2017注冊會計師考試《審計》備考試題及答案

　　備考試題一：

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2008年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2009年度財務(wù)報表，下列關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是(　)。

　　A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

　　C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　2.ABC會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2008年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當視具體情況而定

　　B.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務(wù)所的利益

　　C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對溝通結(jié)果進行評價

　　D.溝通的目的是確定是否接受委托

　　3.被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時，應(yīng)當以( )方式。

　　A.口頭

　　B.書面

　　C.口頭或書面

　　D.電子文檔

　　4.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是(　)。

　　A.溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B.溝通必須是采用書面的方式

　　C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

　　D.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當履行保密義務(wù)

　　5.甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計師應(yīng)該(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.接受委托

　　C.直接與治理層進行溝通

　　D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通

　　6.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

　　B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求

　　C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁

　　D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

　　7.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應(yīng)當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是( )。

　　A.治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施

　　B.治理層對會計準則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反應(yīng)

　　C.當被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作

　　D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)

　　8.以下屬于治理層的是(　)。

　　A.董事會

　　B.總經(jīng)理

　　C.副經(jīng)理

　　D.財務(wù)總監(jiān)

　　9.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與(　)進行溝通。

　　A.管理層

　　B.治理層整體

　　C.治理層的下設(shè)組織或人員

　　D.股東大會

　　10.如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο�，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο�，注冊會計師�?yīng)當(　)。

　　A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

　　B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

　　C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　二、多項選擇題

　　1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當?shù)挠?　)。

　　A.直接告知前任注冊會計師

　　B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容

　　2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A.當涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

　　D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　3.下列說法中正確的有(　)。

　　A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

　　B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　C.前任注冊會計師應(yīng)當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

　　D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　4.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　5.X公司2008年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取(　)措施。

　　A.直接告知X公司管理層

　　B.直接告知B會計師事務(wù)所

　　C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

　　D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

　　6.注冊會計師在接受委托前應(yīng)當與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

　　7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括( )。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性做出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項

　　C.無法獲取預期的審計證據(jù)

　　D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護措施

　　8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有( )。

　　A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法

　　B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸

　　D.注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

　　9.注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應(yīng)當考慮的主要因素包括( )。

　　A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任

　　B.擬溝通事項的性質(zhì)

　　C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

　　D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　10.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

　　C.對于注冊會計師應(yīng)當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

　　D.注冊會計師應(yīng)當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

　　11.下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有(　)。

　　A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況

　　B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍

　　C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額

　　D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　12.如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有( )。

　　A.審計委員會

　　B.股東大會

　　C.董事會

　　D.獨立董事

　　13.注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

　　B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)

　　C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通

　　D.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

　　14.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔了相應(yīng)的職責，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

　　15.以下各項中，注冊會計師應(yīng)當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法

　　B.尚未更正的重要的錯報

　　C.審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責任直接相關(guān)的其他事項

　　D.審計工作中遇到的重大困難

　　二、多項選擇題

　　1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當?shù)挠?　)。

　　A.直接告知前任注冊會計師

　　B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容

　　2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A.當涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

　　D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　3.下列說法中正確的有(　)。

　　A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

　　B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　C.前任注冊會計師應(yīng)當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

　　D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　4.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　5.X公司2008年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取(　)措施。

　　A.直接告知X公司管理層

　　B.直接告知B會計師事務(wù)所

　　C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

　　D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

　　6.注冊會計師在接受委托前應(yīng)當與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

　　7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括( )。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性做出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項

　　C.無法獲取預期的審計證據(jù)

　　D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護措施

　　8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有( )。

　　A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法

　　B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸

　　D.注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

　　9.注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應(yīng)當考慮的主要因素包括( )。

　　A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任

　　B.擬溝通事項的性質(zhì)

　　C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

　　D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　10.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

　　C.對于注冊會計師應(yīng)當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

　　D.注冊會計師應(yīng)當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

　　11.下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有(　)。

　　A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況

　　B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍

　　C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額

　　D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　12.如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有( )。

　　A.審計委員會

　　B.股東大會

　　C.董事會

　　D.獨立董事

　　13.注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

　　B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)

　　C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通

　　D.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

　　14.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔了相應(yīng)的職責，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

　　15.以下各項中，注冊會計師應(yīng)當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法

　　B.尚未更正的重要的錯報

　　C.審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責任直接相關(guān)的其他事項

　　D.審計工作中遇到的重大困難

　　備考試題二：

　　一、單項選擇題

　　1.如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(　)。

　　A.與被審計單位管理層討論

　　B.直接增加補充審計報告

　　C.在實施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務(wù)報表重新出具審計報告

　　D.不用再進行任何處理

　　2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改，注冊會計師不應(yīng)當考慮(　)。

　　A.出具否定意見審計報告

　　B.解除業(yè)務(wù)約定

　　C.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

　　D.不出具審計報告

　　3.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(　)。

　　A.征詢法律意見

　　B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告

　　C.考慮修改審計報告的意見類型

　　D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)

　　4.注冊會計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進行了披露

　　B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進行了披露

　　C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定重要性水平為10萬元)，華清公司未調(diào)整

　　D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬元的折舊(假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素)

　　5.強調(diào)事項段是在(　)之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

　　A.引言段

　　B.管理層對財務(wù)報表的責任段

　　C.注冊會計師的責任段

　　D.審計意見段

　　6.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶�受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表(　)。

　　A.帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　B.保留意見

　　C.無法表示意見

　　D.否定意見

　　7.管理層對財務(wù)報表的責任段應(yīng)當說明，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責任，下列說法中不屬于管理層責任的是(　)。

　　A.做出合理的會計估計

　　B.監(jiān)督被審計單位建立和維護內(nèi)部控制

　　C.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

　　D.選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?/p>

　　8.審計報告的收件人應(yīng)該是(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)的委托人

　　B.社會公眾

　　C.被審計單位的治理層

　　D.被審計單位管理層

　　9.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是(　)。

　　A.審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計師

　　B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段

　　C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

　　D.審計報告的收件人是指被審計單位

　　10.注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于確認審計報告日條件的是(　)。

　　A.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

　　B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

　　C.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進行調(diào)整

　　D.應(yīng)當實施的審計程序已經(jīng)完成

　　二、多項選擇題

　　1.其他信息中與已審計財務(wù)報表中的信息存在重大不一致時，這里的不一致通常包括(　)。

　　A.其他信息中的項目與已審計財務(wù)報表相關(guān)項目的編制基礎(chǔ)不一致

　　B.其他信息中與已審計財務(wù)報表反映事項不相關(guān)的重要信息做出了不正確的表述或列報

　　C.其他信息中對數(shù)據(jù)影響的解釋與已審計財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)不一致

　　D.其他信息中的數(shù)據(jù)和文字表述與已審計財務(wù)報表相關(guān)信息不一致

　　2.下列說法中不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師可以不再關(guān)注其他信息

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師必須在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

　　C.無論是否有法定或約定的義務(wù)對被審計單位某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師都應(yīng)當考慮是否在審計報告中提及該事項

　　D.如果注冊會計師在財務(wù)報表報出日之后獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導致對財務(wù)報表的修改，則應(yīng)提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師無須對已提交的審計報告進行修改

　　3.下列說法中不正確的有( )。

　　A.因為審計報告已經(jīng)是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表審計后提出的結(jié)論，所以無須將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后

　　B.如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)根據(jù)該事項對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務(wù)報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改;如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務(wù)報表需作修改

　　D.注冊會計師在審計中，如果發(fā)現(xiàn)存在未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，則注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見，不需要考慮對比較數(shù)據(jù)的影響

　　4.比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有(　)。

　　A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中提及比較數(shù)據(jù)

　　B.注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計目標是應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告

　　D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　5.本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括(　)。

　　A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

　　B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

　　C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

　　D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準則和相關(guān)會計制度的要求適當調(diào)整和列報

　　6.注冊會計師接受委托對A上市公司2008年的財務(wù)報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2010年繼續(xù)接受委托對2009年的財務(wù)報表實施審計，2010在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2008年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2008年的報表，A公司修改了2008年的報表，并對2009年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2009的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠?　)。

　　A.在2009年的審計報告中提及2008年該錯報的影響

　　B.對2008年的財務(wù)報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

　　C.對2009年的財務(wù)報表出具標準無保留意見報告

　　D.對2009年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

　　7.由于審計意見是針對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無須在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)，但在特定情形下，下列屬于注冊會計師應(yīng)當在審計報告說明段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有( )。

　　A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露

　　B.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　C.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要

　　D.后任注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正

　　8.注冊會計師在對被審計單位的比較數(shù)據(jù)進行審計時，下列應(yīng)當在審計報告強調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有( )。

　　A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露

　　B.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要

　　C.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當重述和充分披露

　　9.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A.因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度

　　D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認

　　10.如果在財務(wù)報表報出后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有(　)。

　　A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

　　B.如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層

　　C.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師此時不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進行充分披露即可

　　D.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告

　　11.下列情況中，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日后被審計單位發(fā)生火災，損失重大，已在財務(wù)報表中進行了適當?shù)呐��?/p>

　　B.可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，且已在財務(wù)報表中進行了適當?shù)呐��?/p>

　　C.可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在財務(wù)報表中進行適當?shù)呐��?/p>

　　D.涉及其他注冊會計師的工作，但無法復核

　　12.注冊會計師應(yīng)針對下列事項出具帶強調(diào)事項段審計報告的有(　)。

　　A.可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見

　　B.以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

　　C.由于董事會未能達成一致，難以確定未來的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略

　　D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改

　　13.同時符合下列(　)條件時，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告。

　　A.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　B.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　D.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　14.遇到下列(　)情況時，注冊會計師可能對A公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告。

　　A.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就A公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)

　　B.未能就影響A公司財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.A公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制

　　D.A公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

　　15.下列屬于標準無保留意見的審計報告應(yīng)該包括的基本內(nèi)容有(　)。

　　A.財務(wù)報表批準報出日

　　B.注冊會計師的責任段

　　C.注冊會計師的簽名和蓋章

　　D.強調(diào)事項段

　　16.在審計報告中，下列屬于管理層對財務(wù)報表的責任段的內(nèi)容有( )。

　　A.在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B.已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

　　C.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

　　D.做出合理的會計估計

　　17.注冊會計師在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，應(yīng)考慮的內(nèi)容有(　)。

　　A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

　　B.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

　　C.管理層作出的會計估計是否合理

　　D.財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響

　　18.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。非無保留意見審計報告包括( )。

　　A.否定意見的審計報告

　　B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　C.無法表示意見的審計報告

　　D.帶強調(diào)事項段的保留意見審計報告

　　三、簡答題

　　1.請簡述什么是重大不一致，并總結(jié)財務(wù)報表報出前和報出后注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大不一致分別應(yīng)該采取的措施。

　　2.當比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師應(yīng)當考慮如何檢查?注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件是什么?

　　3.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所審計項目負責人，在審計以下單位2009年度財務(wù)報表時分別遇到以下情況：

　　(1)甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準備。

　　(2)乙公司于2008年5月為L公司1年期銀行借款1 000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2009年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。2009年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

　　(3)丙公司于2009年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。丙公司在編制2009年度財務(wù)報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)財務(wù)報表項目，并在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。

　　(4)丁公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2009年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書。

　　要求：假定上述情況對各被審計單位2009年度財務(wù)報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受A注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷A注冊會計師應(yīng)對2009年度財務(wù)報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034989】

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034984】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當出具恰當?shù)姆菬o保留意見的審計報告。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034981】

　　4.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A一般應(yīng)出具保留意見;選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明;選項C應(yīng)出具標準無保留意見;選項D應(yīng)出具否定意見。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034974】

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034971】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：因為審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，應(yīng)該出具保留意見的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034970】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B屬于被審計單位治理層的責任。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034960】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：審計報告的收件人是注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034959】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字，也可以主任會計師授權(quán)副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章;選項C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，一般是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完審計報告的日期;選項D審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034957】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034953】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B屬于其他信息對事實的重大錯報，不屬于重大不一致的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034988】

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致;選項B，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施;選項C，如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當考慮是否在審計報告中提及該事項;選項D，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034987】

　　3.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項A注冊會計師應(yīng)當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。選項B屬于審計范圍受到限制，應(yīng)該出具保留意見或者無法表示意見。選項D如果未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會計師仍應(yīng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034985】

　　4.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：當存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤;因為注冊會計師是對本期報表進行的審計，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，則應(yīng)該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨針對比較數(shù)據(jù)出具審計報告。，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034983】

　　5.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034982】

　　6.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034980】

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C屬于注冊會計師應(yīng)在審計報告強調(diào)事項段提及比較數(shù)據(jù)的情形。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034979】

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項AC屬于在審計報告意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034978】

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034976】

　　10.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層，所以選項B錯誤;如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034975】

　　11.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C應(yīng)出具保留意見或否定意見;選項D應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034973】

　　12.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C中的事項完全由被審計單位控制，不屬于不確定事項。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034972】

　　13.

　　【正確答案】：AD

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034969】

　　14.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項ABD都是由于審計范圍受到了限制，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項C則應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034967】

　　15.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：標準無保留意見審計報告是不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的審計報告。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034961】

　　16.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項AB屬于注冊會計師的責任段的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034956】

　　17.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034954】

　　18.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。除了標準審計報告均為非標準審計報告。無保留意見包括標準無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見，保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見。

　　【該題針對“審計報告”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034951】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)重大不一致是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾。

　　(2)注冊會計師針對重大不一致首先應(yīng)該確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改，然后分以下情況分別處理：

　�、偃绻�在財務(wù)報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務(wù)報表，管理層也同意修改了，那么注冊會計師出具新的審計報告即可，無須帶強調(diào)事項段;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會計師出具新的審計報告，該審計報告應(yīng)帶強調(diào)事項段。

　�、谌绻�在財務(wù)報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務(wù)報表，但管理層拒絕修改已審財務(wù)報表，此時如果審計報告尚未提交給被審計單位，則注冊會計師出具新的審計報告(保留意見或否定意見);如果審計報告已提交給被審計單位，則注冊會計師應(yīng)當通知被審計單位治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會計師就應(yīng)該采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。

　�、廴绻�注冊會計師確定需要修改其他信息的，但被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定;必要時，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034986】

　　2.

　　【正確答案】：(1)在比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括：

　　①出現(xiàn)不一致是否因會計準則和會計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;

　�、诮痤~是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等;

　�、凼欠褚言诟阶⒅谐浞峙�露對比較數(shù)據(jù)作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較數(shù)據(jù)中受影響的項目名稱和更正金額;

　　④如果發(fā)現(xiàn)對比較數(shù)據(jù)的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當提請管理層對比較數(shù)據(jù)作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

　　(2)注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：

　�、賹е律掀谪攧�(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要;

　�、谏掀谪攧�(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當重述和充分披露。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10034977】

　　3.

　　【正確答案】：(1)保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。

　　(2)帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告(或標準無保留意見)。如果該或有事項對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成了影響，此時是應(yīng)該考慮增加強調(diào)事項段的，如果沒有對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成影響是可以出具標準的審計報告的。

　　(3)標準無保留意見的審計報告。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述，并在財務(wù)部表附注中進行了適當披露，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。

　　(4)無法表示意見的審計報告。由于管理層對已審計財務(wù)報表未予認定，且拒絕簽署管理層聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。

　　【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

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