2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考試題（附答案）

　　臨考試題一：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

　　C.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期成本或損益;選項(xiàng)C，與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期成本或損益;選項(xiàng)D，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

　　2.下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的是(　)。

　　A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)

　　D.醫(yī)療保險(xiǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于辭退福利，選項(xiàng)BC屬于離職后福利。

　　3.下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法，采用精算假設(shè)作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折現(xiàn)率將設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本

　　B.當(dāng)職工后續(xù)年度的服務(wù)將導(dǎo)致其享有的設(shè)定受益計(jì)劃福利水平顯著高于以前年度時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法將累計(jì)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計(jì)劃福利義務(wù)至職工提供服務(wù)不再導(dǎo)致該福利義務(wù)顯著增加的期間

　　C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，即精算利得或損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4.2015年7月A公司有關(guān)其他職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)提供住宿，每月計(jì)提折舊1萬(wàn)元;為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，每月計(jì)提折舊3萬(wàn)元;為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬(wàn)元。下列關(guān)于職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”1萬(wàn)元

　　B.為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”3萬(wàn)元

　　C.為總經(jīng)理租賃公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬(wàn)元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬(wàn)元

　　D.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬(wàn)元;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”4萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目。

　　5.2015年7月1日A公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))將100套全新的公寓以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，購(gòu)買房產(chǎn)的職工共計(jì)100名，其中80名為銷售業(yè)務(wù)骨干，20名為公司總部管理人員。該公司向銷售業(yè)務(wù)骨干出售的住房平均每套市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元，每套成本為40萬(wàn)元;向管理人員出售的住房平均每套市場(chǎng)價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬(wàn)元，每套成本為60萬(wàn)元。假定該100名職工均在2015年7月1日購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。不考慮其他因素，下列有關(guān)100套全新公寓向職工出售的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.出售住房時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為2200萬(wàn)元

　　B.出售住房時(shí)不確認(rèn)收入

　　C.本年攤銷時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目80萬(wàn)元

　　D.本年攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』公司出售住房時(shí)應(yīng)對(duì)該房屋視同銷售處理，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　 　　(80×80+20×150)9400

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　(80×20+20×30)2200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　(80×100+20×180)11600

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4400萬(wàn)元(80×40+20×60)，分錄略。

　　公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在未來(lái)10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用　(80×20/10÷2)80

　　管理費(fèi)用　(20×30/10÷2)30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　110

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　 　　　　110

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　110

　　6.丙公司于2015年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：(1)對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元。(2)對(duì)公司銷售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標(biāo)為10臺(tái)，如果超過(guò)10臺(tái)銷售指標(biāo)的部分每臺(tái)提成1000元作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過(guò)10臺(tái)銷售指標(biāo)，每人銷售數(shù)量均為18臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃可以分享利潤(rùn)額外的薪酬為(　)。

　　A.620萬(wàn)元　　B.120萬(wàn)元

　　C.500萬(wàn)元　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』丙公司作為其額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬(wàn)元);丙公司2015年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　500

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　120

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—利潤(rùn)分享計(jì)劃　　　620

　　7.2015年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開(kāi)始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每年可以額外獲得50萬(wàn)元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開(kāi)始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無(wú)人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%;不考慮未來(lái)通貨膨脹影響因素。甲公司在2015年末因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為(　)。

　　A.235.67萬(wàn)元　　　B.3.85萬(wàn)元

　　C.4713.46萬(wàn)元　　 D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=50×(P/A，10%，30)=50×9.4269=471.345(萬(wàn)元);當(dāng)期服務(wù)成本=471.345/20/(1+10%)19=3.85(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司有500名職工，從2015年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2016年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。甲公司在2015年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為(　)。

　　A.50000元　　　B.30000元

　　C.20000元　　　D.15000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司在2015年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資，即相當(dāng)于150天(100×1.5)的年休假工資30000(150×200)元。

　　9.2015年初S公司為其銷售精英設(shè)定了一項(xiàng)遞延年金計(jì)劃：將當(dāng)年利潤(rùn)的6%提成作為獎(jiǎng)金，但要三年后，即2017年末才向仍然在職的員工發(fā)放。S公司在2015年年初預(yù)計(jì)3年后企業(yè)為此計(jì)劃的現(xiàn)金支出為600萬(wàn)元。S公司選取同期同幣種的國(guó)債收益率作為折現(xiàn)率，2015年年初的折現(xiàn)率為5%，2015年年末的折現(xiàn)率變更為4%。假定不考慮死亡率和離職率等因素影響，甲公司在2015年末應(yīng)確認(rèn)的精算損失為(　)。

　　A.-3.5萬(wàn)元　　 B.3.5萬(wàn)元

　　C.-2.75萬(wàn)元　　D.2.75萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』按照預(yù)期累計(jì)福利單位法，歸屬于2015年的福利=600/3=200(萬(wàn)元)，企業(yè)在2015年初預(yù)計(jì)的當(dāng)期服務(wù)成本=200/(1+5%)2=181.41(萬(wàn)元);至2015年末，折現(xiàn)率變?yōu)?%，2015年末的設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值即設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債=200/(1+4%)2=184.91(萬(wàn)元)，兩者之間的差額應(yīng)作為精算損失予以確認(rèn)，即精算損失=184.91-181.41=3.5(萬(wàn)元)。

　　10.接上題。2016年末，折現(xiàn)率仍為4%，甲公司在2016年末應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用為(　)。

　　A.7.39萬(wàn)元　　　B.192.31萬(wàn)元

　　C.197.87萬(wàn)元　　D.200萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』S公司當(dāng)期服務(wù)成本=200/(1+4%)=192.31(萬(wàn)元)，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的利息費(fèi)用=184.91×4%=7.40(萬(wàn)元)，S公司2016年末的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　192.31

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　7.40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃　　　　199.71

　　臨考試題二：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.(2015年考題)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是(　)。

　　A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn);選項(xiàng)C,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷。

　　2.以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

　　C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模�補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』D

　　『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。虧損合同有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　3.下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是(　)。

　　A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

　　C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露

　　D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)D，對(duì)于或有資產(chǎn)，如果某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，“很可能”收到的情況，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　4.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2015年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬(wàn)元之間，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償500萬(wàn)元。該訴訟案至2015年12月31日尚未判決。乙公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出460萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債463萬(wàn)元

　　D.2015年會(huì)計(jì)報(bào)表不需要披露該未決訴訟

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)披露該未決訴訟。乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(450+470)/2+3=463(萬(wàn)元)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　3

　　營(yíng)業(yè)外支出　　460

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　463

　　5.資料同上。甲公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入460萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬(wàn)元

　　C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露

　　D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

　　6.A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。下列有關(guān)A公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表

　　B.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元

　　C.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬(wàn)元

　　D.增加2016年3月會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)調(diào)整增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　 　　　　　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　 　　　　　　　80

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　 　18.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　　　　　　　　　　18.75

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　 　20

　　7.資料同上。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。下列有關(guān)A公司2016年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表

　　B.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債5萬(wàn)元

　　C.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬(wàn)元

　　D.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅1.25萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該訴訟損失未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　　1.25

　　8.2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實(shí)際銷售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。關(guān)于2015年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2015年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬(wàn)元

　　C.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬(wàn)元

　　D.2015年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』相關(guān)分錄為：

　　實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　30

　　計(jì)提產(chǎn)品修理費(fèi)用：

　　借：銷售費(fèi)用 　　　　　　　　(2000×2%)40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　　　　　40

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額=45-30+40=55(萬(wàn)元)

　　9.資料同上。下列關(guān)于2015年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.2015年應(yīng)交所得稅為1252.5萬(wàn)元

　　B.2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元

　　C.2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬(wàn)元

　　D.2015年所得稅費(fèi)用為1255萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目金額=(5000-30+40)×25%=1252.5(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=55×25%=13.75(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=13.75-11.25=2.5(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1252.5-2.5=1250(萬(wàn)元)。

　　10.2015年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2015年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2015年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2015年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。至2015年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，假定不考慮銷售稅費(fèi)。2015年末甲公司收到乙公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』①執(zhí)行合同損失=120-100=20(萬(wàn)元);②不執(zhí)行合同違約金損失=50(萬(wàn)元)，如果不執(zhí)行合同按照市場(chǎng)公允價(jià)值130萬(wàn)元銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)=130-120=10(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的凈損失為40萬(wàn)元;③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考試題附答案】相關(guān)文章：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考試題及答案02-27

2017公衛(wèi)執(zhí)業(yè)醫(yī)師考試臨考試題（附答案）02-27

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選試題（附答案）02-28

2017公衛(wèi)執(zhí)業(yè)助理醫(yī)師考試臨考試題（附答案）02-27

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選試題（附答案）02-27

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選應(yīng)試題（附答案）02-28

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》應(yīng)試題（附答案）02-26

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》臨考試題及答案02-27

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化考試試題（附答案）02-28