注冊會計師考試《審計》考點之審計的固有限制

時間：2024-08-16 19:20:02 注冊會計師我要投稿

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2017注冊會計師考試《審計》考點之審計的固有限制

　　管理層編制財務(wù)報表需要作出判斷，許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的接受或判斷。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計的固有限制的知識，歡迎閱讀。

2017注冊會計師考試《審計》考點之審計的固有限制

　　審計的固有限制

　　1、財務(wù)報告的性質(zhì)

　　管理層編制財務(wù)報表需要作出判斷，許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的接受或判斷。

　　2、審計程序的性質(zhì)

　　注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制。例如：

　　(1)管理層或其他人員可能有意或無意得不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息。(不能保證信息的完整性)

　　(2)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。因此，用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對于發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的。(舞弊)

　　(3)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。(取證權(quán)限)

　　3、財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡

　　審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。制定適當(dāng)?shù)膶徲嬘媱澯兄诒ＷC執(zhí)行審計工作需要的充分的時間和資源。盡管如此，信息的相關(guān)性及其價值會隨著時間的推移而降低，所以需要在信息的可靠性和成本之間進行權(quán)衡。正是因為認識到這一點，財務(wù)報表使用者的期望是，注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見。

　　為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要：

　　(1)計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行;

　　(2)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)的在其他領(lǐng)域減少審計資源;

　　(3)運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報。

　　由于審計的固有限制，即使按照審計準則的最頂適當(dāng)?shù)挠媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。相應(yīng)地，完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

　　經(jīng)典例題

　　[單選題]

　　1、注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，與審計程序的性質(zhì)不相關(guān)的是()。

　　A.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

　　C.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

　　D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

　　正確答案是：C

　　解析

　　注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制，包括：(1)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的.全部信息(選項D);(2)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞(選項B);(3)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查(選項A)。

　　[多選題]

　　2、審計的固有限制主要源于()。

　　A.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

　　B.財務(wù)報告的性質(zhì)

　　C.審計程序的性質(zhì)

　　D.注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)

　　正確答案是：A,B,C

　　解析

　　選項D錯誤，審計的固有限制不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

　　[多選題]

　　3、注冊會計師為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有()。

　　A.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報