2017注冊會計師考試《審計》精選復(fù)習(xí)題及答案
精選復(fù)習(xí)題一：
1注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是( )。
A.檢查
B.重新執(zhí)行
C.穿行測試
D.觀察
參考答案：B
參考解析:
題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。
2下列對存貨項(xiàng)目審計的說法中，正確的是( )。
A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額
C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目
D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運(yùn)行
參考答案：D
參考解析:
監(jiān)盤程序可以證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證或其他審計程序，選項(xiàng)B不正確;存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)C不正確。
3甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實(shí)施審計，在對A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值
C.向B公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作
參考答案：B
參考解析:
不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
4注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是( )。
A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較
B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險
C.確定A公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算
D.了解A公司的業(yè)績趨勢
參考答案：B
參考解析:
被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機(jī)，因此，在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險，所以選項(xiàng)B正確。
5首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是( )。
A.解除業(yè)務(wù)約定
B.要求管理層修改前期財務(wù)報表
C.提請被審計單位告知前任注冊會計師
D.考慮對審計意見的影響
參考答案：C
參考解析:
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要 求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解 決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。
6對于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書面聲明時，注冊會計師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.與管理層討論該事項(xiàng)
B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響
C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對審計意見可能產(chǎn)生的影響
D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)
參考答案：A,B,C
參考解析:
對于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)無法代替書面聲明。
7被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有( )。
A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保
B.接收人不能依賴函證中的信息
C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見
D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
參考答案：B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
8注冊會計師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在被審計單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場
B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點(diǎn)
C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍
D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組
參考答案：A,C,D
參考解析:
如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。
9下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平
C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
D.無論在任何情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
參考答案：A,C
參考解析:
與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高 的保證水平，所以選項(xiàng)B不正確;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會 計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。
10關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有( )。
A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺
B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序
C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計
D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通�？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配
參考答案：A,C,D
參考解析:
取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。
3=11項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說的職業(yè)準(zhǔn)則的有( )。
A.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則
B.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則
C.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則
D.相關(guān)職業(yè)道德要求
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。
12A注冊會計師正在審計甲集團(tuán)公司2013年度財務(wù)報表，甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息
D.組成部分則務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)
參考答案：A,B,C
參考解析:
組成部分注冊會計師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時，可以溝通組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項(xiàng)D錯誤。
13在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有( )。
A.計劃獲取的保證程度
B.確定的審計重要性水平
C.評估的重大錯報風(fēng)險
D.審計程序的時間
參考答案：A,B,C
參考解析:
實(shí)質(zhì)性程序的時間和實(shí)質(zhì)性程序的范圍同屬于設(shè)計實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素，因此，確定進(jìn)一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。
14ABC會計師事務(wù)所在接受A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在計劃擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有( )。
A.評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師可以僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序
C.無論是選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性程序
參考答案：A,C,D
參考解析:
如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
15針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C.如果管理層拒絕簽署其財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告
D.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
參考答案：B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出 具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告;選項(xiàng)C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的意 見類型，不能夠直接確定為無法表示意見;選項(xiàng)D錯誤，未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應(yīng)按照錯報來處理，所以出具 的報告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。
精選復(fù)習(xí)題二：
1被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是( )。
A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績
B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：B
參考解析:
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營 數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
2下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是( )。
A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域
B.外部專家和項(xiàng)目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當(dāng)減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任
參考答案：A
參考解析:
選項(xiàng)B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束：選項(xiàng)C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。
3關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是( )。
A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級的管理層討論
B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式
D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化
參考答案：C
參考解析:
注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
4注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是( )。
A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境
B.客戶是否誠信
C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備勝任能力
參考答案：A
參考解析:
客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。
5對于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是( )。
A.計價和分?jǐn)?/p>
B.權(quán)利和義務(wù)
C.存在
D.完整性
參考答案：A
參考解析:
存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況：予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。
6下列有關(guān)注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險
B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師無須評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行
D.注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
參考答案：C
參考解析:
對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不正確。
7下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是( )。
A.由出納人員兼任稽核工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
參考答案：D
參考解析:
出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。
8在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是( )。
A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序
C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序
D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)
參考答案：D
參考解析:
首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。
9A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是( )。
A.這一溝通是必要的審計程序
B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托
C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價
D.如果從X會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
參考答案：D
參考解析:
如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會計師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。 如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接 受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。
10在評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是( )。
A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性
B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性
C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性
D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果
參考答案：D
參考解析:
評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。
11關(guān)于集團(tuán)審計中的重要性，下列說法中錯誤的是( )。
A.對于擬審計或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定
B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
C.各組成部分重要性的合計等于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
D.對計劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性
參考答案：C
參考解析:
在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號——集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。
12會計師事務(wù)所在承接被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務(wù)所下列做法正確的是( )。
A.將王某調(diào)離鑒證小組
B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作
C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.解除業(yè)務(wù)約定
參考答案：D
參考解析:
此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
13下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)
C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序
參考答案：D
參考解析:
在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)�，注冊會計師不�?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。
14在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。
A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報
B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額
C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)
D.可容忍錯報
參考答案：D
參考解析:
可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。
15在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是( )。
A.內(nèi)部審計的客觀性
B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平
C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
參考答案：B
參考解析:
在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。
16《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第l511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是( )。
A.對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期;對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類
C.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見
D.適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定
參考答案：D
參考解析:
當(dāng)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第133 1號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。
17當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項(xiàng)的是( )。
A.管理層選擇計量方法的理由是否合理
B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)
C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況
D.計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)
參考答案：D
參考解析:
注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。
18關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息
B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源
C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)
參考答案：B
參考解析:
會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。
19存在下列事項(xiàng)時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖? )。
A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置
B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組
C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣
D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目
參考答案：C
參考解析:
選項(xiàng)C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。
20在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是( )。
A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境
B.驗(yàn)證手工控制
C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
參考答案：A
參考解析:
不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。
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