注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前模擬題及答案

時(shí)間：2023-02-26 22:55:09 注冊會(huì)計(jì)師我要投稿

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2017注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前模擬題及答案

　　模擬題一：

2017注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前模擬題及答案

　　單選題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除

　　B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除

　　D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，沒有單獨(dú)設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正確答案：C

　　解析：關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額

　　C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本費(fèi)用扣除

　　B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

　　C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷扣除

　　D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除

　　正確答案：B

　　解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　5、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

　　A、37.6萬元

　　B、67.2萬元

　　C、75.2萬元

　　D、82.3萬元

　　正確答案：A

　　解析：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　D、依據(jù)外國的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：A

　　解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　7、下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

　　A、房屋

　　B、飛機(jī)

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具

　　D、電子設(shè)備

　　正確答案：C

　　解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)收入150萬元，成本、費(fèi)用共計(jì)180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　9、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　正確答案：B

　　解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。

　　10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為()萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　正確答案：C

　　解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬元)。

　　11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)。

　　A、7.53萬元

　　B、7.55萬元

　　C、7.7萬元

　　D、36萬元

　　正確答案：B

　　解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。

　　12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費(fèi)120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬元。

　　A、160

　　B、150

　　C、125

　　D、130

　　正確答案：B

　　解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。

　　13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。

　　14、某服裝企業(yè)采用買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服

　　裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈(zèng)一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。

　　A、180000

　　B、162000

　　C、156000

　　D、165000

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偟紸款西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)

　　A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

　　15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A、罰款

　　B、罰金

　　C、罰息

　　D、被沒收財(cái)物的損失

　　正確答案：C

　　解析：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，屬于不得扣除項(xiàng)目。

　　16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費(fèi)用400萬元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費(fèi)支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、46.8

　　D、52.5

　　正確答案：D

　　解析：廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)可以全額扣除，此外可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。

　　17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正確答案：B

　　解析：殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。

　　職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，實(shí)際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實(shí)扣除。

　　稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬元)。

　　18、某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正確答案：B

　　解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

　　19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。

　　A、以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入

　　B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入

　　D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)

　　正確答案：B

　　解析：選項(xiàng)A，以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　20、某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：

　　收入合計(jì)45萬元，成本合計(jì)38萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

　　21、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(　)萬元。

　　A、350

　　B、310

　　C、325.5

　　D、330

　　正確答案：B

　　解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生320萬元，按300萬元扣除。

　　扣除金額合計(jì)=10+300=310(萬元)。

　　22、某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬元，成本和費(fèi)用均不能確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤率為25%，營業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬元。

　　A、26.79

　　B、25.34

　　C、25.44

　　D、26.45

　　正確答案：A

　　解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)

　　23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為20萬元;大米購進(jìn)價(jià)格為5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬元。

　　A、10

　　B、25

　　C、30

　　D、35

　　正確答案：B

　　解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5=25(萬元)。

　　24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　正確答案：D

　　解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

　　模擬題二：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正確答案：C

　　解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

　　由于實(shí)際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。

　　2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

　　2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，支付交易費(fèi)用0.4萬元，轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元，轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

　　轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

　　3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息

　　B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息

　　C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

　　D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出

　　正確答案：A

　　解析：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、土地增值稅

　　C、消費(fèi)稅

　　D、增值稅

　　正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。

　　5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正確答案：B

　　解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，銷售費(fèi)用200萬元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。

　　7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是()。

　　A、固定資產(chǎn)改建支出

　　B、固定資產(chǎn)修理支出

　　C、投資資產(chǎn)的成本

　　D、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　正確答案：B

　　解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　8、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正確答案：C

　　解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

　　9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

　　A、將資產(chǎn)用于股息分配

　　B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項(xiàng)A是正確的，其他選項(xiàng)屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

　　10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。

　　A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價(jià)值確定

　　B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承

　　C、被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

　　D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

　　正確答案：B

　　解析：選項(xiàng)A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項(xiàng)D，企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。

　　11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　　B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

　　正確答案：D解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

　　B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　D、無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　正確答案：A

　　解析：選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)CD，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　13、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。

　　A、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、職工福利費(fèi)

　　C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　正確答案：D解析：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。

　　A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1

　　D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1

　　正確答案：A

　　解析：選項(xiàng)A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。

　　15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品5000件，每件同類商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、350

　　B、410.25

　　C、630

　　D、675

　　正確答案：B

　　解析：視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

　　捐贈(zèng)限額=1200×12%=144(萬元);

　　實(shí)際捐贈(zèng)額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準(zhǔn)予扣除金額為144萬元，所以要納稅調(diào)增。

　　應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

　　16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。

　　A、32

　　B、29

　　C、30

　　D、27.5

　　正確答案：C

　　解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

　　(2)境外實(shí)繳=20(萬元);

　　(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)

　　17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務(wù)重組收益200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A、98.5

　　B、100

　　C、102.5

　　D、105.5

　　正確答案：C

　　解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)

　　18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　正確答案：B

　　解析：廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生

　　了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會(huì)計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

　　19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤總額400萬元，當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元，通過省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、48

　　正確答案：B

　　解析：當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)限額=400×12%=48(萬元)

　　通過省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調(diào)整。

　　直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

　　20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件的專項(xiàng)資金

　　B、非營利性組織從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

　　C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　21、某企業(yè)2014年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2013年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2014年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售收入合計(jì)( )萬元。

　　A、1500

　　B、2000

　　C、2300

　　D、2450

　　正確答案：C

　　解析：一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。

　　銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

　　22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　23、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是(　)。

　　A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

　　B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

　　C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)

　　D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)