2017財(cái)務(wù)總監(jiān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)案例

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，作為公司高管，其不但要對(duì)公司及公司股東承擔(dān)責(zé)任，而且應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者(如債權(quán)人)承擔(dān)責(zé)任。下面由小編為大家分享財(cái)務(wù)總監(jiān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，望對(duì)大家有所幫助。

　　案例一

　　真功夫財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資案

　　在真功夫原董事長(zhǎng)蔡達(dá)標(biāo)涉嫌職務(wù)侵占罪、挪用資金罪及抽逃出資罪的刑事訴訟中，真功夫的原財(cái)務(wù)總監(jiān)洪人剛被指控為共同犯罪。根據(jù)檢察機(jī)關(guān)的指控，2009年9月至2009年12月間，蔡達(dá)標(biāo)指示財(cái)務(wù)總監(jiān)洪人剛通過虛構(gòu)合同，轉(zhuǎn)走真功夫500萬元，套現(xiàn)后轉(zhuǎn)入蔡達(dá)標(biāo)個(gè)人銀行賬號(hào)使用，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為二人共同構(gòu)成職務(wù)侵占罪;在2009年9月間，蔡達(dá)標(biāo)指示洪人剛等人，虛構(gòu)開發(fā)等項(xiàng)目支出，以預(yù)付款方式挪用公司資金共800萬元且占用時(shí)間超過3個(gè)月，公訴機(jī)關(guān)指控二人共同構(gòu)成挪用資金罪;2009年8月，蔡達(dá)標(biāo)為使東莞某創(chuàng)業(yè)投資公司增資到3010萬元，利用該公司向銀行貸款，在同年8月24日使該公司第一次成功增資至1510萬元后，即指示財(cái)務(wù)總監(jiān)洪人剛將該公司注冊(cè)資本人民幣1500萬元抽逃至深圳某公司，套現(xiàn)后存入蔡達(dá)標(biāo)私人賬戶，后再由蔡達(dá)標(biāo)投入東莞某創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行第二次增資，使該公司注冊(cè)資本達(dá)3010萬元，公訴機(jī)關(guān)指控二人共同構(gòu)成抽逃出資罪。

　　案例二

　　岳陽恒立(000622)財(cái)務(wù)總監(jiān)挪用資金案

　　案情：中國證監(jiān)會(huì)查明，2002、2003年度，公司采取虛增其他業(yè)務(wù)收入、虛增租賃收入、少計(jì)費(fèi)用、少結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本等方式，虛增收入，虛增利潤。對(duì)于披露虛假信息的年報(bào)，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)劉幫智在2002年、2003年年報(bào)上簽字確認(rèn)，對(duì)上述違法違規(guī)事實(shí)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;大股東挪用公司資金1.06億元，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)劉幫智簽字同意劃轉(zhuǎn)500萬元，其他均在無人簽字的情況下劉幫智予以支付;劉幫智虛報(bào)發(fā)票4萬元。

　　處罰：中國證監(jiān)會(huì)對(duì)劉幫智公開譴責(zé)。2005 年4月5日，劉幫智因涉嫌挪用資金于被岳陽市公安機(jī)關(guān)予以刑事拘留。因舊公司法和刑法均未設(shè)定挪用公司資金罪，最終，劉幫智因虛報(bào)發(fā)票貪腐4萬元被判刑期3年，緩期3年執(zhí)行。

　　案例三

　　明星電力(600101)財(cái)務(wù)總監(jiān)趙麗萍挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙案

　　案情：明星電力董事長(zhǎng)周益明授意財(cái)務(wù)總趙麗萍監(jiān)通過設(shè)立異地子公司搭建掏空上市公司的平臺(tái)，占用和拆借異地子公司資金7億多元;虛構(gòu)貿(mào)易交易，從上市公司套走1.48億元資金; 利用明星電力及其控股子公司向銀行擔(dān)保，偽造上市公司董事會(huì)決議，利用上市公司為其銀行貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額累計(jì)達(dá)5億多元;上述行為導(dǎo)致上市公司遭受巨大損失。

　　處罰：公安機(jī)關(guān)以涉嫌挪用資金、職務(wù)侵占、合同詐騙等罪名于2005年底依法逮捕了公司董事長(zhǎng)周益明以及財(cái)務(wù)總監(jiān)趙麗萍。

　　或許入獄的財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)感覺很委屈，因?yàn)閹缀跛�有的逃稅、抽逃注�?cè)資本、挪用資金等均是老板授意，自己只是一個(gè)執(zhí)行者而已。這屬于認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，我國刑法規(guī)定的犯罪的主觀要件為故意或過失，故意是指明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生;過失是指應(yīng)當(dāng)預(yù)見到自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽]有預(yù)見，或者已經(jīng)預(yù)見而輕信能免避免，以致發(fā)生這種結(jié)果。比如說，出于逃稅的目的，總經(jīng)理授意少列收入或者虛列支出，財(cái)務(wù)總監(jiān)在明知或者應(yīng)知的情形下，則會(huì)構(gòu)成刑法意義上的故意或過失，從而構(gòu)成共同犯罪。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)如何防范法律風(fēng)險(xiǎn)

　　一、增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，作為公司高管，其不但要對(duì)公司及公司股東承擔(dān)責(zé)任，而且應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者(如債權(quán)人)承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任監(jiān)督企業(yè)的重大經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)信息的生產(chǎn)過程，有責(zé)任保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性、完整性與可靠性。當(dāng)違反高級(jí)管理人員的忠實(shí)與勤勉義務(wù)時(shí)，將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　二、掌握專業(yè)技能

　　根據(jù)前文，財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)法律責(zé)任大多體現(xiàn)在資金調(diào)動(dòng)、款項(xiàng)支付以及稅務(wù)處理等方面。為此，財(cái)務(wù)總監(jiān)除了要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)以外，相關(guān)的法律技術(shù)也要初步掌握，必要時(shí)尋求公司法律顧問的支持。下面以幾個(gè)案例做出說明。

　　(1)關(guān)于母子公司的資金拆借

　　在一個(gè)集團(tuán)性企業(yè)中，母子公司之間往往資金拆借頻繁。在一個(gè)正常經(jīng)營的公司中，這不會(huì)出現(xiàn)什么問題，但是一旦公司經(jīng)營不善，內(nèi)部人或者債權(quán)人向司法機(jī)關(guān)舉報(bào)，往往構(gòu)成抽逃公司注冊(cè)資本罪或挪用公司資金罪，財(cái)務(wù)總監(jiān)自然難逃其咎。

　　根據(jù)司法實(shí)踐，具備下述法律要件的母子公司之間的資金拆借可以避免抽逃注冊(cè)資本或挪用資金的法律風(fēng)險(xiǎn)：

　　i.母子公司之間簽署書面的借款協(xié)議且利率不低于銀行同期貸款基準(zhǔn)利率;

　　ii.通過銀行委托貸款;

　　iii.股東會(huì)決議全體通過。

　　因此，在關(guān)聯(lián)公司向本公司進(jìn)行資金拆借時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)要求管理層備妥相關(guān)法律文件。

　　(2)關(guān)于信息披露

　　筆者擔(dān)任一家擬IPO公司的法律顧問，目前正處于排隊(duì)階段。2011年度，該公司實(shí)現(xiàn)利潤3200余萬元，但是，該利潤總額中含有從被投資企業(yè)分得的利潤600余萬元，而且該筆長(zhǎng)期股權(quán)投資乃是因歷史原因替一自然人代持。財(cái)務(wù)總監(jiān)為此猶豫不已，如果如實(shí)披露，公司利潤將減少18%，公司IPO可能會(huì)存在問題，如果不披露，自己可能會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。我們給出的建議是，要么完全披露而將長(zhǎng)期股權(quán)投資核銷，要么通過一系列的運(yùn)作使公司真正持有該等股權(quán)。最終通過一系列的股權(quán)置換方式解決了該等問題，雖然未披露，但是由于永久性地解決了權(quán)益的歸屬問題，所以財(cái)務(wù)總監(jiān)不致于會(huì)受到處罰。

　　(3)關(guān)于稅務(wù)處理

　　依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法定義務(wù)。在公司并無稅務(wù)總監(jiān)的情形下，財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)際上還承擔(dān)著稅務(wù)總監(jiān)的職能。每個(gè)企業(yè)家都想少繳稅金，但應(yīng)省之有道，通過有理有據(jù)的操作合法避稅，而決不能簡(jiǎn)單粗暴地通過少列收入多列支出還減少稅負(fù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)必要時(shí)可尋求注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)律師的幫助。

　　三、健全財(cái)務(wù)流程及制度

　　完整健全的財(cái)務(wù)制度可以抵御許多職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)總監(jiān)的一道有效防火墻。財(cái)務(wù)制度中非常重要的一個(gè)方面是授權(quán)制度，一個(gè)良好的授權(quán)制度是財(cái)務(wù)總監(jiān)拒絕總經(jīng)理違法行為的殺手锏。為此，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)要求董事會(huì)給財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理出具明確的書面授權(quán)，即哪些事情是財(cái)務(wù)總監(jiān)可以做的，哪些是財(cái)務(wù)總監(jiān)可以拒絕的。一旦財(cái)務(wù)總監(jiān)拒絕總經(jīng)理的不合理的要求而受到解雇，這些資料可以成為其勝訴的關(guān)鍵性證據(jù)，從而可以極大地維護(hù)其合法權(quán)益。作為僅次于首席執(zhí)行官的公司第二號(hào)人物，財(cái)務(wù)總監(jiān)的安全受到首席執(zhí)行官的影響很大，財(cái)務(wù)總監(jiān)決不可以為了保全自己的職位或者希望得到什么不該得到的利益而將法律與職業(yè)道德束之高閣。

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