江西省村級財(cái)務(wù)報(bào)賬管理制度
村級報(bào)賬是指各行政村把資金的使用經(jīng)過和結(jié)果報(bào)告村級賬務(wù)代理室(以下簡稱村代室)的行為，報(bào)賬管理包括報(bào)帳基礎(chǔ)、報(bào)賬準(zhǔn)備、報(bào)賬審核、資金支付、賬務(wù)處理、資料存檔等六個(gè)方面。
一、報(bào)帳基礎(chǔ)
為加強(qiáng)對村級資金的管理，在報(bào)帳前，村代室必須在金融機(jī)構(gòu)為各行政村統(tǒng)一開設(shè)好經(jīng)費(fèi)帳戶，村級財(cái)務(wù)代理室撥到村上的所有資金一律從代理室賬戶轉(zhuǎn)到各村專用賬戶上，所有收入、支出嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的辦法。村代室還必須統(tǒng)一報(bào)帳程序，規(guī)定報(bào)帳時(shí)間，并根據(jù)本鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、街)的實(shí)際情況，制定好備用金管理辦法。
二、報(bào)賬準(zhǔn)備
村級帳務(wù)代理實(shí)行報(bào)賬員報(bào)賬辦法。報(bào)賬員到村代室報(bào)賬前，必須按照以下原則對票據(jù)進(jìn)行審核和整理：
1、預(yù)審原始憑證是否真實(shí)、合法、完整。
(1)各行政村收入均須用區(qū)財(cái)政局監(jiān)制的票據(jù)收取，并加蓋村級賬務(wù)代理室財(cái)務(wù)章和本村財(cái)務(wù)章。各村不得自行購買收款收據(jù)，同時(shí)各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐收坐支，不得私設(shè)小金庫，不得以收抵支。。
(2)各項(xiàng)支出是否有正式發(fā)票。購買農(nóng)副產(chǎn)品、小攤刻章等金額在200元以下的零星支出可不用開具正式發(fā)票;另外，招待費(fèi)用是在農(nóng)戶家或食堂用膳的，由經(jīng)手人開出證明并附購物明細(xì)，方可入帳。
(3)各村的專項(xiàng)資金必須設(shè)立專用會(huì)計(jì)科目核算，實(shí)行報(bào)帳制，做到專款專用。
(4)審核原始憑證的日期、項(xiàng)目內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、金額、印鑒、經(jīng)辦人、證明人、驗(yàn)收人、審批人及附件是否完備。嚴(yán)格按照“雙審雙簽”制度執(zhí)行審批程序;每張支出票據(jù)還必須經(jīng)村民主理財(cái)小組2人以上簽字并加蓋“XX村民主理財(cái)小組”印，方可入賬。
(5)購買實(shí)物的原始憑證必須附有商品清單。
(6)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章;自制原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章，對外單位開出的原始憑證，必須加蓋村集體組織的財(cái)務(wù)專用章;支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算表上簽字。
(7)原始憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ);發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，必須由開出單位重開，不得在錯(cuò)誤處更正，原始憑證摘要、日期等有錯(cuò)誤的，可由開出單位在錯(cuò)誤處更正，并加蓋開出單位的'公章。
(8)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由村負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證;確實(shí)無法取得證明的火車、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，報(bào)村負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
(9)原始憑證復(fù)印件不能作為報(bào)賬依據(jù)，在區(qū)財(cái)政報(bào)帳的專項(xiàng)資金除外。
(10)村干部的各種津貼補(bǔ)貼應(yīng)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。
(11)各項(xiàng)支出是否符合相關(guān)文件的規(guī)定。
2、整理原始憑證。
報(bào)賬員對預(yù)審合格的原始憑證進(jìn)行整理，歸類，粘貼，并核清憑證的張數(shù)。
3、填制報(bào)賬單。
報(bào)賬員對整理好的原始憑證按村代室提供的費(fèi)用報(bào)賬單進(jìn)行填寫，要求項(xiàng)目填寫齊全，一事一單。對于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可由報(bào)賬員攜業(yè)務(wù)經(jīng)辦人共同辦理報(bào)賬手續(xù)。
三、報(bào)賬審核
報(bào)賬員將填制好的費(fèi)用報(bào)賬單連同原始憑證交村代室負(fù)責(zé)本村業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)審核，對審核合格的原始憑證予以報(bào)賬，對不真實(shí)、不合法、不完整的原始憑證，村代室一律不予受理。
四、資金支付
村代室對審核完畢的報(bào)賬業(yè)務(wù)，分二種形式支付：
l、各村用現(xiàn)金支付的費(fèi)用，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法支付。
2、非現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務(wù)，由報(bào)賬員提供收款單位的全稱，開戶銀行名稱、賬號(hào)，村代室通過金融機(jī)構(gòu)直接辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。轉(zhuǎn)移支付資金通過以村代室名義開設(shè)的銀行帳戶處理，其他上級專項(xiàng)撥款、贊助款等款項(xiàng)通過以各村名義開設(shè)的銀行帳戶處理，不得轉(zhuǎn)由鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、街)支出專戶處理。
五、賬務(wù)處理
1、實(shí)行村級財(cái)務(wù)按月報(bào)賬結(jié)算制。各村每月須向村級帳務(wù)代理室報(bào)清當(dāng)月的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行月度清算，否則，凍結(jié)該村的村干部工資和財(cái)務(wù)收支。連續(xù)3個(gè)月或3個(gè)月以上未及時(shí)交賬的，按挪用公款處理;
2、受理完畢的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，村代室會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)按會(huì)計(jì)制度要求填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿(會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循財(cái)政部頒布的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合核算單位的實(shí)際需要)。按時(shí)和報(bào)帳員核對庫存現(xiàn)金、與銀行核對銀行余額。每月結(jié)束后，報(bào)賬員應(yīng)在10日內(nèi)將報(bào)表打印好送交鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、街)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和村民委員會(huì)。
六、資料歸檔
會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。
1、會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會(huì)計(jì)資料按時(shí)進(jìn)行整理、裝訂，妥善保管，并嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限。
2、村級帳務(wù)的會(huì)計(jì)檔案只供本村民委員會(huì)和村代室使用。遇特殊情況需要借閱時(shí)，借閱單位須持單位正式介紹信，經(jīng)村民委員會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意并由村代室報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。
3、會(huì)計(jì)檔案在保管期滿后，其自身參考和利用價(jià)值已經(jīng)不存在，應(yīng)遵循保密原則予以銷毀。對已經(jīng)超過保管期限的檔案資料，由村代室會(huì)計(jì)人員提出銷毀意見編制清冊，銷毀清冊應(yīng)列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、券號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)，應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)村代室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)村負(fù)責(zé)人審核，并報(bào)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)后，方可銷毀。但對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，涉及林、地、房產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)契約、證券和有關(guān)貨幣收支憑證，以及對處理歷史遺留問題有重要參考價(jià)值的原始憑證，應(yīng)另行立券保管。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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