2017注冊會計師考試《稅法》強(qiáng)化測試試題及答案
強(qiáng)化測試試題一：
單項選擇題
1、某公司為高家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。
由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。
2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元，轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);
轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅
D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象
正確答案：D解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入
B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅
D、無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A
解析：選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入年度計算繳納企業(yè)所得稅
13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。
A、社會保險費
B、職工福利費
C、工會經(jīng)費
D、職工教育經(jīng)費
正確答案：D解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除
B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1
D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1
正確答案：A
解析：選項A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計算扣除金額，不是據(jù)實扣除。
15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品5000件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);
捐贈限額=1200×12%=144(萬元);
實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準(zhǔn)予扣除金額為144萬元，所以要納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。
16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);
(2)境外實繳=20(萬元);
(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)
17、2014年度某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務(wù)重組收益200萬元，發(fā)生的成本費用總額1800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)
18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生
了120萬元，銷售費用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計算出利潤總額400萬元，當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元，通過省級人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時其捐贈支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)
通過省級人民政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)的捐贈30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調(diào)整。
直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金
B、非營利性組織從事經(jīng)營活動取得的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
21、某企業(yè)2014年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2013年超標(biāo)廣告費90萬元，則2014年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷售收入合計( )萬元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。
銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。
22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。
23、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是( )。
A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費
B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費
D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費
正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，通過折舊形式扣除。
強(qiáng)化測試試題二：
一、 單項選擇題
1、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險，針對營業(yè)稅來講，屬于( )籌劃方法。
A、利用減稅
B、利用免稅
C、利用稅率差
D、利用退稅
2、在企業(yè)所得稅代理申報中，根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后( )內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。年度終了后( )內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
A、7日，45日
B、10日，3個月
C、15日，3個月
D、15日，5個月
3、下列各項中，不屬于個人所得稅納稅申報表及其附表的是( )。
A、扣繳個人所得稅報告表
B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表
C、個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)
D、個人收入申報表
4、下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報的表述中，不正確的說法是( )。
A、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表是生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時必須提供的資料
B、“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的部分(不包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額
C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報
D、申報數(shù)據(jù)如果前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報
5、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報的表述中，不正確的是( )。
A、外企商社采用核定納稅方式
B、外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費收入;對于按經(jīng)費支出計算納稅的要核查計稅經(jīng)費支出，查實主要的原始憑證
D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送營業(yè)稅納稅申報表，屬于按經(jīng)費支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費支出明細(xì)。對屬于中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計師簽字的證明文件
6、設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。設(shè)置簡易賬的個體工商戶要求編報的會計報表有( )。
A、簡易資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)稅所得表
B、留存利潤表
C、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表
D、應(yīng)稅所得表
7、北京晨雨化工股份公司法人代表更換，2013年5月3日在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起( )日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。
A、10
B、15
C、30
D、45二、多項選擇題
1、下列關(guān)于利用會計處理方法籌劃的陳述，正確的有( )。
A、如在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會降低
B、虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合
C、稅法對固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求
D、推遲利潤的實現(xiàn)獲取貨幣的時間價值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的
2、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報的表述中，正確的有( )。
A、外企商社分為核定納稅或減半征稅兩種
B、外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費收入;對于按經(jīng)費支出計算納稅的要核查計稅經(jīng)費支出，查實主要的原始憑證
D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送營業(yè)稅納稅申報表，屬于按經(jīng)費支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費支出明細(xì)。對屬于中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計師簽字的證明文件
3、稅種認(rèn)定登記代理的主要內(nèi)容包括( )。
A、代理稅種認(rèn)定
B、在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，代理人應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜
C、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，且內(nèi)容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告
D、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，均應(yīng)重新申請稅種認(rèn)定登記
4、下列關(guān)于代理記賬的憑證、賬本和報表的相關(guān)陳述，正確的有( )。
A、設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表
B、設(shè)置簡易賬的要求編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表
C、明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿
D、對各種賬簿、憑證、表格必須保存12年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)
三、計算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2012年為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，準(zhǔn)備引進(jìn)一個新的供應(yīng)商�，F(xiàn)準(zhǔn)備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價為80萬元，開具增值稅專用發(fā)票;
乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價為60萬元，可以開具普通發(fā)票;
已知，洪福家具城就該批家具的對外銷售不含稅價為100萬元。
請問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購買貨物對其最有利?(假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%)答案部分
參考答案
一、單項選擇題
1、B
【答案解析】用不動產(chǎn)對外投資，免征營業(yè)稅。所以用不動產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。
2、D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
3、D
【答案解析】個人所得稅申報表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表;特定行業(yè)個人所得稅月份申報表;特定行業(yè)個人所得稅年度申報表;個體工商戶所得稅年度申報表。
4、B
【答案解析】“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。
5、A
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
6、D
【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。
7、C
【答案解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。
二、多項選擇題
1、ABC
【答案解析】推遲利潤的實現(xiàn)獲取貨幣的時間價值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。
2、BCD
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
3、ABC
【答案解析】選項D不正確，選項C正確。
4、AC
【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)，因此，B和D的陳述不正確。
三、計算題
(1)如果從甲公司(—般納稅人)處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%—80×17%=3.4(萬元)
城建稅、教育費附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬元)
企業(yè)所得稅=(100—80—0.34)×25%=4.92(萬元)
凈利潤=100—80—0.34—4.92=14.74(萬元)
(2)如果從乙公司(小規(guī)模納稅人)處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%=17(萬元)
城建稅、教育費附加=17×(7%+3%)=1.7(萬元)
企業(yè)所得稅=(100—60—1.7)×25%=9.58(萬元)
凈利潤=100—60—1.7—9.58=28.72(萬元)
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進(jìn)家具可以取得更高的利潤，應(yīng)該選擇從乙公司購進(jìn)貨物。
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