2017注冊會計師考試《審計》測試試題及答案
應試試題一：
(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。
A.ABC會計師事務所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告
B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告
C.ABC會計師事務所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告
D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告
【答案】B
2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任
B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任
C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限
D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任
【答案】A
【解析】選項A，P37頁倒數第2段;選項B，P37頁第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C，P39頁，針對某一利害關系人的損失，事務所以不實審計金額金額為限承擔責任;選項D，P38頁，被審計單位為第一順位責任人。
3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是( )。
A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任
B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系
C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任
D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任
【答案】B
4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任
B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任
【答案】B
(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
5.在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息
B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論
C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責
D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定
【答案】D
【解析】P45(三)倒數第二段
6.甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是( )。
A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解
B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化
C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息
D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化
【答案】C
7.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者
B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人
C.在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員
D.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責
【答案】D
8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時( )。
A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)
B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標
D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定
【答案】A
【解析】P50 第一段(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發(fā)票的開具人
B.銷售發(fā)票的編號
C.銷售發(fā)票的金額
D.銷售發(fā)票的付款人
【答案】B
10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。
A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果
B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形
C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形
D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【答案】D
11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
【答案】A
12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】D
13.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。
A.內部審計人員
B.董事會成員
C.證券監(jiān)管機構
D.內部法律顧問學會計論壇bbs.xuekuaiji.com
【答案】C
14在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險
B.實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制
C.超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險
D.A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由
【答案】C
15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。
A.向甲公司董事會通報
B.向項目質量控制復核人員通報
C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易
D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方
【答案】D
(五)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。
A.董事會會議紀要
B.財務報表副本
C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函
D.內部法律顧問出具的法律意見書
【答案】C
17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日
B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期
D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致
【答案】A
18.下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎
B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任
C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證
D.書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據
【答案】C
19.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。
A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明
B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題
C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響
D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
【答案】B
20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會
計師認為錯誤的是( )。
A.重新評價甲公司管理層的誠信情況
B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性
C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告
D.對財務報表出具保留意見的審計報告
【答案】D
測試試題二：
多項選擇題
1、在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有( )。
A、關鍵業(yè)績指標(包括非財務的)
B、同期財務業(yè)績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D、注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財務數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
單項選擇題
4、有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
5、根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。
A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
6、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質性程序
D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
7、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計信息系統(tǒng)
參考答案及解析：
多項選擇題
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業(yè)績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數據;(2)同期財務業(yè)績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務數據;選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預期內部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
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