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財(cái)務(wù)管理環(huán)境知識(shí)
財(cái)務(wù)管理環(huán)境，或稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。環(huán)境構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀條件。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，必然受到環(huán)境的影響。
企業(yè)的資金的取得、運(yùn)用和收益的分配會(huì)受到環(huán)境的影響，資金的配置和利用效率會(huì)受到環(huán)境的影響，企業(yè)成本的高低、利潤的多少、資本需求量的大小也會(huì)受到環(huán)境的影響，企業(yè)的兼并、破產(chǎn)與重整與環(huán)境的變化仍然有著千絲萬縷的聯(lián)系。所以，財(cái)務(wù)管理要獲得成功，必須深刻認(rèn)識(shí)和認(rèn)真研究自己所面臨的各種環(huán)境。財(cái)務(wù)管理環(huán)境，主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。
環(huán)境是個(gè)相對(duì)的概念，它是相對(duì)于主體而言的客體。任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的，是一個(gè)與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng)，作為人類重要實(shí)踐活動(dòng)之一的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也不例外。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理主體需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行審視和評(píng)估，并根據(jù)其所處的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn)，采取與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理手段和管理方法，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境就是影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種外部條件和因素的總和。不難看出，由于影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素錯(cuò)綜復(fù)雜，且變幻莫測，因此，財(cái)務(wù)管理環(huán)境本身就構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜多變的系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境的內(nèi)涵與意義
任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的,是一個(gè)與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng),作為人類重要實(shí)踐活動(dòng)之一的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)然也不例外。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響的企業(yè)內(nèi)外的各種條件或要素的總和,它通常又被稱為企業(yè)理財(cái)環(huán)境。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的前提和平臺(tái),它會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)模和質(zhì)量,市場環(huán)境影響企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)容和活動(dòng)形式,法制環(huán)境制約企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,技術(shù)環(huán)境影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效果,文化環(huán)境也會(huì)影響企業(yè)理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要想取得成功,必須認(rèn)真研究和深刻認(rèn)識(shí)所面臨的環(huán)境。但是,從目前情況來看,許多企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境引起足夠的或者說應(yīng)有的重視,甚至有許多企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理環(huán)境是一個(gè)較為空泛的概念,也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為財(cái)務(wù)管理環(huán)境的研究空間范圍有限。其實(shí)并非如此。
首先,任何企業(yè)都是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境中開展財(cái)務(wù)管理工作的。在這個(gè)環(huán)境中,優(yōu)勝劣汰,適者生存。而理財(cái)環(huán)境本身錯(cuò)綜復(fù)雜并且是在不斷變化的,呈現(xiàn)出一種多元沖擊、競爭激烈、復(fù)雜多變的動(dòng)態(tài)過程,使財(cái)務(wù)管理工作的難度加大,從而凸顯出財(cái)務(wù)管理環(huán)境研究的必要性。
其次,財(cái)務(wù)管理者只有實(shí)時(shí)了解理財(cái)環(huán)境、最大程度適應(yīng)理財(cái)環(huán)境,才能使決策和管理工作避害趨利,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。
最后,雖然理財(cái)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜,但仍有一定的規(guī)律性可循。只要企業(yè)財(cái)務(wù)人員注重這方面的研究和積累,加大認(rèn)識(shí)的廣度和深度,仍可以在復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境中化被動(dòng)為主動(dòng),做好財(cái)務(wù)管理工作。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境的內(nèi)容與性質(zhì)
(一)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的具體內(nèi)容
1.間接財(cái)務(wù)管理環(huán)境
指對(duì)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)間接產(chǎn)生影響作用的各種條件和因素,主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。
2.直接財(cái)務(wù)管理環(huán)境
指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接產(chǎn)生影響的各種條件和因素,主要包括政府、債權(quán)人、債務(wù)人、雇員、供應(yīng)商、顧客和競爭者等。
(二)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的性質(zhì)
1.間接理財(cái)環(huán)境的性質(zhì)
(1)間接性:指間接理財(cái)環(huán)境對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的影響是間接的。宏觀性,指間接理財(cái)環(huán)境本身是宏觀的,比如國家的'政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策以及金融環(huán)境等,它們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的影響不僅具有間接性,還具有宏觀性。
(2)時(shí)滯性:一般來講,間接理財(cái)環(huán)境一旦改變,它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響并不是立竿見影,而往往是經(jīng)過一段時(shí)間甚至一個(gè)時(shí)期之后它的作用才會(huì)逐漸顯現(xiàn)出來。比如我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過程中,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作才逐漸地轉(zhuǎn)變,這一過程是經(jīng)過不斷的探索、試點(diǎn)、實(shí)踐、推廣來實(shí)現(xiàn)的。
(3)客觀性:指從企業(yè)的角度,間接理財(cái)環(huán)境的各個(gè)因素對(duì)企業(yè)來講是客觀的,企業(yè)必須在這一客觀條件下從事本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
(4)穩(wěn)定性:指間接理財(cái)環(huán)境各個(gè)組成要素具有相對(duì)穩(wěn)定性,他們?cè)谝欢〞r(shí)間甚至一段歷史時(shí)期內(nèi)都不會(huì)發(fā)生較大的變動(dòng),從而使他們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有較為深遠(yuǎn)的影響。
2.直接理財(cái)環(huán)境的性質(zhì)
是相對(duì)企業(yè)的間接理財(cái)環(huán)境性質(zhì)而言的,歸納為以下四點(diǎn)性質(zhì):
(1)直接性。指這部分理財(cái)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響可以不經(jīng)過其他中間媒介的作用而直接顯現(xiàn)出來,使這種影響具有直接性,比如企業(yè)自己制定的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)直接產(chǎn)生作用。
(2)微觀性。直接理財(cái)環(huán)境的各個(gè)要素對(duì)企業(yè)來講一般都可以為自己所控,與間接理財(cái)環(huán)境相比具有微觀性。不同企業(yè)的直接理財(cái)環(huán)境既有共性又有很大差距,比如債權(quán)人、顧客、雇員等。
(3)實(shí)時(shí)性。企業(yè)的直接理財(cái)環(huán)境對(duì)企業(yè)一般都是可控的,一經(jīng)制定或?qū)嵤?會(huì)很快對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。比如企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)則等。
(4)主觀能動(dòng)性。如前所述,這部分條件和因素具有可控性,不像間接理財(cái)環(huán)境那樣較具有穩(wěn)定性,企業(yè)可以靈活機(jī)動(dòng)地及時(shí)調(diào)整自身的條件,以便更好地適應(yīng)現(xiàn)有的理財(cái)環(huán)境,為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。比如資金預(yù)算、負(fù)債比率等。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的構(gòu)成
企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指財(cái)務(wù)管理以外的，并對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有影響作用的一切因素的總和。它包括微觀理財(cái)環(huán)境和宏觀理財(cái)環(huán)境。
1.微觀理財(cái)環(huán)境
微觀理財(cái)環(huán)境指企業(yè)的組織形式企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和采購方式等。
中國的經(jīng)濟(jì)體制改革由政策調(diào)整轉(zhuǎn)向企業(yè)制度創(chuàng)新的過程中，建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的`產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式也由生產(chǎn)經(jīng)營型向資本運(yùn)營型轉(zhuǎn)變，在這種方式下，財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)經(jīng)營管理的中心，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定著企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。在微觀理財(cái)環(huán)境下，企業(yè)不僅要獲得最大利潤，而且要爭取企業(yè)價(jià)值有所增加。
2.宏觀理財(cái)環(huán)境
宏觀理財(cái)環(huán)境主要是指企業(yè)理財(cái)所面臨的法律環(huán)境、金融市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境等。
(1)法律環(huán)境企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)應(yīng)遵守有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，無論是籌資。投資還是利潤分配，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)的法律規(guī)范，如：公司法、證券法、金融法、證券交易法、經(jīng)濟(jì)合同法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)財(cái)務(wù)制度、稅法等。
(2)金融市場環(huán)境金融市場與企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)密切相關(guān)。金融市場是企業(yè)籌資和投資的場所，金融市場上有許多資金籌集的方式，并且比較靈活。企業(yè)需要資金時(shí)，可以到金融市場選擇適合自己需要的方式籌資。企業(yè)有了剩余資金，也可以靈活地選擇投資方式，為其資金尋找出路。并且在金融市場上，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長短期資金的轉(zhuǎn)化。金融市場為企業(yè)理財(cái)提供有效的信息。金融市場的利率變動(dòng)，反映資金的供求狀況;有價(jià)證券市場的行市反映投資人對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利水平的評(píng)價(jià)。
他們是企業(yè)經(jīng)營和投資的重要依據(jù)。
(3)經(jīng)濟(jì)環(huán)境指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀經(jīng)濟(jì)狀況，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，通貨膨脹狀況、經(jīng)濟(jì)體制等。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度對(duì)企業(yè)有重大影響。隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，企業(yè)需要大規(guī)模地籌集資金，需要財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，籌措并分配足夠的資金，用以調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營。經(jīng)濟(jì)體制是指對(duì)有限資源進(jìn)行配置而制定并執(zhí)行決策的各種機(jī)制。
(4)社會(huì)環(huán)境社會(huì)輿論監(jiān)督對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)方面，如滿足就業(yè)、增加職工福利、保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、創(chuàng)新意識(shí)等。這些直接影響企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和投資方向，對(duì)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)有重大影響。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特征
為了主動(dòng)、及時(shí)、正確地了解和掌握財(cái)務(wù)管理環(huán)境，我們要理解財(cái)務(wù)管理環(huán)境特征。
1、系統(tǒng)性
企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境不是由一些雜亂無章的事物構(gòu)成，而是由眾多不同種類的系統(tǒng)構(gòu)成。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所處的或所面臨環(huán)境是各種各樣的，不同層次的系統(tǒng)。企業(yè)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，人事系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)，銷售系統(tǒng)，工程技術(shù)等按特定方式構(gòu)成;各個(gè)子系統(tǒng)又由不同的要素按照一定的方式組成，因此企業(yè)為一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面對(duì)的乃是有序的自我和運(yùn)行的各類關(guān)系，如政治法律系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，科學(xué)技術(shù)系統(tǒng)，教育系統(tǒng)，社會(huì)保障系統(tǒng)等。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)既要分析環(huán)境對(duì)企業(yè)的`有利和不利因素，又要分析企業(yè)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響。
2、變動(dòng)性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化比較緩慢，不易及時(shí)察覺和把握;有的是突變的，很快就會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。財(cái)務(wù)管理環(huán)境的或慢或快的變化，有時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的方便，有時(shí)帶來麻煩所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)預(yù)測環(huán)境變化的趨勢和特征，采取對(duì)策，調(diào)整財(cái)務(wù)管理。
3、復(fù)雜性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境多方面的、復(fù)雜的，既有經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化等多方面因素，又有政治、社會(huì)方面的因素，這些因素綜合地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生影響制約企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。特別是著重分析那些對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)影響重大的因素，做出科學(xué)的決策。
4、交互性
構(gòu)成財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各種因素是相互依存、相互制約的，無論哪一個(gè)因素發(fā)生變化，都會(huì)直接或間接地引起其他因素的變化。例如，消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)使市場需要變化，市場需求的變化會(huì)影響企業(yè)投資方向變化，等等。這些相互作用、相互依存的關(guān)第，都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。
5、不確定性
環(huán)境的因素變動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員事先難以準(zhǔn)確預(yù)料，并無法實(shí)地加以控制的，凡是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能控制的因素，都構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不確定性。如市場產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)都將影響成本利潤，使管理企業(yè)成本和利潤不確定性增大。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所作的決策往往帶有一定風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員既要根據(jù)所掌握的信息追求最大利益，又要考慮到現(xiàn)實(shí)條件的約束，合理防范過大的風(fēng)險(xiǎn)，追求現(xiàn)實(shí)期望可得的雖不是最大但卻是較穩(wěn)定的利益。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷要求企業(yè)的相關(guān)方面隨之變化，在特定時(shí)期內(nèi)環(huán)境的相對(duì)穩(wěn)定性又要求企業(yè)有與之相適應(yīng)的組織運(yùn)行系統(tǒng)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度。改革不合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行科學(xué)化管理就是優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境的過程。優(yōu)化了內(nèi)部環(huán)境，財(cái)務(wù)主體就增強(qiáng)了適應(yīng)外部環(huán)境的能力，可主動(dòng)力爭改變或引導(dǎo)外部環(huán)境，立足自我，為我所用。
財(cái)務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)管理一般環(huán)境
這里的一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境就是指企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素，主要包括政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、科技教育環(huán)境等等。其中，影響最大的是政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
1、政治環(huán)境
一個(gè)國家的政治環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，和平穩(wěn)定的政治環(huán)境有利于企業(yè)的中、長期財(cái)務(wù)規(guī)劃和資金安排。政治環(huán)境主要包括：社會(huì)安定程度、政府制定的各種經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性及政府機(jī)構(gòu)的管理水平、辦事效率等;
2、法律環(huán)境
財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。國家管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的手段包括行政手段、經(jīng)濟(jì)手段和法律手段三種。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，行政手段逐步減少，而經(jīng)濟(jì)手段，特別是法律手段日益增多，把越來越多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則用法律的形式固定下來。與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范主要有以下幾個(gè)方面：(1)企業(yè)組織法規(guī);(2)稅收法規(guī);(3)財(cái)務(wù)法規(guī)等，這些法規(guī)是影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的重要約束條件。
3、經(jīng)濟(jì)環(huán)境
經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。主要包括以下幾個(gè)方面：(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。(2)政府的經(jīng)濟(jì)政策。(3)通貨膨脹和通貨緊縮。(4)金融市場。(5)產(chǎn)品市場。(6)經(jīng)理和勞動(dòng)力市場等。
(二)具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境
具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行有直接影響的那部分外部條件和因素。具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的主要內(nèi)容可以用企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)來概括。當(dāng)以所有者和經(jīng)營者作為財(cái)務(wù)主體進(jìn)行分析時(shí)，具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的構(gòu)成要素主要有以下幾方面：
1、債權(quán)人
債權(quán)人是企業(yè)資金的重要提供者，他們的利益要求決定了企業(yè)籌集和使用資金成本的高低。除此而外，債權(quán)人還對(duì)企業(yè)的籌資決策、投資決策和利潤分配決策有直接影響。他們通過與企業(yè)簽定具有保護(hù)性條款的契約的方式對(duì)企業(yè)所有者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)決策施加影響，以促使企業(yè)保持較強(qiáng)的償債能力、變現(xiàn)能力。在企業(yè)無力償還債務(wù)時(shí)，債權(quán)人還可取得對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)。一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境中金融市場環(huán)境的作用主要通過該要素得以體現(xiàn)。
2、供應(yīng)商和顧客
供應(yīng)商包括原材料、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)資料的提供者，顧客則是吸收本企業(yè)產(chǎn)出的主體。良好的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系是企業(yè)增加價(jià)值的重要源泉，其對(duì)企業(yè)降低成本、贏得競爭起著舉足輕重的作用，是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源。不同類型的與供應(yīng)商和顧客的關(guān)系所導(dǎo)致的成本、利潤、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量等有顯著的差異。因此，供應(yīng)商和顧客是企業(yè)營運(yùn)資金管理、成本管理、利潤管理及戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理等需要考慮的最重要環(huán)境因素。20世紀(jì)90以來，風(fēng)靡全球的業(yè)務(wù)流程再造、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理等管理理論和方法的出現(xiàn)，則是企業(yè)管理主動(dòng)營造良好財(cái)務(wù)管理環(huán)境的典型例證。一般地說，產(chǎn)品市場、通貨膨脹及經(jīng)濟(jì)周期等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境因素得以體現(xiàn)。
3、政府
政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的直接影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是作為社會(huì)管理者所制定的政策法規(guī)、管理制度，直接限定了企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的范圍;二是作為征稅者的政府運(yùn)用稅收手段直接參與企業(yè)的利益分配，取得稅收收入。我們認(rèn)為，作為征稅者的政府與投資者、供應(yīng)商、顧客等一樣，其對(duì)企業(yè)管理的目的是為了足額征收企業(yè)應(yīng)交的稅金，滿足作為征稅者的政府自身的利益。從這一意義上說，作為征稅者的政府也是企業(yè)的利益相關(guān)者之一，是公司治理的重要參與主體，是企業(yè)具體財(cái)務(wù)環(huán)境中一個(gè)非常重要的組成部分。政治環(huán)境、法律環(huán)境、稅收環(huán)境等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該要素得以體現(xiàn)。
4、職工
職工是企業(yè)經(jīng)營的主體，他們是企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。對(duì)于所有者、經(jīng)營者來說，他們相互之間及各自與職工在財(cái)權(quán)和利益分配等方面進(jìn)行博弈，始終是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)職工的`財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束也始終是財(cái)務(wù)管理的難題之一。除此之外，企業(yè)職工的素質(zhì)和精神風(fēng)貌也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度有著直接的影響，因此在財(cái)務(wù)決策時(shí)必須認(rèn)真考慮企業(yè)職工這一環(huán)境因素。教育、科技、文化及經(jīng)理和勞動(dòng)力市場等一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境的作用主要通過該要素體現(xiàn)出來。
財(cái)務(wù)管理活動(dòng)總是依存于特定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是，不論是一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境，還是具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境，都不是一成不變的。恰恰相反，不斷發(fā)生變化是它們的基本特點(diǎn)。因此，每一個(gè)財(cái)務(wù)主體必須隨時(shí)關(guān)注其具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，并注意一般財(cái)務(wù)管理環(huán)境可能發(fā)生的變化及其所產(chǎn)生的潛在影響，以便盡快適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化。只有這樣，才能做到在變幻莫測的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中得心應(yīng)手，運(yùn)營自如。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境特別是對(duì)具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境也有一定的反作用�？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)使財(cái)務(wù)管理環(huán)境不斷改善，從而更有利于財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
我國財(cái)務(wù)管理環(huán)境的評(píng)價(jià)與展望
明確企業(yè)所處的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，并對(duì)其做出正確的評(píng)價(jià)，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行正確的定位。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制過渡的過程中，必然引起企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、金融市場、企業(yè)經(jīng)營權(quán)利的變化，并因此影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理具有很大的不確定性，企業(yè)承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是加入WTO后，我國企業(yè)理財(cái)將會(huì)受到很大的沖擊，財(cái)務(wù)管理環(huán)境將發(fā)生巨大變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不再僅僅局限于對(duì)資金的管理，而擴(kuò)展到企業(yè)外部的各個(gè)方面，由此我們提出了企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的`現(xiàn)狀及未來的發(fā)展趨勢體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)制度目前，我國還存在政企不分、企業(yè)財(cái)權(quán)沒有真正回歸企業(yè)的現(xiàn)象。企業(yè)面臨著各種指標(biāo)和攤派，不能有效地進(jìn)行自主理財(cái)。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，以董事會(huì)為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，必將改善我國企業(yè)的理財(cái)環(huán)境。
(2)關(guān)于法律環(huán)境我國的經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范必須與WTO的規(guī)則相適應(yīng)，這就改變了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境。企業(yè)不僅要遵守《公司法》、《證券法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等國內(nèi)法律規(guī)范，而且要遵守WTO的各項(xiàng)規(guī)則。
(3)關(guān)于金融市場我國的金融市場經(jīng)過近20年的發(fā)展，逐步建立和完善，隨著中國加入WTO，企業(yè)所面臨的金融環(huán)境更加復(fù)雜，金融工具增多，這就促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，把企業(yè)的價(jià)值拿到市場上去衡量，同時(shí)，由于金融市場的人為扭曲，又使企業(yè)不能完全依賴市場，應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立適合自身發(fā)展的目標(biāo)體系。
(4)關(guān)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境近20年來，我國經(jīng)濟(jì)迅速增長，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也得到了空前的發(fā)展，但是，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長的周期性，又對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成一定的影響，給企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(5)關(guān)于社會(huì)環(huán)境隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來和可持續(xù)發(fā)展理論的提出，企業(yè)更加重視生產(chǎn)力要素中最積極、最活躍的因素——人對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)�？沙掷m(xù)發(fā)展理論促使企業(yè)重視經(jīng)營的“外部效應(yīng)”，考慮公眾對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，從而更重視企業(yè)的環(huán)保能力和科技創(chuàng)新能力。
(6)關(guān)于科學(xué)技術(shù)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，但要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須借助一定的手段，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為現(xiàn)代理財(cái)方法的創(chuàng)新奠定了良好的基礎(chǔ)�，F(xiàn)代電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了良好的手段，企業(yè)越來越多地采用量化的形式來進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，先進(jìn)的技術(shù)條件，為企業(yè)從各個(gè)不同的角度，采用不同的方法來衡量企業(yè)的價(jià)值提供的手段。
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)環(huán)境
一、經(jīng)濟(jì)全球化
在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中，對(duì)財(cái)務(wù)管理有著直接影響的是金融全球化。在金融全球化的趨勢下，越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國，必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對(duì)企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。
第一，金融市場規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了多種可供選擇的組合方式。
第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務(wù)范圍，但同時(shí)也派生出利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)等新的風(fēng)險(xiǎn)，使金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。
第三，國內(nèi)外金融市場競爭的加劇，促使我國金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快，金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng)，國家對(duì)金融市場的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范，這必將使金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣，無論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位，只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金。
第四，金融市場的變化，使我國企業(yè)無論在“真實(shí)資產(chǎn)”方面還是“金融資產(chǎn)”方面都將面臨許多新的投資機(jī)會(huì)。同時(shí)也應(yīng)該看到，為了增強(qiáng)產(chǎn)品在國際國內(nèi)市場上的競爭能力，我國企業(yè)尤其是一些資本和技術(shù)密集型企業(yè)就應(yīng)該將其投資建立在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)之上，但與之相伴的投資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)較大;另外市場競爭日益激烈又將使報(bào)酬率趨于平均化，企業(yè)要獲得較高的投資報(bào)酬就必須努力降低投資成本和風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)投資的這些新變化，要求我們進(jìn)一步提高企業(yè)投資決策的及時(shí)性、合理性和科學(xué)性。
二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理環(huán)境
1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息產(chǎn)業(yè)成為全球第一大產(chǎn)業(yè)，以信息產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的全球經(jīng)濟(jì)逐漸知識(shí)密集化。
因特網(wǎng)的建立形成了全球單一的'電子市場基礎(chǔ);企業(yè)的資源配置，產(chǎn)品的銷售，都在世界范圍內(nèi)進(jìn)行;企業(yè)之間的合作、重組也跨越了國界。企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)不僅向社會(huì)提供服務(wù)，并且可以從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)貿(mào)活動(dòng)(即電子商務(wù))，因此紛紛在網(wǎng)上開設(shè)“網(wǎng)址”，樹立網(wǎng)絡(luò)形象。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的迅速延伸和擴(kuò)展，使得一個(gè)全新的網(wǎng)絡(luò)社會(huì)正在形成，使地球“縮小”變成一個(gè)“地球村”。世界經(jīng)濟(jì)成為了一個(gè)資源共享、高速運(yùn)轉(zhuǎn)、多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)模式改變了人們的工作(如家庭辦公)，與生活(如網(wǎng)上購物)，也改變了企業(yè)的運(yùn)作方式(如虛擬企業(yè)的組建)，管理方式(如網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用)。
全球經(jīng)濟(jì)的網(wǎng)絡(luò)化、一體化，使全球的競爭更加激劇，同時(shí)改變了企業(yè)的競爭機(jī)制，在競爭中的合作變得尤為重要。
全球網(wǎng)絡(luò)化，資本、技術(shù)、智力的全球“流動(dòng)”與擴(kuò)散，使企業(yè)逐漸趨向“無界”經(jīng)濟(jì)。一些獨(dú)立的廠商、顧客、同行的競爭對(duì)手通過信息技術(shù)聯(lián)成臨時(shí)的網(wǎng)絡(luò)組織，以達(dá)到共享技術(shù)、分?jǐn)傎M(fèi)用以及滿足市場需求的目的，求得共同的生存與發(fā)展。技術(shù)變革要求企業(yè)變?yōu)樗缮�、精簡和更加靈活的結(jié)構(gòu)。總公司重點(diǎn)從事設(shè)計(jì)、組裝和開發(fā)市場，生產(chǎn)分包給外圍公司，公司之間構(gòu)成各種協(xié)作關(guān)系。大公司之間組成戰(zhàn)略同盟，大公司與小公司構(gòu)成幾何網(wǎng)絡(luò)企業(yè)。一種虛擬的動(dòng)態(tài)聯(lián)盟組織便適應(yīng)時(shí)代的需求產(chǎn)生，供產(chǎn)銷形成一個(gè)完整的鏈條，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理功能將延伸到企業(yè)之外。
2.技術(shù)環(huán)境
以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主的各種信息技術(shù)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更廣闊更先進(jìn)的技術(shù)手段與方法：企業(yè)可以以柔性技術(shù)為基礎(chǔ)保持技術(shù)的領(lǐng)先;以信息網(wǎng)絡(luò)為依托實(shí)現(xiàn)資源整合，將網(wǎng)絡(luò)與財(cái)務(wù)相結(jié)合形成網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，并且開發(fā)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理。
3.金融環(huán)境、社會(huì)環(huán)境
電子貨幣成了網(wǎng)絡(luò)交易市場的主要貨幣流通結(jié)算工具，互聯(lián)網(wǎng)的延伸使得全球外匯市場每天24小時(shí)都可以進(jìn)行交易，人們可以在全球范圍內(nèi)將資金以“光的速度”從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另一個(gè)地方，并且流通費(fèi)用、交易成本大大降低。電子貨幣形態(tài)的資金將成為企業(yè)籌資、投資、分配的主要形式之一。網(wǎng)上銀行的建立為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的五常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了安全、可靠的金融保障。
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代技術(shù)變革相應(yīng)會(huì)帶來社會(huì)變革，企業(yè)組織、工作結(jié)構(gòu)、社會(huì)工種的改變也將影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理環(huán)境
同時(shí)知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的影響是全方位的，從現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)奈⒂^視野看主要有以下方面。
1.企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)的變化
傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)需要投入大量的資金和設(shè)備，有形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占絕對(duì)優(yōu)勢;而知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)、智力等無形資產(chǎn)投入為主，無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營中起決定作用。
現(xiàn)代企業(yè)中無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重的不斷上升己表現(xiàn)為一個(gè)明顯的趨勢。
2.企業(yè)競爭力要素的變化
在典型的工業(yè)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中，市場占有率和較大的市場份額是企業(yè)補(bǔ)償投入成本、形成和增加企業(yè)利潤、維持滿意市場結(jié)構(gòu)的決定要素;同時(shí)，由于固定資本的經(jīng)營杠桿效應(yīng)和企業(yè)以有形物質(zhì)資產(chǎn)投入為主的特征，企業(yè)總是力求通過擴(kuò)大產(chǎn)出規(guī)模來增加財(cái)務(wù)成果，從而獲取相對(duì)于競爭對(duì)手的競爭優(yōu)勢。但是，隨著經(jīng)濟(jì)逐漸朝知識(shí)經(jīng)濟(jì)方向發(fā)展，市場份額和產(chǎn)出絕對(duì)規(guī)模只是企業(yè)競爭力的外在表現(xiàn)。在內(nèi)涵上，企業(yè)競爭力更主要是源于企業(yè)對(duì)各類知識(shí)的占有和知識(shí)資本的運(yùn)用程度。企業(yè)在一定時(shí)期積累的知識(shí)量越大、其知識(shí)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其動(dòng)態(tài)組合與社會(huì)對(duì)知識(shí)的要求結(jié)構(gòu)越一致，企業(yè)知識(shí)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化效率就越高，企業(yè)競爭力，特別是長期競爭力就越強(qiáng)。
3.企業(yè)經(jīng)營行為的變化
知識(shí)投入的增加，特別是網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在知識(shí)化和企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)的無形化，企業(yè)投資轉(zhuǎn)向以資源的開發(fā)利用為重點(diǎn)的新領(lǐng)域，隨著經(jīng)驗(yàn)決策向以知識(shí)為基礎(chǔ)的科學(xué)決策轉(zhuǎn)變，企業(yè)投資決策和投資管理日益知識(shí)化，對(duì)知識(shí)資產(chǎn)的評(píng)估和管理是知識(shí)決策的中心內(nèi)容之一;由于知識(shí)成為企業(yè)的主體資產(chǎn)形式，企業(yè)的生產(chǎn)方式和組織結(jié)構(gòu)日益柔性化。生產(chǎn)方式的柔性化表現(xiàn)為小型靈活的生產(chǎn)日益成為主流。組織結(jié)構(gòu)的柔性化發(fā)展出靈活的工作時(shí)間、場所和報(bào)酬制度，企業(yè)更強(qiáng)調(diào)知識(shí)、信息的收集、傳播和利用，并通過網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)內(nèi)部分享、重組和創(chuàng)新，整個(gè)企業(yè)發(fā)展成為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的信息結(jié)構(gòu);由于知識(shí)的共享性和可轉(zhuǎn)移性克服了物質(zhì)資源的稀缺性和使用上的排他性，企業(yè)對(duì)知識(shí)的積累和運(yùn)用與社會(huì)對(duì)知識(shí)的要求形成經(jīng)常性的正向互動(dòng)關(guān)系，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與社會(huì)整體目標(biāo)日趨一致。
4.企業(yè)產(chǎn)品的變化
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生一系列的變化，
一是產(chǎn)品的知識(shí)含量提高，更新?lián)Q代的速度加快;
二是產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值主要由其所含的知識(shí)量決定，知識(shí)的重復(fù)使用使產(chǎn)品生產(chǎn)中物質(zhì)消耗的制造成本在產(chǎn)品價(jià)格中的比重越來越小;
三是經(jīng)濟(jì)信息的廣泛流通和網(wǎng)絡(luò)購物的興起，使市場信息接近于完全競爭的市場結(jié)構(gòu)，顧客要求企業(yè)以最低的價(jià)格快速進(jìn)行市場訂貨并提供多種類和個(gè)性的產(chǎn)品和服務(wù)，企業(yè)傳統(tǒng)存貨管理模式的變革提上日程。
5.企業(yè)分配方式的變化
既然知識(shí)資源是產(chǎn)品的主要生產(chǎn)要素和產(chǎn)品價(jià)格的決定因素，知識(shí)和利用知識(shí)的能力參與企業(yè)利潤分配并取得比其它要素更豐厚的報(bào)酬將成為必然趨勢。
6.企業(yè)范圍邊界的變化
與知識(shí)經(jīng)濟(jì)以前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)相比，知識(shí)的形成、傳播無地域性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的范圍迅速擴(kuò)大，企業(yè)邊界的概念模糊難定。一是企業(yè)活動(dòng)與環(huán)境的聯(lián)系更為密切，它們共處于一體化的網(wǎng)絡(luò)之中;二是企業(yè)與企業(yè)在市場活動(dòng)和產(chǎn)品鏈關(guān)系中形成物質(zhì)資本與知識(shí)資本的相向流動(dòng)，固定結(jié)構(gòu)關(guān)系被打破;三是企業(yè)與供應(yīng)商以及企業(yè)與客戶的關(guān)系不再固定，在全球網(wǎng)絡(luò)中，企業(yè)與客戶形成“在選擇中結(jié)盟，在結(jié)盟中選擇”的新格局。
案例一:銀行財(cái)務(wù)管理環(huán)境分析
銀行財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生影響的理財(cái)環(huán)境，包括其外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)部分。
一、銀行財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境
銀行財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、文化、科學(xué)技術(shù)、法律等。
1.政治因素
上層建筑決定人們的政治立場，世界觀。政治環(huán)境的變化直接影響財(cái)務(wù)主體的行為。如在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)主體無權(quán)自主經(jīng)營，企業(yè)投資渠道單一，使財(cái)務(wù)主體行為側(cè)重于服務(wù)，主要考核國家計(jì)劃的完成情況;而在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，使財(cái)務(wù)主體行為側(cè)重于管理性。如我國《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》賦予了企業(yè)資金籌措權(quán)，內(nèi)部投資權(quán)，生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，銷售決策權(quán)，利潤分配權(quán)。因而，目前企業(yè)財(cái)務(wù)主體應(yīng)從事前預(yù)測決策，事中控制協(xié)調(diào)，事后核算監(jiān)督等方面參與企業(yè)管理。
黨和國家的財(cái)經(jīng)政策一旦調(diào)整、財(cái)務(wù)主體管理行為亦需隨著調(diào)整。財(cái)經(jīng)稅務(wù)制度的改革，金融政策的調(diào)整等無一例外。例如，八十年代初，國家實(shí)行“撥改貸”以來，基本上停止了對(duì)國有企業(yè)的資金注人，企業(yè)主要靠銀行貸款來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，此時(shí)的銀行財(cái)務(wù)主體行為就完全不同于目前財(cái)務(wù)投資主體多元化、層次化、效益化等對(duì)此的要求。而且，財(cái)務(wù)主體行為不僅受不同時(shí)期財(cái)務(wù)政策的影響，而且此時(shí)的財(cái)務(wù)主體行為需要調(diào)整彼時(shí)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)遺留的影響。例如.“撥改貸”以來企業(yè)之間形成的三角債務(wù)，象一條擺脫不了的鎖鏈把許多企業(yè)死死的捆綁起來，這種結(jié)果對(duì)目前的銀行財(cái)務(wù)行為就產(chǎn)生了直接影響，甚至可以說，大到國家的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，小到會(huì)計(jì)的記帳方法，結(jié)算方法，都對(duì)財(cái)務(wù)主體行為產(chǎn)生直接影響。
2.經(jīng)濟(jì)因素
財(cái)務(wù)作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，既直接推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又受經(jīng)濟(jì)因素的影響，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)越重要，財(cái)務(wù)受經(jīng)濟(jì)因素的制約程度越高，可以說，經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)務(wù)主體行為的發(fā)展具有決定性作用。
財(cái)務(wù)主體管理的對(duì)象是一種經(jīng)濟(jì)因素，財(cái)務(wù)管理的目的直接表現(xiàn)為幫助會(huì)計(jì)主體提高經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)是一種價(jià)值管理，……如此等等，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁榮，社會(huì)財(cái)富的增加，經(jīng)濟(jì)管理必然要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)主體的任務(wù)將更艱巨，隨著財(cái)務(wù)管理水平的提高，必將降低會(huì)計(jì)主體成本，加速其資金周轉(zhuǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，因而，必然推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)主體行為管理的重要方面就是使財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)的這種“血緣”關(guān)系保持良性循環(huán)，防止截留利潤等不良經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。
經(jīng)濟(jì)因素影響財(cái)務(wù)管理主要表現(xiàn)在下列方面:
一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，高速的經(jīng)濟(jì)增長，必然帶來社會(huì)對(duì)資金需求量的加大，工商企業(yè)銷售額的變動(dòng)會(huì)使資金短缺與相對(duì)充裕，所有這些都會(huì)影響銀行資金持有量的變動(dòng)。
二是通貨膨脹。銀行作為國家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門，它首先通過貨幣發(fā)行與回籠直接對(duì)通貨膨脹施加影響，又由于工商企業(yè)為避免和減少通貨膨脹對(duì)企業(yè)的影響、使用套期保值等辦法提前或推遲購買設(shè)備和存貨等提前或推遲支取現(xiàn)金，影響銀行資產(chǎn)量，使銀行財(cái)務(wù)管理受通貨膨脹的影響。
三是，利率的變動(dòng)。利率高低會(huì)使銀行資產(chǎn)直接和間接發(fā)生變化，其直接變化表現(xiàn)為存款利率增加和貸款利率增加，會(huì)使銀行資產(chǎn)量增大，反之，則減少。其間接變化表現(xiàn)為工商企業(yè)通過發(fā)行債券等籌集到較多資金存人銀行時(shí)會(huì)使銀行資產(chǎn)增加。
四是國家的'經(jīng)濟(jì)政策。諸如國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，國家的產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)體制改革的措施，政府的行政法規(guī)等都對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理有直接影響。
五是商業(yè)銀行之間的競爭。商業(yè)銀行為了自身的利益可能會(huì)通過調(diào)整存貸款利率，提高服務(wù)質(zhì)量等增加資金。這些競爭具體包括設(shè)備、技術(shù)、人才、營銷、管理等諸方面，競爭貫穿于銀行經(jīng)營管理的各個(gè)方面，也是銀行全部實(shí)力和智慧的結(jié)晶，競爭中的經(jīng)濟(jì)問題都與銀行財(cái)務(wù)管理有關(guān)。
3.文化因素
文化包括哲學(xué)、語言學(xué)、邏輯學(xué)、數(shù)學(xué)等，如哲學(xué)是財(cái)務(wù)主體的方法論和世界觀;數(shù)學(xué)是研究世界的空間形式和數(shù)量關(guān)系的科學(xué)，“一門科學(xué)只有成功地運(yùn)用數(shù)學(xué)時(shí)，才算真正達(dá)到完善的地步。”“數(shù)學(xué):辯證的輔助工具和表現(xiàn)形式。”_上列馬克思等領(lǐng)袖人物的論述說明數(shù)學(xué)的重要。例如，確定責(zé)任中心需要有準(zhǔn)確的計(jì)量，預(yù)測企業(yè)總預(yù)算和分解責(zé)任指標(biāo)，一直到考核責(zé)任者業(yè)績，進(jìn)行評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲都需要進(jìn)行責(zé)任指標(biāo)的定量化研究�？梢�，作為意識(shí)形態(tài)的文化，對(duì)財(cái)務(wù)主體行為具有巨大的影響力和感召力，當(dāng)然財(cái)務(wù)主體行為也反作用于該文化。目前，歐美盛行“和攏式管理”中既強(qiáng)調(diào)整體性，又注重個(gè)體性，使每個(gè)個(gè)體對(duì)公司產(chǎn)生使命感的特征，就是一種文化因素在發(fā)揮作用。
4.科學(xué)技術(shù)因素
科學(xué)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)群體行為的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力，它的發(fā)展和傳播，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的大規(guī)模發(fā)展，它既影響組織的發(fā)展和變化，也影響組織結(jié)構(gòu)和社會(huì)心理，使財(cái)務(wù)群體行為目標(biāo)向廣度和深度發(fā)展;二是科學(xué)技術(shù)將充實(shí)財(cái)務(wù)群體行為的理論基礎(chǔ)，并為財(cái)務(wù)群體行為現(xiàn)代化提供管理手段。前者諸如“新三論”，“舊三論”等已成為財(cái)務(wù)群體行為的理論基礎(chǔ)，后者諸如計(jì)算機(jī)科學(xué)用于會(huì)計(jì)管理工作中引起了會(huì)計(jì)憑證，帳簿，帳務(wù)處理過程，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改技術(shù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制制度和方法，會(huì)計(jì)部門的勞動(dòng)組織和會(huì)計(jì)人員的職能分工等都發(fā)生了深刻變化。
5.法律因素
財(cái)務(wù)管理作為一種經(jīng)濟(jì)管理在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下必將走向法制管理，財(cái)務(wù)群體行為將必須在國家法規(guī)允許的范圍內(nèi)發(fā)揮管理職能。我國的各種法規(guī)不僅對(duì)財(cái)務(wù)群體行為給予規(guī)范性的指導(dǎo)，而且對(duì)財(cái)務(wù)群體行為具有強(qiáng)制性的約束力，要求財(cái)務(wù)人員必須模范遵守各種法規(guī)。
二、銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境
1.財(cái)務(wù)目標(biāo)
財(cái)務(wù)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)主體目標(biāo)和財(cái)務(wù)組織目標(biāo)。財(cái)務(wù)主體目標(biāo)直接表現(xiàn)為財(cái)務(wù)主體所面對(duì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系和財(cái)務(wù)主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)主體行為成為財(cái)務(wù)群體行為的載體，但財(cái)務(wù)組織目標(biāo)要求在財(cái)務(wù)主體目標(biāo)與社會(huì)主體目標(biāo)之間找到平衡點(diǎn)，并通過發(fā)揮財(cái)務(wù)群體管理效益來協(xié)調(diào)這種平衡，優(yōu)化這種平衡。由此可見，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于財(cái)務(wù)主體在社會(huì)再生產(chǎn)中的物質(zhì)基礎(chǔ)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營管理水平，技術(shù)裝備狀況等，財(cái)務(wù)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接接受財(cái)務(wù)主體目標(biāo)的制約。
財(cái)務(wù)目標(biāo)既作為會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)制度等制度的依據(jù)，引導(dǎo)和制約財(cái)務(wù)行為，又作為一種經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，通過協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)組織內(nèi)部行為，優(yōu)化著一個(gè)開放的，有機(jī)的，動(dòng)態(tài)的社會(huì)系統(tǒng)。
2.財(cái)務(wù)體因素
財(cái)務(wù)體因素包括財(cái)務(wù)個(gè)體因素和財(cái)務(wù)群體因素(此處的財(cái)務(wù)個(gè)體因素指財(cái)務(wù)個(gè)體所產(chǎn)生的對(duì)財(cái)務(wù)群體行為的影響。例如，財(cái)務(wù)個(gè)體心理素質(zhì)中事業(yè)型的財(cái)務(wù)人員思維敏捷，有很強(qiáng)的進(jìn)取精神和創(chuàng)新意識(shí)，參與財(cái)務(wù)管理的積極性高，其自我協(xié)調(diào)和自我控制能力較強(qiáng)，很注意講究財(cái)務(wù)管理方法和藝術(shù)，能創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)關(guān)系;強(qiáng)硬型的財(cái)務(wù)個(gè)體有利于堅(jiān)持財(cái)經(jīng)法規(guī)，但容易形成思維定勢，機(jī)械地執(zhí)行制度，管理的靈活性較差;依附型的財(cái)務(wù)個(gè)體對(duì)其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)依附感較強(qiáng)，缺乏管理的主動(dòng)性，創(chuàng)造性。因而，財(cái)務(wù)群體領(lǐng)導(dǎo)就要知人善人，盡可能使各種財(cái)務(wù)個(gè)體形成良好配置，以發(fā)揮其各自特長，財(cái)務(wù)群體因素包括正式財(cái)務(wù)群體因素和非正式財(cái)務(wù)群體因素。前者以一定目標(biāo)和規(guī)章制度規(guī)范個(gè)體行為，注重工作效率;后者建立在共同的感情，愛好等因素基礎(chǔ)之上，側(cè)重于心理享受。財(cái)務(wù)群體領(lǐng)導(dǎo)要盡可能使非正式群體行為與正式群體行為協(xié)調(diào)一致，以降低和避免內(nèi)耗，增加效益。
財(cái)務(wù)體因素中很重要的一點(diǎn)是財(cái)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)能量大小的各種內(nèi)在要素的組合，具體包括財(cái)務(wù)心理素質(zhì)，行為素質(zhì)等，財(cái)務(wù)效益是財(cái)務(wù)素質(zhì)與財(cái)務(wù)工作積極性的乘積�？梢�，提高財(cái)務(wù)心理素質(zhì)是財(cái)務(wù)體因素管理的重要方面。
3.財(cái)務(wù)文化
財(cái)務(wù)文化是財(cái)務(wù)管理的一種新概念、新思路，是一種管理哲學(xué)，群體意識(shí)，它是以符號(hào)為基本紐帶來凝結(jié)的，在一定的政治、經(jīng)濟(jì)、道德等社會(huì)歷史環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，逐漸創(chuàng)造和形成的文化現(xiàn)象。它包括作為主體的內(nèi)在性的財(cái)務(wù)人員的主觀心態(tài)系統(tǒng)。作為過程對(duì)象化活動(dòng)的系統(tǒng)和作為結(jié)果的對(duì)象化活動(dòng)的產(chǎn)物系統(tǒng)，可見，財(cái)務(wù)文化作為一種管理哲學(xué)，指導(dǎo)和影響財(cái)務(wù)群體行為，其實(shí)財(cái)務(wù)群體行為本身就屬于財(cái)務(wù)文化范疇之內(nèi)，自然，財(cái)務(wù)群體行為受財(cái)務(wù)文化影響。
4.企業(yè)文化
企業(yè)文化是企業(yè)所形成的，確定其行為方式的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)群體存在于企業(yè)之中，財(cái)務(wù)群體行為必然受企業(yè)文化的影響，制約。
由此可見，財(cái)務(wù)群體行為受內(nèi)外部環(huán)境的影響，而且財(cái)務(wù)群體行為工作環(huán)境不斷變化，因而財(cái)務(wù)組織要盡可能使財(cái)務(wù)群體行為適應(yīng)這種環(huán)境的要求及環(huán)境變化的要求，這種適應(yīng)是一種能動(dòng)的適應(yīng)，是一種在平衡與非平衡，調(diào)節(jié)與反調(diào)節(jié)，適應(yīng)與反適應(yīng)之間的調(diào)節(jié)，并在此矛盾運(yùn)動(dòng)過程中，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)群體行為達(dá)到目標(biāo)。
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