上市公司財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容

　　目前，在我國大多數(shù)公司制企業(yè)中，財務(wù)總監(jiān)在董事長�？偨�(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，擔(dān)當(dāng)著公司財務(wù)管理主要負責(zé)人的角色。該職位需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想品質(zhì)，并應(yīng)具有較強的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外(財務(wù))關(guān)系的能力。為此，筆者認為，新時期要當(dāng)好公司財務(wù)總監(jiān)必須行使好以下幾項職能。

　　1、積極、主動地為公司董事會科學(xué)決策和經(jīng)營班子加強企業(yè)經(jīng)營管理提供咨詢參謀意見

　　無論是公司的經(jīng)營決策還是投資決策，都需要有一個強有力的決策支持系統(tǒng)，即會計信息系統(tǒng)。在決策中，對于像機會成本、差別成本等成本概念的應(yīng)用、量一本一利相互關(guān)系的分析、投資回報率與內(nèi)部收益率等指標(biāo)的應(yīng)用以及現(xiàn)金凈流量及其現(xiàn)值的衡量計算，特別對于EVA(經(jīng)濟增加值)理念的引入，等等，都是財務(wù)總監(jiān)在董事會作出決策前可以提供的專業(yè)咨詢參謀意見。除此之外，還可提供可用于決策的非財務(wù)信息。如投資項目對環(huán)境保護的影響程度及其產(chǎn)生的為保護環(huán)境而發(fā)生的有關(guān)成本、決策實施后市場占有率的狀況以及對其會產(chǎn)生影響的有關(guān)困素、決策前企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的現(xiàn)狀及作出決策后的發(fā)展趨勢、國家有關(guān)經(jīng)濟政策的變化走向等。這些財務(wù)信息與非財務(wù)信息，對于保證決策的科學(xué)性是極其有用的。

　　在加強企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務(wù)總監(jiān)可領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門向各級經(jīng)營班子提供有關(guān)資金、成本、利潤等方面的信息，發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，糾正偏差，解決問題。如資金信息，資金是企業(yè)的“血液”，資金從什么渠道取得?資金結(jié)構(gòu)合理與否?資金的運用與分布狀態(tài)是否得當(dāng)?債權(quán)債務(wù)的額度及期限如何?現(xiàn)金流動的方向、結(jié)構(gòu)和凈流量狀態(tài)怎樣?節(jié)約資金的有關(guān)途徑在哪里?等等。如成本信息，在市場經(jīng)濟條件下，競爭的要素首先是價格、質(zhì)量和服務(wù)水平等。價格的競爭，說到底就是成本高低的競爭。因此，在企業(yè)中，固定資產(chǎn)購建的成本、材料采購的成本、產(chǎn)品生產(chǎn)的成本、商品銷售的成本和取得資金的成本，等等，都是財務(wù)總監(jiān)可以提供而最高管理當(dāng)局應(yīng)十分關(guān)注的信息。

　　此外，財務(wù)總監(jiān)還要“肯用心思去思考未來”，可在企業(yè)戰(zhàn)略決策管理、資本經(jīng)營、新產(chǎn)品的選擇與投入以及人力資本的開發(fā)與管理等方面發(fā)表許多有價值的看法。有作為才能有地位，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的地位，既取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，又要看自身的水平高低。

　　2、向外融資并做好資金的調(diào)度與監(jiān)控

　　只要是一個處在成長發(fā)展中的企業(yè)，資金資源總是短缺的。再說，從良好的財務(wù)管理技巧來說，也有向外融資并做好資金的調(diào)度與監(jiān)控的要求。企業(yè)經(jīng)營活動中，資金存量太多不好，反之，資金不足也會影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因此，作為財務(wù)負責(zé)人的財務(wù)總監(jiān)，除負有向外融資的責(zé)任外，還義不容辭地負有領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門進行科學(xué)的資金調(diào)度與監(jiān)控的重任。

　　拿集團性公司來說，由于集團總部是子公司權(quán)益資本的出資人。作為出資人，其基本的權(quán)利就是要掌握全集團的資金流動狀況，對子公司的資金占用靜態(tài)與使用動態(tài)進行了解(知情權(quán))和必要的調(diào)控。我國的許多企業(yè)經(jīng)營不善或經(jīng)營失敗，多數(shù)是由于對子公司的資金監(jiān)控不力所造成的。而加強資金監(jiān)控，重視對子公司的資金管理，一般都能使企業(yè)興旺發(fā)達，長盛不衰。如日本的松下公司、美國的通用公司、德國的西門子公司、我國的海爾集團等等，都是資金管理的典范。

　　實施資金的統(tǒng)一管理與監(jiān)控，還應(yīng)注意以下有關(guān)問題：①清理多余的銀行賬戶必須徹底，不允許存在賬外賬戶，不留隱患;②資金必須按期、有償調(diào)度使用;③應(yīng)有科學(xué)、如實的資金預(yù)算，一切按資金預(yù)算辦事;④通過各單位資金的流入與流出情況，深入了解和掌握各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正常、投入產(chǎn)出是否合理、經(jīng)濟效益是否顯著、償債能力是否足夠、貨幣回籠是否正常，等等;⑤各子公司的董事會或其委托人要時刻關(guān)心本公司資金流量的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和數(shù)量，從中發(fā)現(xiàn)與解決問題，以提高本公司的經(jīng)營管理水平。

　　3、向與公司利益相關(guān)者提供真實、完整、正確、及時的財務(wù)信息并經(jīng)常與他們進行各種方式的溝通、協(xié)調(diào)

　　財務(wù)總監(jiān)要和法定代表人、會計機構(gòu)負責(zé)人一起在財務(wù)報告上簽字和蓋章，向股東等與公司利益相關(guān)者提供真實、完整、正確、及時的財務(wù)信息，這是財務(wù)總監(jiān)的基本任務(wù)之一，同時在信息提供過程中要與各方面的利益相關(guān)者協(xié)調(diào)處理好關(guān)系。

　　(一)與股東的關(guān)系。股東是公司的出資人和所有者，根據(jù)這一根本性質(zhì)，財務(wù)總監(jiān)有責(zé)任和義務(wù)，真實、完整、正確和及時地向他們(現(xiàn)實的股東和潛在的股東)公開披露公司的財務(wù)信息，“不做假賬”，原原本本地匯報公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，以使他們作出準(zhǔn)確的投資決策。心中時刻想著股東的利益，想著怎樣把股東們提供的資本安全地經(jīng)營好(保值)，并使得資本效益最大化(增值)，以給股東滿意的回報。

　　(二)與債權(quán)人的關(guān)系。公司的債權(quán)人有各種類型，但其中最主要的是與公司具有借貸關(guān)系的金融機構(gòu)和擁有本公司債券的持有者。根據(jù)這一性質(zhì)，財務(wù)總監(jiān)有責(zé)任真實、完整、正確和及時地向他們公開披露公司的財務(wù)信息，即公司的長、短期償債能力，以使他們做出正確的信貸決策。

　　(三)與其他利益相關(guān)者的關(guān)系。這一類關(guān)系中有政府財稅部門、會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)、中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)，等等。財務(wù)總監(jiān)向財稅部門提供經(jīng)營過程及其結(jié)果等財務(wù)信息，以便他們檢查自己已依法納稅，履行光榮納稅義務(wù)的情況;向會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司等社會中介機構(gòu)提供公司全面的財務(wù)信息，以便他們鑒證公司經(jīng)營情況與財務(wù)狀況的合法性、公允性和一致性以及對公司資產(chǎn)價值的正確確認;向中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)提供財務(wù)信息，以便他們站在監(jiān)管部門的角度和中小股東的立場上對公司的經(jīng)濟行為進行有效的監(jiān)督與幫助。

　　對這些利益相關(guān)者，除了為其提供真實、完整、正確、及時的財務(wù)信息外，還要通過提供信息的過程，與他們保持各種方式的溝通、聯(lián)系與協(xié)調(diào)，取得他們的理解、支持和幫助。這是極其重要的一個方面，財務(wù)總監(jiān)必須傾注很大的精力、給予十分的重視。

　　4.做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和資本運作工作

　　(一)建章立制，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為。不能設(shè)想，沒有嚴(yán)格的規(guī)章制度和管理手段，怎能營造管理有序的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境?怎能確保經(jīng)營管理的健康發(fā)展?對于上市公司，尤其要在遵守市場經(jīng)濟的游戲規(guī)則，遵守經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律，遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)的前提下健康穩(wěn)定地成長。為此，財務(wù)總監(jiān)首先要有清醒的認識，深諳規(guī)范經(jīng)營是公司得以發(fā)展的生命線的真諦。要從公司規(guī)范的要求和長治久安的戰(zhàn)略高度，制定包括資金管理、投資管理、成本管理、內(nèi)部控制等在內(nèi)的一系列規(guī)章制度來約束企業(yè)的各項財務(wù)行為。

　　(二)加強成本管理。對于一個企業(yè)來說，控制與降低成本是一個永恒的主題。作為財務(wù)總監(jiān)，要督促各成本中心緊緊抓住降低成本這個牛鼻子，走技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的路子，不斷挖掘降低成本的潛力。要采用現(xiàn)代化的管理手段與方法，改善配比結(jié)構(gòu)、提高材料利用率、降低能耗、減少各項費用。財務(wù)總監(jiān)對此應(yīng)提出自己的職業(yè)意見，發(fā)揮自己積極的作用。

　　(三)積極為資本運作出謀劃策。一是要研究影響資本運作成敗的各種因素，防范風(fēng)險。要計算投資的預(yù)期收益水平，預(yù)測投資的風(fēng)險、投資成本、融資條件、投資管理及投資環(huán)境等。二是預(yù)測最優(yōu)籌資方案，取得綜合籌資效益。三是合理配置和有效使用資金。四是實行財務(wù)分析，考評資本經(jīng)營績效。財務(wù)管理是搞好資本經(jīng)營的真正主角。因為規(guī)范化的財務(wù)管理可使資本經(jīng)營邁向市場化、國際化.

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