注冊會計師考試《審計》重點試題及答案

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2017注冊會計師考試《審計》重點試題及答案

　　重點試題一：

2017注冊會計師考試《審計》重點試題及答案

　　1、下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是 (　)。

　　A 、在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報

　　B 、抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報

　　C 、抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報

　　D 、預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣

　　答案： D

　　解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。

　　2、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

　　B 、對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進行

　　C 、信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻

　　D 、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　答案： C

　　解析：信息技術(shù)-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻。

　　3、下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B 、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C 、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D 、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　答案： C

　　解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

　　4、下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是 (　)。

　　A 、固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B 、固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　C 、固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　D 、固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　答案： B

　　解析：固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項B正確。

　　5、在計劃審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( ) 。

　　A 、在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息

　　B 、了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制

　　C 、了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令

　　D 、組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性

　　答案： D

　　6、注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( ) 。

　　A 、與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改

　　B 、如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告

　　C 、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”

　　D 、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。

　　7、下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

　　B 、在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

　　C 、存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D 、存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)

　　答案： D

　　解析：計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

　　8、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃

　　B 、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　C 、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍

　　D 、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

　　答案： C

　　解析：選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。

　　9、下列各項中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是 (　)。

　　A 、程序開發(fā)控制

　　B 、處理控制

　　C 、數(shù)據(jù)訪問控制

　　D 、程序變更控制

　　答案： B

　　解析：選項ACD屬于一般控制。

　　10、在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認(rèn)定的測試

　　B 、相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎

　　C 、注冊會計師出于審計成本的考慮用實質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試

　　D 、將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試

　　答案： C

　　解析：不能出于成本的考慮減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。

　　11、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發(fā)審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時期內(nèi)存在的期后事項和或有事項等的確認(rèn)證據(jù)。( )

　　【答案】對

　　12、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述()

　　【答案】對

　　【解析】準(zhǔn)則第五、九條規(guī)定。

　　13、[判斷題]如果注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導(dǎo)致對財務(wù)報表的修改，則應(yīng)提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()

　　【答案】不對

　　【解析】至少應(yīng)改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財務(wù)報表的日期。

　　14、單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目

　　B、抽樣單元可能是實物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致

　　【正確答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　15、單選題

　　下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣

　　B、注冊會計師嚴(yán)格按照隨機原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣

　　C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣

　　D、統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【解析】BCD選項，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　重點試題二：

　　一、單項選擇題

　　1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體

　　B.為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體

　　C.為證實資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體

　　D.為證實壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應(yīng)收賬款項目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體

　　2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個因素中，(　　)不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對象的具體情況決定是否進行。

　　A.確定可信賴程度

　　B.確定可接受的抽樣風(fēng)險

　　C.分層

　　D.確定可容忍誤差

　　3、下列說法中正確的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

　　B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加

　　D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的

　　4、注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標(biāo)不符的審計程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風(fēng)險屬于(　　)。

　　A.非抽樣風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.抽樣風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　5、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�(　　)。

　　A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試

　　B.實質(zhì)性分析程序

　　C.風(fēng)險評估程序

　　D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試

　　6、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是(　　)。

　　A.審計的效率

　　B.審計的效果

　　C.初步判斷的重要性水平

　　D.可接受的審計風(fēng)險水平

　　7、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.非抽樣風(fēng)險

　　D.誤受風(fēng)險

　　8、下列屬于誤拒風(fēng)險的是(　　)。

　　A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

　　B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

　　C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

　　D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

　　9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為(　　)元。

　　A.5 000

　　B.6 000

　　C.7 000

　　D.8 000

　　10、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為(　　)萬元。

　　A.-769.23

　　B.9 230.76

　　C.6 923.08

　　D.8 200

　　11、D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為(　　)元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.3 000

　　D.47 500

　　12、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是(　　)。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.差額估計抽

　　D.概率比例規(guī)模抽樣

　　13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是(　　)元。

　　A.320

　　B.1 500

　　C.280

　　D.15 000

　　14、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風(fēng)險錯報水平

　　C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風(fēng)險錯報水平

　　15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是(　　)。

　　A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

　　B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

　　C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

　　D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率

　　16、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是(　　)。

　　A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

　　D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的抽樣風(fēng)險

　　B.可信賴程度

　　C.可容忍誤差

　　D.預(yù)期總體誤差

　　2、選取樣本的基本方法有(　　)。

　　A.隨機選樣

　　B.固定選樣

　　C.等距選樣

　　D.隨意選樣

　　3、注冊會計師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有(　　)。

　　A.在控制測試中，誤差是指預(yù)計總體偏差率

　　B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷

　　C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報

　　D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指預(yù)計總體錯報

　　4、審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征(　　)。

　　A.選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平

　　B.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　5、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險

　　B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制

　　D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試

　　6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

　　B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

　　C.在細(xì)節(jié)測試中，可接受的抽樣風(fēng)險主要是指抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險，有時也包括誤拒風(fēng)險

　　D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目

　　7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有(　　)。

　　A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷

　　B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)

　　C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試

　　D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)

　　8、在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的誤受風(fēng)險

　　B.可容忍錯報

　　C.預(yù)計總體偏差率

　　D.總體變異性

　　9、如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有(　　)。

　　A.比率估計抽樣

　　B.均值估計抽樣

　　C.差額估計抽樣

　　D.概率比例規(guī)模抽樣法

　　10、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括(　　)。

　　A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

　　C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險

　　D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

　　11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

　　B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

　　D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

　　12、PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在(　　)。

　　A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

　　B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

　　C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　13、如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有(　　)。

　　A.根據(jù)上述統(tǒng)計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)

　　B.可以接受總體

　　C.總體不能被接受

　　D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體

　　14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有(　　)。

　　A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

　　B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

　　C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

　　D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

　　15、使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的(　　)。

　　A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)

　　B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序

　　C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)

　　D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼

　　16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有(　　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)�？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開單的項目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項的賒銷業(yè)務(wù)，同時還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務(wù)。選項D，在按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：僅當(dāng)總體各項目的特征相差很大時才需要分層。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風(fēng)險無關(guān)，這方面的風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，所以選項A正確。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。

　　在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)�？赡芴�，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　13、

　　【正確答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎對待，如結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

　　3、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細(xì)節(jié)測試的誤差，選項AD表述正確。

　　4、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險要靠樣本量和實質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計審計程序來降低、消除或防范。

　　6、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通�？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān)，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣方法。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

　　9、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

　　10、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

　　12、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。