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2017注冊會計師考試備考題（附答案）「會計」
備考題一：
【多選題】關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的不確定性和貨幣時間價值因素
B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素
C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，不應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的貨幣時間價值因素
D.貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)
【答案】ABD
【解析】企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年利潤表中確認的金額營業(yè)外支出金額為( )萬元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=(90+100)÷2=95(萬元)，其中，訴訟費2萬元應(yīng)計入管理費用，計入營業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬元)。
【單選題】20×2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。
A.-120萬元
B.-165萬元
C.-185萬元
D.-190萬元
【答案】C
【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。
【多選題】 20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任，賠償400萬元，并預(yù)計承擔(dān)訴訟費用4萬元;有45%的可能無須承擔(dān)保證責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的會計處理中，正確的有( )。
A.在20×4年的利潤表中確認營業(yè)外支出400萬元
B.在20×4年的財務(wù)報表附注中披露或有負債400萬元
C.在20×5年實際支付擔(dān)保款項時確認預(yù)計負債
D.在20×4年的利潤表中將預(yù)計的訴訟費用4萬元確認為管理費用
【答案】AD
【解析】因該擔(dān)保事項產(chǎn)生的或有負債在20×4年年末已滿足預(yù)計負債確認條件，甲公司應(yīng)于20×4年年末進行會計處理，確認預(yù)計負債404萬元，選項B和C錯誤。
【多選題】關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的不確定性和貨幣時間價值因素
B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素
C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，不應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的貨幣時間價值因素
D.貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)
【答案】ABD
【解析】企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年利潤表中確認的金額營業(yè)外支出金額為( )萬元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=(90+100)÷2=95(萬元)，其中，訴訟費2萬元應(yīng)計入管理費用，計入營業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬元)。
應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。
多選題
下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有( )。
A、以賬面價值計量的情況下，換出資產(chǎn)不確認相應(yīng)的處置損益
B、以賬面價值計量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定
C、以公允價值計量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之差確認為資產(chǎn)的處置損益
D、以公允價值計量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。
選項D，公允價值計量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不能計入換入資產(chǎn)的成本中。
單選題
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入B公司的一批商品，A公司換出設(shè)備的賬面原值為1 60萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備12萬元，公允價值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元，公允價值(計稅價格)為80萬元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元，該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價值為( )。
A、60萬元
B、80萬元
C、93.6萬元
D、1 00萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(涉及補價的情況)。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且在換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，A公司收到的補價=1 00-80=20(萬元)，A公司換入商品的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值1 00-收到的補價20=80(萬元)。
相應(yīng)的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 88
累計折舊 60
固定資產(chǎn)減值準備 12
貸：固定資產(chǎn) 1 60
借：庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6
銀行存款 23.4
貸：固定資產(chǎn)清理 88
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
營業(yè)外收入 12
多選題
在具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)成本的因素包括( )。
A、換出資產(chǎn)公允價值
B、換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費
C、換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費
D、換出資產(chǎn)賬面價值
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(不涉及補價的情況)。
具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的情況，換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費，選項AC正確。
單選題
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A、原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。
原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當沖減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒有確認收入，則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負債日后事項處理的;而如果未估計退貨率，日后期間發(fā)生了退貨，是作為日后調(diào)整事項處理的。
單選題
2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發(fā)生銷售折讓的處理正確的是( )。
A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元
B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元
C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元
D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：銷售折讓的處理。
發(fā)生銷售折讓時，沖減2012年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。
借：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.80
貸：應(yīng)收賬款 46.80
單選題
下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是( )。
A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入
C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用
D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，企業(yè)不應(yīng)當確認合同收入和費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入。
選項D，如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應(yīng)當在發(fā)生時立即作為合同費用，不確認合同收入。
下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的處理中，正確的有( )。
A.對于售后租回交易，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額不得計入當期損益，而應(yīng)當予以遞延
B.售后租回被認定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應(yīng)當予以遞延
C.售后租回被認定為經(jīng)營租賃的，售價高于公允價值的部分應(yīng)予以遞延
D.售后租回被認定為經(jīng)營租賃的，如果不是按照公允價值達成的，且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關(guān)損益應(yīng)于當期確認
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，售后租回被認定為經(jīng)營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益，不予遞延。
單選題
A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。
單選題
根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是( )。
A.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失
B.只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項，才能作為或有事項
C.或有資產(chǎn)與或有負債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負債
D.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)
【答案】A
【解析】由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項。
多選題：
甲公司有關(guān)資料如下：
(1)2011年當期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2)甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)本年實現(xiàn)稅前利潤為1 000萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于所得稅的會計處理，表述正確的有( )。
A.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為855萬元
B.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
C.因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
D.本年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅為221.25萬元
【正確答案】AD
【答案解析】無形資產(chǎn)賬面價值=600-600/10÷2=570(萬元)，無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬元)，資產(chǎn)賬面價值570萬元小于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)855萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，因此選項A正確，選項B錯誤;預(yù)計負債賬面價值=100(萬元);預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0(即稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元)，故無暫時性差異，選項C錯誤;應(yīng)交所得稅=(1 000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元)，選項D正確。
【專家點評】本題考查的知識點：資產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理。本題是所得稅的基礎(chǔ)知識的考查，但是正確率最低，因此大家一定要將基礎(chǔ)知識學(xué)扎實，熟悉常見的暫時的差異以及非暫時性差異，并且準確把握雖然存在暫時性差異但是不需要確認遞延的情況，比如：1.自行研發(fā)的屬于三新范疇的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異由于無形資產(chǎn)確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認的;2.融資租入的固定資產(chǎn)，確認時產(chǎn)生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認的;3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，也是不確認遞延所得稅的;4.權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或者小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。
單選題
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額50 000萬元,已計提累計折舊5 000萬元，未計提減值準備，公允價值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年12月31日,該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
【答案】B
【解析】該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。
2015年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)。2015年度，甲公司銷售各類商品共計10 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計10 000萬分，客戶使用獎勵積分共計7 200萬分。2×14年年末，甲公司估計2015年度授予的獎勵積分將有90%使用。不考慮其他因素，甲公司2015年度應(yīng)確認的收入總額為( )萬元。
A.9 972
B.9 980
C.9 900
D.10 000
【答案】B
【解析】2015年度授予獎勵積分的公允價值=10 000×0.01=100(萬元)，2015年度因銷售商品應(yīng)當確認的銷售收入=10 000-100=9 900(萬元);2015年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當確認的收入=7200÷(10 000×90%)×100=80(萬元)，所以甲公司2015年應(yīng)確認的收入總額=9 900+80=9 980(萬元)。
備考題二：
一、單選題
1.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元(稅法認可并規(guī)定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補該虧損)，本年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為( )。
A、13.5萬元
B、18萬元
C、15萬元
D、11.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是利潤分配的順序。在提取盈余公積時，應(yīng)按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。
2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元，乙公司是以一臺設(shè)備進行的投資，該臺設(shè)備的原價為 84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為65萬元，設(shè)備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認的實收資本為( )。
A、40萬元
B、84萬元
C、59.07萬元
D、60萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是實收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)60
貸：實收資本(200×20%)40
資本公積——資本溢價20
3.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支 付，該設(shè)備的原價為160萬元，預(yù)計使用年限為20年，采用直線法計提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機器設(shè)備而影響2011年損益的金額為( )。
A、14萬元
B、8萬元
C、20萬元
D、12萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是收入的計量。應(yīng)確認的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬元)。
4.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠房建造工程，預(yù)計整個工期為2年，合同總價款為2000萬元，預(yù)計總成本為1500萬 元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩余的40%在完工驗收時支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生800萬元，則建業(yè)公司2011年因該項安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為( )。
A、200萬元
B、266萬元
C、213萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是建造合同收入的計量。2011年完工進度為800/(800+800)=50%，應(yīng)確認的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。
5.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，當年收到現(xiàn)金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為( )。
A、-390萬元
B、-420萬元
C、-520萬元
D、-490萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是投資活動現(xiàn)金流量的計算。上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。
6.A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷售甲產(chǎn)品5000臺每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生 的保修費一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實際發(fā)生的維修費20萬元，同時假定2011年“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費用于實際發(fā)生時允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是( )。
A、第一季度實際發(fā)生的維修費20萬元應(yīng)沖減“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”
B、第一季度確認銷售費用50萬元
C、第一季度末“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬元
D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是預(yù)計負債的確認。
C選項，第一季度末“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。
7.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;B公司從銀行借款300萬 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔(dān)保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔(dān)保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認的預(yù)計負債金額為( )。
A、700萬元
B、1 000萬元
C、1 500萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是預(yù)計負債的計量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認;B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內(nèi)到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責(zé)任，確認預(yù)計負債700萬元。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有 ( )。
A、固定資產(chǎn)日常維護保養(yǎng)支出
B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
D、經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
E、建設(shè)期間正常原因造成的單項工程報廢凈損失
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的核算。選項A，應(yīng)計入當期損益，選項C，應(yīng)記入“長期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。
2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有( )。
A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目
B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備
C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄
D、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本
E、在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的計量。以上選項的處理均是正確的。
3.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn) 原值為1000萬元，已計提攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元，已計提折舊額為100萬元，公允價值為200萬元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，公允價值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中，正確的會計處理有( )。
A、長期股權(quán)投資的初始投資成本為1600萬元
B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價為600萬元
C、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬元
D、發(fā)生直接相關(guān)費用10萬元計入管理費用
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點是無形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并，不確認無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資—乙公司1600(2000×80%)
累計攤銷200
貸：無形資產(chǎn)1000
固定資產(chǎn)清理200
資本公積—股本溢價600
借：管理費用10
貸：銀行存款10
4.下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有( )。
A、處置時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目
B、處置價款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C、結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價值變動影響處置損益
D、轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的金額在處置日要轉(zhuǎn)到投資收益
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)的處置。選項C，結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價值變動金額轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不影響處置損益;選項D，轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的金額在處置日結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
5.華夏公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2012年3與31日收回一項已到期的用于經(jīng)營租賃的辦公樓當即改為自用，該辦公樓的原價為1200萬元，累計 的公允價值變動收益為100萬元，系2006年12月自建完成并開始出租的，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，未計提減值準 備，華夏公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換當日的公允價值為1500萬元，轉(zhuǎn)換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列 說法中正確的有( )。
A、轉(zhuǎn)換當日的固定資產(chǎn)的入賬價值為1500萬元
B、轉(zhuǎn)換當日影響當期損益的金額為200萬元
C、轉(zhuǎn)換當日的固定資產(chǎn)的入賬價值為990萬元
D、轉(zhuǎn)換當日影響當期損益的金額為510萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。
因為采用公允價值模式計量，故轉(zhuǎn)換當日應(yīng)以公允價值入賬，也就是1500萬元，同時與其賬面價值的差額1500-(1200+100)=200(萬元)計入公允價值變動損益。
6.下列說法正確的有( )。
A、在建工程不計提折舊也不計提減值準備
B、因建造合同計提的存貨跌價準備在合同完工時應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)計入成本中
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉(zhuǎn)回
D、長期股權(quán)投資計提的減值準備不可以轉(zhuǎn)回
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點是減值準備計提。選項A，在建工程不計提折舊但是計提減值準備。
7.下列各項中，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( )。
A、以分期付款方式購買固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項
B、以分期付款方式購買無形資產(chǎn)的購買價款現(xiàn)值
C、企業(yè)從金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考查的知識點是長期應(yīng)付款的核算。選項B，記入“無形資產(chǎn)”科目，作為無形資產(chǎn)的入賬價值;選項C，記入“長期借款”科目;選項E，記入“其他應(yīng)付款”科目。
8.關(guān)于長期借款的核算，下列說法正確的有( )。
A、長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計利息”等進行明細核算
B、長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本
C、長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價值
D、應(yīng)該根據(jù)借款本金和合同票面利率計算應(yīng)付未付的利息
E、應(yīng)該根據(jù)借款攤余成本和實際利率計算利息費用
【正確答案】ABDE
【答案解析】本題考查的知識點是長期借款的核算。選項C，長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。
9.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A、外商投資企業(yè)提取儲備基金
B、盈余公積彌補虧損
C、外商投資企業(yè)提取職工獎勵及福利基金
D、發(fā)放股票股利
E、注銷庫存股
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點是留存收益的核算。選項A，借記“利潤分配——提取儲備基金”科目，貸記“盈余公積——儲備基金”科目;選項B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”;均屬于留存收益內(nèi)部變化，不影響其總額。
10.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，符合《企業(yè)會計準則第14號—收入》規(guī)定的有( )。
A、銷售材料取得的價款
B、出租無形資產(chǎn)收到的租金
C、商品售后按照回購日的公允價值回購
D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益
E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點是收入的范疇。選項D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計入投資收益，不屬于收入范疇;選項E，取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入，計入投資收益，屬于收入范疇。
11.屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數(shù)量信息的有( )
A、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數(shù)據(jù)
B、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等方面的數(shù)量信息
C、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息
D、風(fēng)險敞口及其形成原因
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是金融工具風(fēng)險信息披露。選項D屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。
12.下列各項中屬于營業(yè)外支出的有( )。
A、支付的合同違約金
B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失
C、交易性金融資產(chǎn)處置損失
D、公益性捐贈支出
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點是營業(yè)外收支的核算。選項C，交易性金融資產(chǎn)處置損失計入投資收益。
13.甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時，應(yīng)當同時提供的比較財務(wù)報表有( )
A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負債表
B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表
C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表
D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權(quán)益變動表
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是比較財務(wù)報表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時，應(yīng)當同時提供的比較財務(wù)報表有：20×5年 12月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現(xiàn)金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表。
14.下列各項中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有( )。
A、員工的自愿遣散費
B、強制遣散費
C、不再使用的廠房的租賃撤銷費
D、特定不動產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考查的知識點為重組義務(wù)。選項D，特定不動產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。
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