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2017注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考試題（附答案）
備考試題一：
單選題
1、《車輛購置稅暫行條例》中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為( )。
A、60日
B、50日
C、30日
D、半年
正確答案：A
解析：車輛購置稅的納稅期限為60日。
2、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指( )
A、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、成交的當(dāng)天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當(dāng)天
正確答案：A
解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3、2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )元。
A、7.5
B、8.5
C、9.5
D、12.5
正確答案：B
解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+8500)×1‰-5=8.5(元)
4、下列各項(xiàng)中，不符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A、車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅
C、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)
D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
正確答案：D
解析：納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。
5、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額
D、對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：C
解析：對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
6、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指( )。
A、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、成交的當(dāng)天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當(dāng)天
正確答案：A
解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
7、下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養(yǎng)殖漁船
D、純電動(dòng)汽車
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
8、下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。
A、應(yīng)納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額
C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額
D、對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
正確答案：D
解析：對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
9、下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
正確答案：D
解析：本題考核印花稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。
10、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車8輛自用，同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。
A、15000
B、76000
C、132000
D、160000
正確答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。該廠應(yīng)納車輛購置稅=200000×8×10%=160000(元)。
11、下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
B、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅
C、凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?/p>
D、納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定印花稅計(jì)稅依據(jù)
正確答案：A
解析：納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
12、某船舶公司2016擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
正確答案：C
解析：本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
13、下列車船中，可以不享受法定免征車船稅的是( )。
A、純電動(dòng)汽車
B、城市交通電車
C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D、非機(jī)動(dòng)駁船
正確答案：D
解析：非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
14、A公司用自己公司的鋼材與B公司機(jī)器設(shè)備進(jìn)行交換，簽訂合同，由A公司向B公司提供價(jià)值200000元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值140000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。AB兩公司共應(yīng)繳納印花稅為( )元。
A、250
B、125
C、75
D、204
正確答案：D
解析：應(yīng)納稅額=(200000+140000)×0.3‰×2=204(元)
15、以下選項(xiàng)不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( )。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證
B、工商營業(yè)執(zhí)照
C、專利證
D、稅務(wù)登記證
正確答案：D
解析：屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證書、專利證、土地使用證。
16、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是( )。
A、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花
C、對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)
D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
正確答案：D
解析：應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
17、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費(fèi)2000元，并開具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額( )元。
A、11452.99
B、18694
C、22100
D、19083
正確答案：A
解析：應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)
18、某小型運(yùn)輸公司2016年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車10輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A、5120
B、4800
C、3840
D、4524
正確答案：C
解析：卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)
19、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅
B、可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)公共交通車船減征或免征車船稅
C、車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅
正確答案：D
解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
20、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的是( )。
A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地或落戶地
D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：C
解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
21、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。三是由于甲資金周轉(zhuǎn)困難，向乙借款500萬元，簽訂了借款合同。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。
A、150
B、600
C、1050
D、1200
正確答案：D
解析：印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均因貼花。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。
22、某企業(yè)在2016年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛;11月，年初購進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2016年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、600
B、655
C、612
D、648
正確答案：B
解析：車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)
23、下列屬于技術(shù)合同的是( )
A、專利申請(qǐng)權(quán)
B、專利實(shí)施許可合同
C、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表
D、專有技術(shù)使用權(quán)
正確答案：A
解析：選項(xiàng)BCD屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
24、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅
B、可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)公共交通車船減征或免征車船稅
C、車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅
正確答案：D
解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
備考試題二：
單項(xiàng)選擇題
1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。
由于實(shí)際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。
2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，支付交易費(fèi)用0.4萬元，轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元，轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);
轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費(fèi)稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2016年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2016年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，銷售費(fèi)用200萬元，該企業(yè)2016年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
8、某企業(yè)2016年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項(xiàng)A是正確的，其他選項(xiàng)屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價(jià)值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項(xiàng)D，企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅
D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
正確答案：D解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
D、無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)CD，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
13、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。
A、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B、職工福利費(fèi)
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
正確答案：D解析：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1
D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1
正確答案：A
解析：選項(xiàng)A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。
15、假定某居民企業(yè)2016年利潤總額1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品5000件，每件同類商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);
捐贈(zèng)限額=1200×12%=144(萬元);
實(shí)際捐贈(zèng)額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準(zhǔn)予扣除金額為144萬元，所以要納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。
16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);
(2)境外實(shí)繳=20(萬元);
(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)
17、2016年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務(wù)重組收益200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)
18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會(huì)計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤總額400萬元，當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元，通過省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)限額=400×12%=48(萬元)
通過省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調(diào)整。
直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件的專項(xiàng)資金
B、非營利性組織從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
21、某企業(yè)2016年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2013年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2016年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售收入合計(jì)( )萬元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。
銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。
22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
23、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是( )。
A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)
D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，通過折舊形式扣除。
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