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2017注冊會計師考試《審計》測試題（含答案）
應試試題一：
一、單項選擇題
1、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當?shù)氖?)。
A.經營失敗是指企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期
B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
D.經營失敗必然會導致審計失敗
2、注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其它必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是()。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有()的責任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
4、A公司是一家上市公司，其年度財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發(fā)生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續(xù)經營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內容判斷下列說法正確的是()。
A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟
B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告
C.注冊會計師不需要承擔民事賠償
D.應先由A公司賠償股民C的損失
5、下列能作為會計師事務所免責的事由是()。
A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用
B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用
C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用
D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告
6、如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是()。
A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償
B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償
C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償
D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償
7、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務所的相關法律責任的影響是()。
A.免除賠償責任
B.減輕賠償責任
C.賠償責任不變
D.加重賠償責任
8、由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業(yè)務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是()。
A.嚴格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標準的要求
B.建立健全會計師事務所的質量控制制度
C.與委托人簽訂審計業(yè)務約定書
D.提取風險基金或購買責任保險
二、多項選擇題
1、一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是()。
A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的
B.給委托人、其它利害關系人造成損失的
C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的
D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明檔的
2、對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師周琳在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有()。
A.周琳不知道準則中有關監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤
B.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失
C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其它滿意的替代程序
3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。
A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業(yè)務
4、在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有()。
A.在審計的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見
B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責
C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度
D.查錯防弊，保護資產的安全、完整
5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有()。
A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水平執(zhí)業(yè)
B.未根據職業(yè)準則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序
C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論
D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則
6、事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形中，應認定為不實報告的有()。
A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告
B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報告
C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書
D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告
7、會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明有()。
A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則
B.審計工作底稿
C.誠信公約
D.收費標準明細指引
8、下列事項認為會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任有()。
A.未依據執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序
B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除
C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論
D.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明
三、簡答題
1、中天華信會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。
2、根據相關的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：經營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式，經營失敗不一定會導致審計失敗，故選項D不正確。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其它必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經保持了應有的謹慎，無過失行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，股民的損失不是由不實報告導致的，注冊會計師不應列為利害關系人;選項B，利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟;選項C，會計師事務所的過失與損害事實之間無因果關系，所以不承擔民事賠償責任;選項D，A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應由投資人自行承擔。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內容的，不能作為免責的事由。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據司法解釋，如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務所為后，會計師事務所的賠償金額以不實審計金額為限。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據司法解釋，利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A是對注冊會計師個人的要求;選項C，Q所對其分所的控制與被審計單位無關;選項D有助于不測情況的處理，而不能防止不測情況的發(fā)生。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項AD均屬于欺詐行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：注意，本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項B正確，就不應出具無保留意見，亦與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注冊會計師應在審計報告中清楚地表達對財務報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C中缺少了前提�！端痉ń忉尅返脑氖�“明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論。”
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：管理建議書不是審計業(yè)務報告，是會計咨詢業(yè)務報告。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項CD的證據對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬注冊會計師出具不實報告并給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;
(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明檔，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;
(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;
(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;
(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：根據《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：
(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。
(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。
(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
測試題二：
一、單項選擇題
1、根據注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務范圍不包括()。
A.財務報表審計業(yè)務
B.稅務代理業(yè)務
C.保險精算業(yè)務
D.驗資業(yè)務
2、下列業(yè)務中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務的是()。
A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議
B.進行破產清算，代編清算報表
C.審查內部控制，提出管理建議
D.審核內部控制，出具審核報告
3、注冊會計師所從事的相關服務業(yè)務的范圍，不包括()。
A.擔任某企業(yè)的常年會計顧問
B.對企業(yè)內部控制情況進行審核
C.對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議
D.代企業(yè)編制會計報表
4、下列各項業(yè)務中，屬于其它鑒證業(yè)務的是()。
A.預測性財務信息審核
B.年度財務報表審計
C.財務報表審閱
D.對財務信息執(zhí)行商定程序
5、下列說法中正確的是()。
A.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限
B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東
C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師
D.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等
6、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須()，并符合其它有關條件要求。
A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗
B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上
C.從事會計或審計工作兩年以上
D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗
二、多項選擇題
1、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它審計業(yè)務，出具相應的審計報告。具體來說，這方面的審計內容包括()。
A.企業(yè)按照收付實現(xiàn)制基礎編制的財務報表
B.企業(yè)的流動負債，應收賬款或抵押物的保值情況
C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況
D.企業(yè)編制的簡要資產負債表和簡要利潤表
2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有()。
A.驗資業(yè)務
B.內部控制審核
C.預測性財務信息審核
D.網域認證
3、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其它鑒證業(yè)務的有()。
A.盈利預測審核
B.注冊資本審驗
C.對財務信息執(zhí)行商定程序
D.系統(tǒng)鑒證
4、注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括()。
A.管理咨詢
B.稅務服務
C.審閱業(yè)務
D.驗資
5、縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務所主要的組織形式有()。
A.普通合伙會計師事務所
B.獨資會計師事務所
C.有限責任合伙會計師事務所
D.有限責任會計師事務所
6、下列關于注冊會計師及相關管理的相關表述中，正確的有()。
A.根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所
B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業(yè)服務
C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種
D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其它規(guī)定條件，就應當批準注冊
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務都可以包括在注冊會計師業(yè)務范圍內。選項AD均屬于鑒證業(yè)務，選項B屬于相關服務中的稅務服務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：進行破產清算屬會計服務業(yè)務，對清算報告進行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務;任何具備條件的中介機構或個人都可接受委托，對內部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：對企業(yè)內部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務范疇，不屬于相關服務業(yè)務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務稱為其它鑒證業(yè)務，常見的有內部控制審核和預測性財務信息審核，選項A屬于其它鑒證業(yè)務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東;選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準注冊;選項D，預測性財務信息審核屬于其它鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。
【該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。
【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B抵押物的保值情況不屬于審計范圍。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：鑒證業(yè)務分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其它鑒證業(yè)務。驗資業(yè)務屬于審計業(yè)務，內部控制審核、預測性財務信息審核和網域認證均屬于其它鑒證業(yè)務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B屬于審計業(yè)務，選項C屬于相關服務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：CD
【答案解析】：審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于注冊會計師鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。
【該題針對“注冊會計師業(yè)務范圍”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所、普通合伙會計師事務所、有限責任會計師事務所和有限責任合伙會計師事務所。
【該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，《注冊會計師法》不容許設立個人獨資會計師事務所;選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。
【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】