CFO該如何給自己定位
CFO(Chief Financial Officer)——財務(wù)總監(jiān)，是一個穿插在金融市場操作和公司內(nèi)部財務(wù)管理之間的角色，擔當CFO的人員大都在職場打拼多年，擁有豐富經(jīng)驗的人。在傳統(tǒng)財經(jīng)學院里通常只是教你如何遵守會計制度、講述財務(wù)有哪些職能，說的天花亂墜，甚至和企業(yè)老總不相上下。無論是太高還是太低的評論都是一種誤導(dǎo)。CFO是財務(wù)方面的領(lǐng)軍人物，要為公司提供各種財務(wù)方面信息，為公司制定好財務(wù)上的數(shù)據(jù)。
理想的情況應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來處理三本賬之間的關(guān)系。對于非上市公司來說，財務(wù)會計賬沒用，如果這個報表是做給自己看的，企業(yè)的董事、總經(jīng)理、CFO都是自家人，也不打算和任何私募基金打交道，就只需要稅務(wù)賬、管理賬。對于工商局、稅務(wù)局來說，就只對稅務(wù)報表感興趣。對于正常的非上市企業(yè)，外部的壓力或要求只是稅務(wù)會計。稅務(wù)會計在遵守稅務(wù)制度的前提下，把應(yīng)納稅額做得越低越好，這就是稅務(wù)會計最實際的目標。會計可以用一些經(jīng)濟手段來跟稅務(wù)局討價還價，比如在固定資產(chǎn)的折舊年限上，稅務(wù)局說設(shè)備可以用15年，你可以找出一大堆數(shù)據(jù)來證明這個設(shè)備只能用7年或8年。再有一些手段本身是技術(shù)性的，比如某筆費用要遞延，明年也可以帶來好處，但從財務(wù)上今年把這筆賬沖掉了，等等。
而財務(wù)管理賬是為公司自己服務(wù)的，沒有固定的模式，這就好比去健身房練功做瑜伽，目的是為了鍛煉好身體，至于參加哪一種套餐就自己選擇了。CFO應(yīng)對獲取的'信息有完全訪問權(quán)，對整個報表的制定有完全的自主權(quán)。管理會計是最接近其他管理學科的領(lǐng)域，它的建立非常重要。但很多非上市公司的財務(wù)分析人員，對這個問題并沒有搞清楚。
財務(wù)會計賬是針對企業(yè)外部的報表，作用就如同化妝品—只有要見外人的時候才需要化妝。這本帳是和公司以外的投資者溝通時使用的。它用在未上市企業(yè)會見投資者、私募基金時。財務(wù)會計的作用是以真實平穩(wěn)的方式把公司業(yè)績披露給市場。那么CFO能為董事會做什么呢?
公司的財務(wù)總監(jiān)以為這只是個財務(wù)問題，沒跟董事長匯報，而中介機構(gòu)也沒有向董事長說明其中的風險，而在那次董事會上我提出了反對意見，董事長才意識到它的嚴重性。后來就一直拖到了2009年2月份股市正式反彈以后，才把資產(chǎn)置換的消息放出去，并做了一個非常嚴格的說明，這件事就平穩(wěn)地過去了。當市場向好的時候，即便是壞消息，破壞力也會減弱。把資產(chǎn)置換的事情拖后四個月，對上市公司的投資者來說多承擔了四個月的農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)虧損，但從市場的角度來說，企業(yè)很平穩(wěn)，這對一個上市企業(yè)尤其重要。
對戰(zhàn)略委員會的支持戰(zhàn)略委員會制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，它的實施需要財務(wù)的緊密配合。因為一個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略最后都是要落到財務(wù)數(shù)字上的，所以財務(wù)首先要對這些發(fā)展戰(zhàn)略進行可行性的分析：企業(yè)的資金實力、未來的融資能力、未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，能不能達到發(fā)展戰(zhàn)略所需要的水平。這需要企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略去配合，落實到最后就是融資的策略。什么時候要去做融資，用什么樣的方案?是做定向增發(fā)還是做債券融資?是走銀行的渠道還是走非銀行的渠道?如果要去進行股權(quán)融資的話，要在哪一個時間點上給市場提交材料，此時企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)要做得怎樣?所有的這些方面，財務(wù)都要做安排。
如果是靠企業(yè)自有資金，那么后面的存貸款管理也要細化到財務(wù)管理上。如果沒有一個好的會計模式，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是落實不下去的，只能飄在空中。好的管理會計模式，最核心的在于有效反饋，公司只有產(chǎn)生一套合適的管理會計模式，才能知道發(fā)展戰(zhàn)略落實到哪里了，哪些地方已經(jīng)存在不足，需要進一步加強。
對審計委員會的支持在上市公司中，審計委員會最大的作用是對投資者信息需求的服務(wù)和對企業(yè)風險的控制。財務(wù)最重要的任務(wù)是要學會怎樣更好地與審計師去溝通，配合審計師做好工作。另外，還要把財務(wù)信息以一種高效平穩(wěn)的方法介紹給資本市場，其中很多事情需要提前考慮，匆匆忙忙到最后去做肯定要出事。
比如一家民營企業(yè)原本沒有考慮過上市，沒有財務(wù)會計，管理會計也不到位，只有一本稅務(wù)會計的賬，都是做利潤最小化。后來市領(lǐng)導(dǎo)出于政績方面的考慮，開始關(guān)心這個企業(yè)，把企業(yè)列為上市的種子選手。企業(yè)老板說自己是追求長期利潤，賬上做出來就要交稅了;市領(lǐng)導(dǎo)就讓他先把利潤做出來，上了市再退還。到2008或2009年，上市的事情列上日程，這個企業(yè)規(guī)劃三年以后上市，從那時開始財務(wù)就要規(guī)范化，要為后面整體的財務(wù)做一個安排，才發(fā)現(xiàn)從后面回調(diào)不可能，走回頭路也不可能，于是進退維谷。
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