注冊會計師考試《稅法》練習(xí)試題及答案2016
第1題【單選】
2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
正確答案：B
答案解析：
以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。
第2題【單選】
甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;價值為100萬元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價值為80萬元的房產(chǎn)捐贈給15歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是( )。
A.其妻A無需繳納契稅
B.其子B無需繳納契稅
C.孤兒C無需繳納契稅
D.共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬元
正確答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80×3%=2.4(萬元)。
第3題【多選】
下列關(guān)于契稅的表述不正確的是( )。
A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款
B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案
C.事業(yè)單位按照國家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅
正確答案：A,B,D
答案解析：
契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
第4題【單選】
下列單位及個人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。
A.某大學(xué)購置教學(xué)樓
B.某教師購置住宅
C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共計8000萬元
D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植
正確答案：B
答案解析：
國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。
第5題【單選】
某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.16.1
B.17.5
C.18
D.18.6
正確答案：B
答案解析：
應(yīng)納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)
第6題【多選】
下列各項中，可依法減免契稅的有( )。
A.某市人民醫(yī)院購買的醫(yī)療大樓
B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園
C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房
D.小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上
正確答案：A,B,D
答案解析：
人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋，因此可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅;婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。
第7題【單選】
某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元。上述價差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的.契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0萬元
B.9萬元
C.12萬元
D.33萬元
正確答案：C
答案解析：
該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800=500)×4%=12(萬元)。
第8題【單選】
2010年甲企業(yè)以市場價格為800萬元的房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資，辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記;乙企業(yè)還以價值為500萬元的土地與丙企業(yè)置換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補(bǔ)價60萬元，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為3%)
A.1.8
B.16.8
C.25.8
D.40.8
正確答案：C
答案解析：
乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(560—500+800)×3%=25.8(萬元)。
第9題【多選】
按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有( )。
A.企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬
B.企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債
C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
D.承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬
正確答案：A,B,C
答案解析：
企業(yè)分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;以自有房產(chǎn)作價投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，免征契稅;對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。
第10題【單選】
張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)
A.0
B.10000
C.5000
D.13000
正確答案：A
答案解析：
已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
第11題【單選】
甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元
C.銀行應(yīng)納契稅30萬元
D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元
正確答案：D
第12題【單選】
對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是( )。
A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的
B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，
C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的，
D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān)，
正確答案：A
第13題【單選】
下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是( )。
A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅
C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
正確答案：A
答案解析：
選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
第14題【單選】
某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
正確答案：C
答案解析：
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計
=36+15=51(萬元)。
第15題【多選】
下列各項中，符合契稅規(guī)定的有( )。
A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%
B.對于個人無償贈予不動產(chǎn)行為(含法定繼承)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅
C.購買精裝修房屋，裝修費(fèi)用作為契稅的計稅依據(jù)
D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅
正確答案：A,C
答案解析：
B選項不對，個人受贈不動產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D選項不對，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。
第16題【單選】
某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是( )。
A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅
B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅
C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅
D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
正確答案：D
答案解析：
無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
第17題【多選】
關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅
C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
正確答案：A,B
答案解析：
選項C不對，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公
司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。
第18題【單選】
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應(yīng)繳納契稅的是()。
A.國有土地使用權(quán)出租
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
D.子女繼承父母房產(chǎn)
正確答案：B
答案解析：
選項A、C、D，均不繳納契稅。
第19題【多選】
甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當(dāng)月甲將門面房作價60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有( )。(假設(shè)契稅稅率為4%)
A.A公司應(yīng)繳納契稅6.4萬元
B.甲應(yīng)繳納契稅2萬元
C.甲將門面投資需繳納契稅
D.甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅
正確答案：A,D
答案解析：
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。
A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。
第20題【單選】
某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是( )(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)。
A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元
D.該銀行不繳納契稅
正確答案：A
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