注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)試題及答案

時(shí)間：2024-06-15 14:31:57 注冊(cè)會(huì)計(jì)師我要投稿

相關(guān)推薦

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)試題及答案

　　重點(diǎn)試題一：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)試題及答案

　　1、下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是 (　)。

　　A 、在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　B 、抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　C 、抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　D 、預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣

　　答案： D

　　解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜使用差額估計(jì)或比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。均值估計(jì)方法在未分層的情況下不宜使用。

　　2、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是 (　)。

　　A 、自動(dòng)化控制下，也會(huì)給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B 、對(duì)信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行

　　C 、信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　D 、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　答案： C

　　解析：信息技術(shù)-般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

　　3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是 (　)。

　　A 、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B 、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C 、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D 、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　答案： C

　　解析：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

　　4、下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是 (　)。

　　A 、固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B 、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

　　C 、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

　　D 、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

　　答案： B

　　解析：固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況是會(huì)計(jì)部門所熟知的，也不易獲取審計(jì)證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報(bào)廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項(xiàng)B正確。

　　5、在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( ) 。

　　A 、在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息

　　B 、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制

　　C 、了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

　　D 、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性

　　答案： D

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20 日。如果針對(duì)2014年3月18 日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( ) 。

　　A 、與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改

　　B 、如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

　　C 、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”

　　D 、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，可對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可修改審計(jì)報(bào)告，并增加補(bǔ)充報(bào)告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。

　　7、下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

　　B 、在計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

　　C 、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

　　D 、存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單) ，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)

　　答案： D

　　解析：計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

　　8、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

　　B 、存貨監(jiān)盤程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　C 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍

　　D 、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算

　　答案： C

　　解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

　　9、下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是 (　)。

　　A 、程序開發(fā)控制

　　B 、處理控制

　　C 、數(shù)據(jù)訪問控制

　　D 、程序變更控制

　　答案： B

　　解析：選項(xiàng)ACD屬于一般控制。

　　10、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試

　　B 、相對(duì)于在控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎

　　C 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于審計(jì)成本的考慮用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D 、將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試

　　答案： C

　　解析：不能出于成本的考慮減少不可替代的細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　11、[判斷題]在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，通常以被審計(jì)單位的名義，通過寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施。以獲取其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時(shí)期內(nèi)存在的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等的確認(rèn)證據(jù)。( )

　　【答案】對(duì)

　　12、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述()

　　【答案】對(duì)

　　【解析】準(zhǔn)則第五、九條規(guī)定。

　　13、[判斷題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間獲知被審計(jì)單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改已審報(bào)表。如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)已提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。()

　　【答案】不對(duì)

　　【解析】至少應(yīng)改變審計(jì)報(bào)告的日期，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

　　14、單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目

　　B、抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)保持一致

　　【正確答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　15、單選題

　　下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計(jì)抽樣

　　C、只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D、統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】D

　　【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

　　重點(diǎn)試題二：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年已開具的賬單作為抽樣總體

　　B.為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體

　　C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體

　　D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將余額超過應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體

　　2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個(gè)因素中，(　　)不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對(duì)象的具體情況決定是否進(jìn)行。

　　A.確定可信賴程度

　　B.確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.分層

　　D.確定可容忍誤差

　　3、下列說法中正確的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于(　　)。

　　A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是(　　)。

　　A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試

　　6、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是(　　)。

　　A.審計(jì)的效率

　　B.審計(jì)的效果

　　C.初步判斷的重要性水平

　　D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　7、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　8、下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

　　B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

　　C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為(　　)元。

　　A.5 000

　　B.6 000

　　C.7 000

　　D.8 000

　　10、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為(　　)萬元。

　　A.-769.23

　　B.9 230.76

　　C.6 923.08

　　D.8 200

　　11、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為(　　)元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.3 000

　　D.47 500

　　12、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是(　　)。

　　A.均值估計(jì)抽樣

　　B.比率估計(jì)抽樣

　　C.差額估計(jì)抽

　　D.概率比例規(guī)模抽樣

　　13、在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是(　　)元。

　　A.320

　　B.1 500

　　C.280

　　D.15 000

　　14、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平

　　C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平

　　15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是(　　)。

　　A.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

　　B.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　C.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　D.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率

　　16、在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出的結(jié)論可以接受的是(　　)。

　　A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.可信賴程度

　　C.可容忍誤差

　　D.預(yù)期總體誤差

　　2、選取樣本的基本方法有(　　)。

　　A.隨機(jī)選樣

　　B.固定選樣

　　C.等距選樣

　　D.隨意選樣

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有(　　)。

　　A.在控制測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率

　　B.在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷

　　C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

　　4、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征(　　)。

　　A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平

　　B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　5、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制

　　D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測(cè)試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

　　6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目

　　7、被審計(jì)單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有(　　)。

　　A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷

　　B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)

　　C.對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測(cè)試

　　D.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)

　　8、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　B.可容忍錯(cuò)報(bào)

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　D.總體變異性

　　9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有(　　)。

　　A.比率估計(jì)抽樣

　　B.均值估計(jì)抽樣

　　C.差額估計(jì)抽樣

　　D.概率比例規(guī)模抽樣法

　　10、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

　　11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

　　B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的

　　D.在PPS抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)總體進(jìn)行分層

　　12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在(　　)。

　　A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)

　　B.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額

　　C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　13、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有(　　)。

　　A.根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)

　　B.可以接受總體

　　C.總體不能被接受

　　D.估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體

　　14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有(　　)。

　　A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

　　D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

　　15、使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的(　　)。

　　A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)

　　B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序

　　C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)

　　D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼

　　16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有(　　)。

　　A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.相對(duì)于大規(guī)�？傮w來說，對(duì)于小規(guī)�？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項(xiàng)B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)，同時(shí)還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，在按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的特征相差很大時(shí)才需要分層。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因之一就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。

　　在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計(jì)的總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)�？赡芴�，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

　　13、

　　【正確答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項(xiàng)D中情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

　　3、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：教材明確定義了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的誤差，選項(xiàng)AD表述正確。

　　4、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計(jì)審計(jì)程序來降低、消除或防范。

　　6、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y(cè)試所識(shí)別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣方法。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。

　　9、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

　　10、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。

　　12、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無論是按公式計(jì)算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。