求規(guī)定這類硬約束，這仿佛給人一個影響，財務(wù)總監(jiān)不需要專門的會計資格，也不必是專門的會計人才。但這并不意味著公司任何出身背景的領(lǐng)導(dǎo)人都可以擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。
2.財務(wù)總監(jiān)的任職的軟約束：寬廣的知識準(zhǔn)備
或許分管銷售的經(jīng)理可以擔(dān)任人力資源總監(jiān)，分管生產(chǎn)的經(jīng)理可以擔(dān)任市場總監(jiān)，但很少有非財務(wù)出身經(jīng)理擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。當(dāng)然現(xiàn)實中也存在一些財務(wù)總監(jiān)并非是畢業(yè)于會計學(xué)專業(yè)，但他們至少都轉(zhuǎn)行從事過財務(wù)會計工作。擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)的人員應(yīng)具有扎實的企業(yè)財務(wù)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理基礎(chǔ)知識，熟悉稅務(wù)、財務(wù)等方面的法律、法規(guī)，具有較強的業(yè)務(wù)能力和豐富的實務(wù)操作能力，熟悉審計規(guī)范和技巧。同時，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)具有高超的協(xié)調(diào)能力，善于應(yīng)變。既要堅持原則，又不失靈活機動;要對董事會負責(zé)，又要能與經(jīng)營者相容。
孟慶軒(2002)認為財務(wù)總監(jiān)的職能可以分為三級：第一級為基本財務(wù)職能，即是財務(wù)控制員、財務(wù)會計長所履行的職能，包括公司的財務(wù)報表、財務(wù)制度的建立和完善、日常的財務(wù)會計核算、公司資產(chǎn)的保值增值、稅務(wù)管理等方面;第二級為重要財務(wù)職能，即是司庫所履行的職能，包括籌融資、資金管理、生產(chǎn)管理(包括供應(yīng)鏈管理、信息系統(tǒng)、物流)、和內(nèi)部外部關(guān)系的溝通、業(yè)績考核、產(chǎn)品定價等方面;第三級為高級財務(wù)職能，這是財務(wù)控制員和司庫都不具備的職能，包括制定公司預(yù)算(全面預(yù)算)、參與重大投資項目和公司戰(zhàn)略決策、風(fēng)險管理等方面。
從孟慶軒對財務(wù)總監(jiān)職能的界定，除財務(wù)、會計方面的工作外，財務(wù)總監(jiān)還需參與包括生產(chǎn)、銷售、人事、研發(fā)等其他方面的管理工作。由此，我們也能看出要成為一名合格的財務(wù)總監(jiān)所需的知識準(zhǔn)備是多方面的，包括會計、財務(wù)、稅務(wù)、管理、物流、人事以及涉及企業(yè)財務(wù)決策的其他方面的知識。
四、財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)分析
1.財務(wù)總監(jiān)的工作范圍
要充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的作用，就必須對財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)、明確的界定和規(guī)范。在確保實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)工作目標(biāo)的前提下，既不可盲目擴大財務(wù)總監(jiān)的職權(quán);同時，必須注意防止財務(wù)總監(jiān)被架空，有責(zé)無權(quán)。本文認為，財務(wù)總監(jiān)的工作范圍可以大致分為三個領(lǐng)域：會計監(jiān)管領(lǐng)域、財務(wù)分析決策領(lǐng)域、與會計和財務(wù)相關(guān)的管理領(lǐng)域。
具體言之，在會計監(jiān)管領(lǐng)域內(nèi)，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)具體處理好以下幾項工作：①對企業(yè)會計核算的合規(guī)性、真實性、可比性、一貫性等進行監(jiān)督，審核公司的重要財務(wù)報告;②依法檢查公司財務(wù)會計活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合法性、真實性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)和制止違反法律法規(guī)的行為和可能造成出資者重大損失的經(jīng)營行為，并向董事會報告;③組織公司各項審計工作，主要是對公司及各子公司的年度報表審計;④依法審定公司及子公司財務(wù)、會計、審計機構(gòu)負責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動、獎懲等事項。
在財務(wù)分析領(lǐng)域，財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)有以下幾項：①對企業(yè)的財務(wù)活動的合法性、真實性、有效性等進行監(jiān)督;②負責(zé)制定財務(wù)政策，作出資本預(yù)算、計劃，進行風(fēng)險管理;③參與審定公司的財務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理制度，監(jiān)督檢查子公司財務(wù)運作和資金收支情況;④與公司總經(jīng)理聯(lián)合審批規(guī)定限額范圍內(nèi)的大額支出事項;⑤參與審定公司重大財務(wù)決策，包括審定公司財務(wù)預(yù)、決算方案，審定公司重大經(jīng)營性、投資性、融資性計劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案，參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。
與會計和財務(wù)相關(guān)的管理領(lǐng)域是指這些領(lǐng)域內(nèi)的工作與財務(wù)、會計工作相關(guān)或者對財務(wù)、會計工作有較大影響。雖然財務(wù)總監(jiān)的主要職能是財務(wù)監(jiān)督，但是監(jiān)督總是寓于管理之中的，財務(wù)總監(jiān)在行使對企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財務(wù)活動的監(jiān)督職能時，總是要與財務(wù)計劃、成本控制、會計核算、財務(wù)分析等許多財務(wù)、會計的具體組織管理工作緊密結(jié)合起來，因而財務(wù)總監(jiān)也必然具有一定的管理職能。與會計和財務(wù)相關(guān)的管理范圍主要包括：①新產(chǎn)品的開發(fā)和產(chǎn)品的定價;②對董事會批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督;③公司重大投資項目和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等;④大量增減員工的計劃等。
以上對財務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)的分析，界定了財務(wù)總監(jiān)對公司財務(wù)活動事后、事中、事前三個階段各自的權(quán)限。在事后，具體體現(xiàn)為記錄、統(tǒng)計職能;在事中，體現(xiàn)為控制、分析職能;在事前，體現(xiàn)為預(yù)測決策職能。
2.財務(wù)總監(jiān)應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任
權(quán)和責(zé)的對立統(tǒng)一是激勵、約束的需要。為確保財務(wù)總監(jiān)履行好自己的職責(zé)，上文作者對其工作范圍進行了界定;財務(wù)總監(jiān)在具體工作中，為了使其盡責(zé)，企業(yè)也必須明確其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟和法律責(zé)任。這些責(zé)任包括以下四項：①與總經(jīng)理一起對公司報出的財務(wù)報告的真實性承擔(dān)責(zé)任;②對公司因財務(wù)管理混亂、財務(wù)決策失誤所造成的經(jīng)濟損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;③對公司重大投資項目決策失誤造成的經(jīng)濟損失，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;④對公司嚴重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。其中，一、四兩項屬于法律責(zé)任的范疇，二、三兩項屬于行政責(zé)任的范疇。在企業(yè)財務(wù)總監(jiān)和總會計師沒有分設(shè)的情況下，財務(wù)總監(jiān)除承擔(dān)上述四項法律和行政責(zé)任外，還應(yīng)按照國務(wù)院頒布的《總會計師條例》履行相應(yīng)權(quán)責(zé)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
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