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注冊會計(jì)師審計(jì)個體職業(yè)行為

時間:2020-08-21 16:55:57 注冊會計(jì)師 我要投稿

關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)個體職業(yè)行為

  注冊會計(jì)師審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,從行為科學(xué)角度分析,包括個體職業(yè)行為、群體職業(yè)行為、領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)行為和組織職業(yè)行為,這些職業(yè)行為相互聯(lián)系、相互制約,構(gòu)成了注冊會計(jì)師審計(jì)的職業(yè)行為結(jié)構(gòu)。

關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)個體職業(yè)行為

  注冊會計(jì)師審計(jì)是由審計(jì)委托者、審計(jì)者和被審計(jì)者及其他利益相關(guān)者共同參與和構(gòu)成的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。在這一經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動過程中,各參與方所獨(dú)自表現(xiàn)出的行為就是審計(jì)的個體職業(yè)行為,如審計(jì)委托者的委托行為、審計(jì)者的審計(jì)取證行為、被審計(jì)者的申請審計(jì)復(fù)議行為等,這些個體行為共同構(gòu)成審計(jì)群體職業(yè)行為的基礎(chǔ)。

  心理學(xué)原理告訴我們,產(chǎn)生行為的直接原因是動機(jī),而動機(jī)又是由內(nèi)在需要和外在影響所形成的。動機(jī)所產(chǎn)生的行為有其特定目標(biāo),這種目標(biāo)一旦得到實(shí)現(xiàn),便會產(chǎn)生新的動機(jī);若目標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn),則會調(diào)整需要,調(diào)整動機(jī)。這便構(gòu)成了某種個體職業(yè)行為的循環(huán)過程。在審計(jì)活動中,各種個體職業(yè)行為都有其特定的動機(jī),有其內(nèi)在的需要。審計(jì)委托者的委托行為,由生產(chǎn)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)決策的需要所產(chǎn)生,如某企業(yè)由于變更注冊資本金的需要,便產(chǎn)生了委托注冊會計(jì)師對其資本進(jìn)行驗(yàn)證的審計(jì)委托行為,審計(jì)者接受審計(jì)委托行為是由于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。審計(jì)活動中個體職業(yè)行為多種多樣,其所賴以產(chǎn)生的內(nèi)在需要也就千差萬別。外在影響也是產(chǎn)生審計(jì)個體職業(yè)行為(動機(jī))的重要原因。當(dāng)然,產(chǎn)生審計(jì)個體職業(yè)行為的原因,既可能是內(nèi)在需要,也可能是外在影響,還可能是由兩方面原因共同使然。由于各種審計(jì)關(guān)系行為人具有自身特定的利害關(guān)系,其產(chǎn)生審計(jì)個體職業(yè)行為的動機(jī)就可能不盡合理,由此產(chǎn)生的審計(jì)個體職業(yè)行為也就不盡合理。審計(jì)個體職業(yè)行為的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)后便會有新的動機(jī),由此產(chǎn)生新的個體職業(yè)行為;若目標(biāo)未能得到或未完全能得到實(shí)現(xiàn),行為主體就會調(diào)整起初的某種動機(jī)或調(diào)整由此產(chǎn)生的審計(jì)個體職業(yè)行為。

  注冊會計(jì)師審計(jì)個體職業(yè)行為的核心問題是審計(jì)激勵理論。激勵是指一個有機(jī)體在追求某些既定目標(biāo)時所表現(xiàn)出的愿望程度,它含有激發(fā)動機(jī)、鼓勵行為、形成動力之意。激勵可以促使人們?yōu)樽非蠼M織目標(biāo)而作出最大努力,由此形成激勵理論。激勵理論中影響最大的是美國心理學(xué)家馬斯洛1943年在《人的動機(jī)理論》一文中提出的需要層次論(也稱基本需要論)。這種理論認(rèn)為人有生理需要、安全需要、愛的需要、尊重的需要和自我實(shí)現(xiàn)的`需要五種。通過對這五種需要的研究,馬斯洛得出一個重要結(jié)論:我們把這些需要得到滿足的人叫做基本滿足的人。由此,我們可以期望這種人具有最充分、最旺盛的創(chuàng)造力。激勵理論運(yùn)用于審計(jì)工作中就構(gòu)成了審計(jì)激勵理論。對每一個審計(jì)行為個體進(jìn)行激勵,便有利于促使其實(shí)現(xiàn)自己積極的行為目標(biāo)。在審計(jì)活動中,無論審計(jì)關(guān)系中哪一種審計(jì)行為個體類型,每一層次的行為個體都應(yīng)得到上一層次(領(lǐng)導(dǎo)層)行為個體的關(guān)心和支持,并對下一層次(下屬職工)予以關(guān)心和支持;下一層次對上一層次也同樣應(yīng)予以協(xié)作和配合。這樣,就使每一行為個體處在最佳的行為狀態(tài)。另外,在不同類型的行為個體之間,也應(yīng)相互予以信任和協(xié)調(diào),以實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)。如被審計(jì)者應(yīng)積極配合審計(jì)者的審計(jì)取證行為,審計(jì)者對被審計(jì)者也應(yīng)給予充分的信任和尊重等。應(yīng)該說,對審計(jì)行為個體進(jìn)行激勵的方式多種多樣,如既可以進(jìn)行上述多種需要的激勵,還可以進(jìn)行期望激勵、目標(biāo)激勵、信念激勵等。

  此外,公平理論對審計(jì)個體職業(yè)行為的進(jìn)一步科學(xué)化也是十分重要的。公平理論的關(guān)鍵涵義是:一個人對其所得的報(bào)酬是否滿意不是只看其絕對值,而是進(jìn)行社會比較或歷史比較,分析相對值。如果比率相等,則公平合理,從而感到滿意,心情舒暢,工作盡職盡責(zé)。否則,就會感到不公平,不滿意,進(jìn)而影響工作情緒,降低工作效率和質(zhì)量。在審計(jì)活動中,個體職業(yè)行為既可能是某一個人的行為,也可能是某一審計(jì)環(huán)節(jié)抽象行為人的具體審計(jì)行為。所以,在審計(jì)個體職業(yè)行為中運(yùn)用公平理論,表面上看涉及審計(jì)關(guān)系各方的行為自然人個人和每一具體審計(jì)環(huán)節(jié)抽象的行為人,但實(shí)際上只有行為自然人的個體職業(yè)行為才涉及公平理論的問題,因?yàn)槲ㄆ渖婕鞍磩谌〕甑膯栴}。當(dāng)然,這里的行為自然人不只是審計(jì)主體,還包括審計(jì)委托者和被審計(jì)者。

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