2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選習(xí)題及答案
精選習(xí)題一：
1、單選題
(2014年考題)下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項(xiàng)D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
2、單選題
如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【正確答案】D
【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。
3、單選題
下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等
B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體
C.代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體
D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)B，法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項(xiàng)D，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。
4、單選題
下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是( )。
A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收
D.省級(jí)人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案
【正確答案】B
【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。
5、多選題
(2015年考題)我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。
A.依法申請(qǐng)減免稅權(quán)
B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為
C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)
D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
6、多選題
下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國(guó)車船稅法》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國(guó)務(wù)院制定的。
7、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅收協(xié)定內(nèi)容的有( )。
A.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅
B.避免雙重征稅的辦法
C.稅收無(wú)差別待遇
D.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容包括：協(xié)定適用范圍、基本用語(yǔ)的定義、對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無(wú)差別待遇和防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅。
8、單選題
(2015年)下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
考點(diǎn)：視同銷售繳納增值稅
【正確答案】C
【答案解析】A、B、D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、分配、贈(zèng)送視同銷售繳納增值稅。
9、單選題
(2013年考題)某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
考點(diǎn)：增值稅
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
10、多選題
(2015年)下列行為免征增值稅的有( )。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)
考點(diǎn)：免征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
11、多選題
(2014年)某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬(wàn)元
B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬(wàn)元
C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬(wàn)元
D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額-1
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬(wàn)元)
選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬(wàn)元)
選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬(wàn)元)
選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬(wàn)元)。
12、多選題
(2014年)某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入355.2萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬(wàn)元
B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬(wàn)元
C.國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬(wàn)元
D.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額-2
【正確答案】AD
【答案解析】貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬(wàn)元)
裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬(wàn)元)
國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0
國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬(wàn)元)。
13、單選題
某大型商場(chǎng)公開(kāi)征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品，各支付10萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再?gòu)闹刑暨x出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬(wàn)元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為( )。
A.0.3萬(wàn)元
B.0.29萬(wàn)元
C.1.2萬(wàn)元
D.2萬(wàn)元
考點(diǎn)：增值稅繳納
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供設(shè)計(jì)服屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個(gè)人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬(wàn)元)。
14、單選題
下列有關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的增值稅規(guī)定表述不正確的是( )。
A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率
B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅
C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
D.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅
考點(diǎn)：運(yùn)輸服務(wù)的增值稅
【正確答案】D
【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
15、單選題
(2015年)下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍
【正確答案】B
【答案解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
16、單選題
(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
考點(diǎn):消費(fèi)稅計(jì)算
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。
17、多選題
(2014年)某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。
A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元
考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅事項(xiàng)
【正確答案】BD
【答案解析】汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅;
游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬(wàn)元);游艇不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅=0;旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)。
18、單選題
企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是( )。
A.護(hù)膚品
B.食用酒精
C.太陽(yáng)能電池
D.美術(shù)涂料
考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)稅商品
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
19、單選題
(2014年)某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A.9萬(wàn)元
B.12.86萬(wàn)元
C.14.79萬(wàn)元
D.15.28萬(wàn)元
考點(diǎn)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)。
20、多選題
下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省的不同縣，分支機(jī)構(gòu)在銷售地申報(bào)納稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省的不同縣，經(jīng)批準(zhǔn)可在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。
精選習(xí)題二：
1.多選題
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報(bào)納稅。構(gòu)成12萬(wàn)元的所得包括( )。
A、工資、薪金所得
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
D、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，屬于免稅所得，不包含在12萬(wàn)元所得中。
2.單選題
乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為6500萬(wàn)元，另取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)30萬(wàn)元。發(fā)生分包支出1650萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年2月乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。
A、131.89
B、142.14
C、87.93
D、89.39
【正確答案】C
【答案解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬(wàn)元)
3.多選題
下列關(guān)于營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的說(shuō)法，正確的有( )。
A、納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出
D、對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】ACD
【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
4.單選題
某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項(xiàng)工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程無(wú)法開(kāi)展，所以在施工現(xiàn)場(chǎng)修建了臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房，為修建臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房購(gòu)置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元，2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A、0.66
B、0.68
C、1.02
D、0.61
【正確答案】C
【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購(gòu)置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×17%=1.02(萬(wàn)元)。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
B、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D、以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
6.單選題
下列各項(xiàng)中，不可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)
B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)
D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。
7.多選題
下列各項(xiàng)符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的有( )。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品
C、超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)的身份信息未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。
8.單選題
下列關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，不正確的是( )。
A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
B、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
C、個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
D、其他個(gè)人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
【正確答案】D
【答案解析】其他個(gè)人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
9.單選題
下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
A、涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院
B、除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C、增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
【正確答案】C
【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
10.單選題
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日“是指( )。
A、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、成交的當(dāng)天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊(cè)的當(dāng)天
【正確答案】A
【答案解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
11.單選題
某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除( )萬(wàn)元。
A、450
B、500
C、50
D、350
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2016年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除450萬(wàn)元。
12.單選題
下列應(yīng)稅項(xiàng)目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、個(gè)人自基金公司取得股息
D、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)自行申報(bào)納稅，不適用代扣代繳方式。
13.多選題
稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率，利潤(rùn)率為15%~30%的有( )。
A、從事承包工程作業(yè)
B、從事管理服務(wù)的
C、從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的
D、從事咨詢勞務(wù)的
【正確答案】ACD
【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：
①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30% ;
②從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%~50% ;
③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。
14.單選題
下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述錯(cuò)誤的是( )。
A、納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人
B、郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
C、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)
D、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
【正確答案】C
【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
15.多選題
下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定，正確的有( )。
A、行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理
B、行政復(fù)議期間，作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復(fù)議終止
C、行政復(fù)議期間，作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止
D、行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定
【正確答案】ACD
【答案解析】作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復(fù)議中止，只有在沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的，此時(shí)才是終止，因此，B選項(xiàng)的陳述不正確。
16.多選題
下列各項(xiàng)不符合納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
B、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
C、納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票
D、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
17.單選題
某企業(yè)有原值為3000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2016年1月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，協(xié)議不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年按1000萬(wàn)收取固定利潤(rùn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A、16.80
B、116.19
C、28.8
D、120
【正確答案】B
【答案解析】用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%;不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，相當(dāng)于出租業(yè)務(wù)，應(yīng)以租金收入計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬(wàn)元)。
18.單選題
某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，2016年5月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A、115200
B、109700
C、120960
D、111900
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬(wàn)元)=111900(元)
19.多選題
以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理中正確的有( )。
A、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整
B、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，不予以調(diào)整
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
【正確答案】ACD
【答案解析】銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
20.多選題
根據(jù)契稅法的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于契稅的征稅對(duì)象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門(mén)面房一套
B、一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從國(guó)家手中購(gòu)置城區(qū)一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)商品房
C、鄧氏集團(tuán)接受容氏集團(tuán)的房產(chǎn)作為投資入股
D、甲公司購(gòu)買(mǎi)豪華小轎車一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】契稅的征稅對(duì)象包含國(guó)有土地使用權(quán)的出讓;房屋買(mǎi)賣(mài)中包含了以房產(chǎn)抵債或者實(shí)物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓;小汽車不屬于契稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、B、C符合契稅的有關(guān)規(guī)定。
21.單選題
某公司2017年3月接受捐贈(zèng)小汽車3輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )元。
A、75000
B、39000
C、93919.15
D、60000
【正確答案】B
【答案解析】納稅人自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=130000×3×10%=39000(元)。
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