財(cái)務(wù)管理幾個(gè)常見的預(yù)算誤區(qū)

　　隨著宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)放緩，在云譎波詭的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)能否根據(jù)戰(zhàn)略策劃制定出合適的預(yù)算方案、選擇合適的預(yù)測(cè)方法以及怎樣避免走入常見的預(yù)算誤區(qū)成為影響企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最終取勝的關(guān)鍵因素。

　　戰(zhàn)略落地

　　預(yù)算是戰(zhàn)略最有效的執(zhí)行工具之一，是落實(shí)戰(zhàn)略的平臺(tái)和執(zhí)行體系。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)規(guī)模與效益的同步增長(zhǎng)，不僅需要制定精準(zhǔn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，還需將這些既定的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變成具體的量化指標(biāo)，即戰(zhàn)略向預(yù)算的轉(zhuǎn)變。

　　廣東企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)會(huì)高級(jí)研究員、高級(jí)國(guó)際財(cái)務(wù)管理師，預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量與效果以及考評(píng)科學(xué)性的基礎(chǔ)。企業(yè)在制定預(yù)算方案時(shí)，可以通過(guò)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)、投資、市場(chǎng)營(yíng)銷等各方面的工作，將戰(zhàn)略規(guī)劃中的目標(biāo)具體化為當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃，使公司戰(zhàn)略在全面預(yù)算中得到細(xì)化和量化，從而真正指導(dǎo)公司的資源配置和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

　　預(yù)算編制首先要查定額，不僅要對(duì)物資消耗定額進(jìn)行查定，還要對(duì)人員、機(jī)械設(shè)備、勞動(dòng)、資金等定額進(jìn)行查定，全面考慮改進(jìn)的可能性，使制定的定額盡可能與現(xiàn)有的機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)組織架構(gòu)相協(xié)同。其次，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴(kuò)張的可能性等因素，綜合分析確定預(yù)算目標(biāo)，這個(gè)預(yù)算目標(biāo)在廣大員工的努力之下是能夠?qū)崿F(xiàn)的。

　　“坦白來(lái)說(shuō)，在預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的匹配方面，大多數(shù)企業(yè)做得并不夠好。至少?gòu)奈宜�接觸到的公司來(lái)看，其中有相當(dāng)一部分都存在著預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相互脫節(jié)的問(wèn)題。”北京動(dòng)點(diǎn)咨詢有限公司特約研究員劉安明表示，在企業(yè)中，戰(zhàn)略的制定者往往是董事會(huì)，而預(yù)算的編制，則多是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。這些財(cái)務(wù)人員對(duì)董事會(huì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略往往了解得不夠深入，這直接導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算方案與戰(zhàn)略存在較大偏差。“在后期的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)然更體現(xiàn)不到企業(yè)的戰(zhàn)略意志。”

　　此外，在企業(yè)內(nèi)部建立一套有效的預(yù)算審批和控制機(jī)制也是十分重要的，其內(nèi)容應(yīng)包括：第一，明確預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn);第二，制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算審批和控制流程;第三，建立完備的配套管理措施。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)組織相關(guān)部門審核成員單位報(bào)送的初稿預(yù)算，對(duì)與預(yù)算指標(biāo)差距較大的成員單位進(jìn)行調(diào)研，隨后向企業(yè)專門委員會(huì)專題匯報(bào)該成員單位的預(yù)算。企業(yè)專門委員會(huì)研究確定預(yù)算建議指標(biāo)后，報(bào)請(qǐng)企業(yè)批準(zhǔn)，并匯總各單位按預(yù)算建議指標(biāo)上報(bào)的預(yù)算，編制企業(yè)全面預(yù)算基本情況，上報(bào)企業(yè)審批后下達(dá)審議決議。

　　做實(shí)預(yù)算

　　預(yù)算不僅是企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃的基本途徑，也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的重要法寶。

　　銷售預(yù)測(cè)是最基本的預(yù)測(cè)，是整個(gè)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)。以銷售預(yù)算為例，編制好企業(yè)銷售預(yù)算需做好兩方面的工作：一是要充分做好銷售預(yù)算的準(zhǔn)備工作，二是要選擇合理的預(yù)測(cè)方法。銷售預(yù)測(cè)應(yīng)堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，以定量分析為主，搜集至少5年的歷史銷售資料，考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化及企業(yè)自身生產(chǎn)能力等限制因素，做好銷售預(yù)算的準(zhǔn)備工作。對(duì)于銷售預(yù)測(cè)方法的選擇，公司規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，適用的方法也有所不同：公司規(guī)模較小、預(yù)算人員水平不高、產(chǎn)品單一、采用銷售人員意見法較為簡(jiǎn)單有效;公司規(guī)模較大、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，可以采用指數(shù)平滑法、回歸分析法、頭腦風(fēng)暴法等。

　　總之，公司應(yīng)根據(jù)本公司實(shí)際選擇適宜的銷售預(yù)測(cè)方法，并盡量結(jié)合多種方法，使銷售預(yù)測(cè)更加科學(xué)。在對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)下年的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對(duì)最低運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出企業(yè)預(yù)算目標(biāo);針對(duì)不同的預(yù)算采取不同的編制方法，確定收入、成本費(fèi)用、投資的相關(guān)預(yù)算模型。預(yù)算編制能否最終完成，還取決于業(yè)務(wù)發(fā)展與投資的協(xié)調(diào)、上下級(jí)之間的博弈、社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。

　　預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心工作。企業(yè)要建立收入、投資、財(cái)務(wù)及相關(guān)的成本費(fèi)用責(zé)任中心體系。預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算的分解、管控、分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理都圍繞預(yù)算的進(jìn)度展開，預(yù)算的均衡性成為管控的重點(diǎn)，要將均衡地完成預(yù)算、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)作為預(yù)算管理的核心。預(yù)算執(zhí)行偏差由預(yù)算責(zé)任中心按月分析，在年度第三季度末根據(jù)經(jīng)營(yíng)、競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)及預(yù)算偏差情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整，使預(yù)算更趨于合理。預(yù)算調(diào)整是圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而做的調(diào)整，不是對(duì)原先預(yù)算的否定。

　　在企業(yè)預(yù)算管理推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)采取五大措施：

　　首先要強(qiáng)化全員參與意識(shí)，動(dòng)員全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，同時(shí)通過(guò)全員參與“傳遞壓力”，“人人肩上有擔(dān)子”;其次改進(jìn)組織、管理制度，提高預(yù)算的控制力與約束力;再次，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量，并利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高處理和利用效率;第四，突出財(cái)務(wù)中心地位，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn)，切實(shí)提高資金使用效率，要建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管跟蹤查報(bào)制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)平臺(tái)一體化;第五，綜合防控與專項(xiàng)防控相結(jié)合，通過(guò)綜合防控降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，在某些特殊環(huán)節(jié)上采取更加專門的、有針對(duì)性的專項(xiàng)防控措施。

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