2017注冊會計師考試《審計》考點之審計的前提條件

　　承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》中提及的標準適當，且能夠為預期使用者獲取。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于審計的前提條件的知識，歡迎閱讀。

　　考點精析

　　1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》中提及的標準適當，且能夠為預期使用者獲取。

　　(1)確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性：

　　(2)通用目的財務(wù)報表：按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(會計準則、會計制度等)編制，旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報表。

　　(3)特殊目的財務(wù)報表：按照特殊目的編制基礎(chǔ)(監(jiān)管機構(gòu)的報告要求、合同的約定等)編制的財務(wù)報表，稱為特殊目的財務(wù)報表，旨在滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求。

　　2.就管理層的責任達成一致意見

　　目的：管理層已認可并理解其承擔的責任。

　　責任：

　　(1)管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。

　　3、確認形式：

　　注冊會計師應(yīng)當要求管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明。

　　經(jīng)典例題

　　[單選題]

　　1、關(guān)于審計的前提條件，以下說法中，正確的是()。

　　A.審計的前提條件是指管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔的責任

　　B.審計的前提條件是指管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同

　　C.審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同

　　D.審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　正確答案是：C

　　解析

　　選項C正確。審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。

　　[單選題]

　　2、關(guān)于管理層責任，以下說法中，錯誤的是()。

　　A.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

　　B.如果管理層不認可并理解其對編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師不能出具標準審計報告

　　C.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映

　　D.允許注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，并提供獲取審計所需要的其他信息

　　正確答案是：B

　　解析

　　選項B錯誤。如果管理層不認可并理解其對財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。

　　[多選題]

　　3、為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作有()。

　　A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

　　B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

　　C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

　　D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責任

　　正確答案是：C,D

　　解析

　　為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項C正確);(2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

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