企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)制度的日益完善、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,財(cái)務(wù)管理的地位、職能也不斷被強(qiáng)化和提高。財(cái)務(wù)管理由最初的資金收付、結(jié)算逐步上升為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的核心,財(cái)務(wù)決策已與生產(chǎn)決策、營(yíng)銷決策構(gòu)成了決定企業(yè)命運(yùn)的三大支柱決策。
一、財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作診斷
對(duì)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度、定額管理制度、組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、核算水平、人員技能等一系列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行診斷做出合理評(píng)估,提出改進(jìn)建議。
(二)財(cái)務(wù)管理水平診斷
包括財(cái)務(wù)管理狀況、財(cái)務(wù)應(yīng)變能力、重大財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況、專項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況等管理工作進(jìn)行診斷。
(三)財(cái)務(wù)狀況綜合診斷
對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、盈利能力、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理效率、資金狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度及綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等進(jìn)行診斷。
(四)籌資管理診斷
對(duì)金融環(huán)境、資金的供求形勢(shì)、外部資金需求量以及企業(yè)籌資的原則、渠道、方法、成本、籌資條件、 籌資能力等要素進(jìn)行診斷。
(五)投資管理診斷
運(yùn)用現(xiàn)金流量、回收期、內(nèi)含報(bào)酬率、凈現(xiàn)值等財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)投資方向、投資額、投資效果進(jìn)行診斷。
(六)營(yíng)運(yùn)資金管理診斷
通過企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料核實(shí)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的真實(shí)性,依據(jù)財(cái)務(wù)勾稽關(guān)系進(jìn)行診斷。
(七)成本管理診斷
通過對(duì)企業(yè)成本管理流程、工作現(xiàn)狀的調(diào)研,運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)成本管理制度診斷、執(zhí)行成本管理診斷及期間費(fèi)用管理診斷等。
(八)財(cái)務(wù)報(bào)告管理診斷
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行診斷。
(九)對(duì)企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行診斷
企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營(yíng)能力、籌資能力、投資能力等。通過分析企業(yè)的銷售增長(zhǎng)情況、在建工程和已建成的主要項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況、科研費(fèi)用、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)情況等來掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢(shì)和前景。
二、財(cái)務(wù)診斷需要的資料
本期和近兩期資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附注,各專項(xiàng)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告。
本期和近兩期的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證,包括資產(chǎn)賬、負(fù)債賬、費(fèi)用賬、現(xiàn)金明細(xì)賬、銀行存款明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、應(yīng)收款對(duì)賬單等等。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等相關(guān)資料。
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、本期和近兩期的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析及重大財(cái)務(wù)決策等資料。
三、財(cái)務(wù)診斷的主要指標(biāo)
(一)利潤(rùn)率
包括銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、投資收益率、資產(chǎn)經(jīng)常性收益率等等,這些指標(biāo)是由經(jīng)營(yíng)和投資兩個(gè)角度反映企業(yè)的盈利水平,指標(biāo)值越高越好。
(二)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
可用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)或資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)來反映,包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等,各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲得銷售收入的`能力,一般情況下周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。
(三)負(fù)債比率
包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、有形凈值債務(wù)率、長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率等等,這些指標(biāo)從不同的角度反映企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)和債務(wù)安全程度、債務(wù)償還能力。
(四)成本費(fèi)用率
包括資金成本率、銷售成本率、銷售費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率、管理費(fèi)用率等等。通過這些指標(biāo)可以分析影響企業(yè)盈利水平的原因。
(五)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率
包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)、壞賬損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率是各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)原值的比率,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率可以反映資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)質(zhì)量,指標(biāo)越高表示該項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量越差。
(六)現(xiàn)金指標(biāo)
包括自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金銷售比率、銷售現(xiàn)金流量率、資本購買率、現(xiàn)金購買率、現(xiàn)金股利支付率、現(xiàn)金利息支付率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要比率、現(xiàn)金滿足投資比率、資本支出比率、盈利現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾实鹊取，F(xiàn)金是企業(yè)的血液,通過這些指標(biāo)可以客觀反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金狀況。
四、財(cái)務(wù)診斷的方法
財(cái)務(wù)診斷是從綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析入手,依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和同行業(yè)先進(jìn)管理水平的財(cái)務(wù)指標(biāo),運(yùn)用比率分析法、比較分析法、賬齡分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、連環(huán)替代法、敏感度分析法、圖解法、 因素分析法、杜邦財(cái)務(wù)分析方法和中國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系等主要分析法;對(duì)于處于衰退期的企業(yè)可采用愛德華・奧爾特曼的Z-得分分析法、約翰・阿根蒂的A-得分分析法等專項(xiàng)分析方法。處于不同發(fā)展時(shí)期的企業(yè)應(yīng)采取規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方式視自身特點(diǎn)采取不同的方法進(jìn)行診斷,財(cái)務(wù)診斷中的計(jì)算不是簡(jiǎn)單以賬務(wù)平衡為目的,而是透過現(xiàn)象看本質(zhì)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、尋求解決辦法的重要手段。
財(cái)務(wù)診斷是一個(gè)系統(tǒng)的過程,通過診斷可以客觀認(rèn)知企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,找出財(cái)務(wù)管理的瓶頸和提升財(cái)務(wù)管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平的需求點(diǎn),并制定有針對(duì)性的解決方案。通過科學(xué)完整的診斷方法發(fā)現(xiàn)問題不是財(cái)務(wù)管理的終點(diǎn),而僅僅是起點(diǎn),針對(duì)診斷結(jié)果而建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、財(cái)務(wù)治理機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作提高企業(yè)效益努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化才是財(cái)務(wù)診斷的根本目的所在,也是提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。處于不同發(fā)展時(shí)期的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷都是非常必要的。
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