企業(yè)采購(gòu)審計(jì)要點(diǎn)分析
作為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的重要組成部分，企業(yè)物資在采購(gòu)過(guò)程中，存在著很多容易忽視的環(huán)節(jié)，因此若不能做到及時(shí)的監(jiān)控，那么就會(huì)給企業(yè)的利益加大損失，下面是yjbys小編分享的一些相關(guān)資料，供大家參考。
一、對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的闡述
企業(yè)在進(jìn)行其內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，是屬于其自身實(shí)行的監(jiān)督及管理工作，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的程度的審計(jì)和評(píng)查來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，物資審計(jì)是重點(diǎn)內(nèi)容。
(一)審計(jì)要在物資采購(gòu)的過(guò)程中進(jìn)行
我們要在物資采購(gòu)的過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，要做到保證現(xiàn)金支付及對(duì)應(yīng)物品服務(wù)具有合理性。在預(yù)付款前，要有相關(guān)的合同簽署，明確各項(xiàng)賠款措施，要保證應(yīng)付金額的真實(shí)性。另外，在應(yīng)付金額付出之后，要做到相對(duì)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)工作，以免在賬面上造成企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力虛增。
(二)物資采購(gòu)審計(jì)工作的原則
物資采購(gòu)審計(jì)工作是要求企業(yè)根據(jù)全年的生產(chǎn)情況制定開(kāi)支計(jì)劃，以便于對(duì)其費(fèi)用額度的限制，然后在物資采購(gòu)過(guò)程中，要履行相關(guān)的手續(xù)，才能夠進(jìn)行審批。并且對(duì)費(fèi)用審批的工作要進(jìn)行分級(jí)化管理，并且要有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，做到責(zé)任的承擔(dān)。
(三)物資采購(gòu)審計(jì)監(jiān)察工作包含的內(nèi)容
首先，在企業(yè)的物資采購(gòu)過(guò)程中，要做到進(jìn)行對(duì)采購(gòu)人員的職權(quán)分離處理，要求采購(gòu)的內(nèi)容要由非采購(gòu)的部門進(jìn)行提出，而由物資采購(gòu)的人員進(jìn)行采購(gòu)。另外，在采購(gòu)過(guò)程中，要禁止付款人員要求供應(yīng)商給予回扣，采購(gòu)過(guò)后的驗(yàn)收工作也要由其它部門來(lái)實(shí)行。 除此之外，負(fù)責(zé)賬務(wù)的工作人員也不得參與付款工作。對(duì)于那些巨額的款項(xiàng)，應(yīng)該由多個(gè)部門一起完成。
其次，要完善采購(gòu)計(jì)劃制度，生產(chǎn)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃的制定，然后倉(cāng)儲(chǔ)公司的材料員對(duì)所購(gòu)置的材料內(nèi)容進(jìn)行有效的核對(duì)。繼而讓采購(gòu)人員去進(jìn)行合理的采購(gòu)，并要得到相關(guān)部門的批準(zhǔn)。
然后在訂貨控制制度中，要對(duì)如何對(duì)采購(gòu)物品的定價(jià)、采購(gòu)數(shù)量及質(zhì)量所帶來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決。在此過(guò)程中，要做到所采購(gòu)的物品量應(yīng)該和生產(chǎn)計(jì)劃要求的相一致，質(zhì)量如何當(dāng)由質(zhì)檢部門進(jìn)行認(rèn)證，最后再由審計(jì)部門負(fù)責(zé)最后的審計(jì)工作。在采購(gòu)過(guò)程中，關(guān)于購(gòu)置品的價(jià)格問(wèn)題上，應(yīng)該由市場(chǎng)部門進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查，最后做出價(jià)格的確定，在購(gòu)貨的過(guò)程中，要明確購(gòu)貨單上的信息符合程度，要依照相關(guān)的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)及采購(gòu)文件進(jìn)行采購(gòu)。另外還要定期的對(duì)供應(yīng)商做出評(píng)價(jià)，以便于保證供應(yīng)商的合格度。
在貨物購(gòu)入的驗(yàn)收工作時(shí)，要由財(cái)務(wù)部門、質(zhì)檢部門及采購(gòu)的企業(yè)部門獨(dú)立的去對(duì)各個(gè)采購(gòu)物品進(jìn)行質(zhì)檢，在質(zhì)檢的時(shí)候，要明確寫(xiě)明質(zhì)檢員的姓名，以便于做到最后的核實(shí)工作。
當(dāng)質(zhì)檢過(guò)后，對(duì)于那些不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的物品，應(yīng)該指出其所存在的問(wèn)題，然后及時(shí)給負(fù)責(zé)采購(gòu)部門及供應(yīng)商做出通知，最后要求供應(yīng)商給予貨物的補(bǔ)足，若是不能夠進(jìn)行貨物補(bǔ)足，那么就要做好退貨工作，在退貨時(shí)候，要填好退貨記錄表，辦理合法的手續(xù)，并且及時(shí)的取回折讓金額。
最后，就是要做好付款方面的工作，為了防止付款之后，貨物得不到及時(shí)的供應(yīng)，所以我們應(yīng)該在收到貨物之后再進(jìn)行付款，或在合同中約定付款期限及違約責(zé)任，并且在付款的過(guò)程中，要做到及時(shí)、完全結(jié)清貨款，以便于可以維護(hù)企業(yè)的形象。最后，在付款之后，要做到賬務(wù)記錄工作。
二、如何開(kāi)展物資采購(gòu)內(nèi)部的審計(jì)工作
(一)做好企業(yè)內(nèi)部的了解及測(cè)評(píng)工作
我們?cè)诓少?gòu)之前，要做到對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在的基本情況進(jìn)行深入了解，去了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否正常，在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，是否具有正當(dāng)性及合法性。然后再對(duì)企業(yè)的采購(gòu)付款流程做出檢查及考核，去檢測(cè)其程序的安全性，去檢測(cè)在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中，從請(qǐng)購(gòu)到付款一系列流程中是否存在正常性。
(二)對(duì)內(nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行控制
整個(gè)的物品采購(gòu)過(guò)程是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程，存在的主要控制點(diǎn)包含著采購(gòu)物品的批準(zhǔn)、合同的簽署、貨物的驗(yàn)收及最后付款、記賬工作等。在這些關(guān)鍵點(diǎn)中，要設(shè)計(jì)出一份調(diào)查表，便于對(duì)于這些過(guò)程做到有效合理的檢查。
(三)使用一些控制法來(lái)做到采購(gòu)過(guò)程中的符合性檢測(cè)
首先，要對(duì)請(qǐng)購(gòu)及采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，在這個(gè)測(cè)試的過(guò)程中，要查看企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)單存在的內(nèi)容是否具有完整性，有沒(méi)有負(fù)責(zé)人的簽字，在請(qǐng)購(gòu)表中所顯示的金額是否準(zhǔn)確，然后在請(qǐng)購(gòu)的過(guò)程中，有沒(méi)有通過(guò)審核及審批部門的批準(zhǔn)。
其次要做好檢查驗(yàn)收工作的`測(cè)試，在這個(gè)項(xiàng)目的審查工作中，要檢查貨物的驗(yàn)收單是否適應(yīng)其內(nèi)部的控制，在貨物驗(yàn)收單中體現(xiàn)出來(lái)的金額是否準(zhǔn)確，有沒(méi)有得到管理人員及審計(jì)人員的標(biāo)記。同時(shí)也要求驗(yàn)收單及時(shí)的送交到采購(gòu)部門及財(cái)務(wù)部門。最后，在貨物的入庫(kù)的時(shí)候，還要做到入庫(kù)單和驗(yàn)收單具有一致性，這樣可以發(fā)現(xiàn)有沒(méi)有存在物品缺失的問(wèn)題。
繼而要做好應(yīng)付憑證及財(cái)務(wù)處理間的符合性檢測(cè)，在這個(gè)檢測(cè)過(guò)程中，要去檢查憑單是否可以與支付憑證內(nèi)容相符合，并且還要查看授權(quán)人員的簽字情況，在應(yīng)付賬款中要做到記錄的清晰明確。
最后在進(jìn)行付款環(huán)節(jié)的測(cè)試工作時(shí)，要對(duì)企業(yè)支票的簽發(fā)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在支票的信息上，查看它的金額。日期及所付單位是否與賬務(wù)記錄中的數(shù)據(jù)相符合。
三、對(duì)企業(yè)的物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作給出建議
(一)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制體系
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，可以保證企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)工作的過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)有效性、真實(shí)及合法性。在完善這個(gè)體系的過(guò)程中，要使得企業(yè)的內(nèi)部審部門可以實(shí)行它的工作內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管及管理工作，以便于給企業(yè)的建設(shè)、發(fā)展工作帶來(lái)保證，有效的去發(fā)揮審計(jì)工作在物資采購(gòu)過(guò)程的作用。
(二)委托責(zé)任給內(nèi)部控制帶來(lái)完善
只有受到其它方面對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作加以監(jiān)督，才可以使得我們?cè)趯徲?jì)工作中可以履行其責(zé)任，實(shí)現(xiàn)其工作的完成，這同時(shí)也是對(duì)審計(jì)工作的一種監(jiān)督。完善我們?cè)谄髽I(yè)物資的采購(gòu)監(jiān)督工作，不僅僅可以讓企業(yè)的利益得到保證，還可以使得委托單位及時(shí)有效的完成其承受的責(zé)任。
(三)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境包含著內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境兩種，企業(yè)審計(jì)工作的外部環(huán)境主要存在在其特定的物質(zhì)及社會(huì)條件中，它不受到企業(yè)自身的改變而改變。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境是指其工作處在的時(shí)間及空間因素的綜合體現(xiàn)。
在企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)物資采購(gòu)的工作進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)，設(shè)置相關(guān)的工作人員進(jìn)行單獨(dú)的負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，它需要的是獨(dú)立性，可以不受到其它的職權(quán)干擾進(jìn)行辦理相關(guān)活動(dòng)，進(jìn)行公正客觀的工作。因?yàn)槲镔Y采購(gòu)的審計(jì)是不同于其它的審計(jì)工作的，它需要一定的權(quán)力去進(jìn)行監(jiān)管，因此保障物資采購(gòu)審計(jì)部門的獨(dú)立性，是其工作順利開(kāi)展的前提。
另外，我們開(kāi)展企業(yè)物資的采購(gòu)活動(dòng)中，還需要保證其工作人員的工作素質(zhì)，要求其工作可以得以高效性的實(shí)現(xiàn)。另外，因?yàn)閷徲?jì)工作涉及到其它各個(gè)方面的工作內(nèi)容，因此，這就要求我們的審計(jì)工作者具有多學(xué)科的知識(shí)掌握程度，可以對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)過(guò)程中觸及的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可以做到了解及掌握，才能夠做到對(duì)工作的完全勝任。
四、結(jié)束語(yǔ)
作為企業(yè)的獨(dú)立檢查及評(píng)價(jià)工作，物資采購(gòu)是通過(guò)審計(jì)及測(cè)評(píng)的工作來(lái)進(jìn)行對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性及有效性的保障。物資在采購(gòu)過(guò)程中，因?yàn)樗^為容易出現(xiàn)問(wèn)題，卻又不被重視的原因，使得其成為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。因此，我們企業(yè)的日常工作中，就要對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)工作做到足夠的重視，這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常有效進(jìn)行。
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