注會《審計》知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源

時間：2020-08-29 08:36:26 注冊會計師我要投稿

　　風(fēng)險評估程序，是指注冊會計師實(shí)施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。以下小編為大家整理的注會《審計》中的知識點(diǎn)——風(fēng)險評估程序和信息來源，幫助考生梳理記憶。

注會《審計》知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計單位及其環(huán)境

　　詢問：

詢問對象	獲取信息
治理層	了解財務(wù)報表編制的環(huán)境
內(nèi)部審計人員	了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)?措施
參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評估被審計單位選擇和運(yùn)用某項會計政策的適當(dāng)性
內(nèi)部法律顧問	了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴（如合營企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等
營銷或銷售人員	了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排

　　分析程序：

　　分析程序既可用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實(shí)施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較;如果發(fā)現(xiàn)異�；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能僅初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報，將分析程序的結(jié)果與識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計師了解并評價分析程序的結(jié)果。

　　觀察和檢查：

　　觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。

　　實(shí)施觀察和檢查程序：

　　1、觀察被審計單位的經(jīng)營活動

　　2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　3、閱讀由管理層和治理層編制的報告

　　4、實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備

　　5、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的出來過程(穿行測試)

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