2017注冊會計師考試《稅法》復習題（附答案）

　　復習題一：

　　多項選擇題

　　1、某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　)萬元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務處理條件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　3、下列關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是( )。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)，需要就地預繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳

　　C、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

　　D、總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實的，可以按照下列(　)方法進行調(diào)整。

　　A、再銷售價格法

　　B、交易凈利潤法

　　C、可比非受控價格法

　　D、利潤分割法

　　5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是(　)。

　　A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C、提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　答案及解析：

　　1、C

　　【解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)

　　2、AD

　　【解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C，對于股權(quán)支付額，應該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

　　3、B

　　【解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)不就地預繳;跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。

　　4、ABCD

　　【解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　5、B

　　【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

　　復習題二：

　　1 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

　　B.提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%

　　C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%

　　D.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%

　　參考答案: A

　　答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒收財產(chǎn)

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者無期徒刑

　　D.無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

　　3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.報紙

　　C.天然氣

　　D.原煤

　　參考答案: D

　　答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。

　　4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調(diào)解的是(　　)。

　　A.核定稅額

　　B.確定應稅所得率

　　C.納稅機關(guān)的公告

　　D.行政賠償

　　參考答案: C

　　答案解析:對下列稅務行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務行政復議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)作出的稅務具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　參考答案: A

　　答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)

　　7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬元

　　B.100.9萬元

　　C.119.6萬元

　　D.137.7萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)

　　8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　參考答案: C

　　答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

　　9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　參考答案: D

　　答案解析:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

　　10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　參考答案: B

　　答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)

　　11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為(　　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.3840

　　D.4524

　　參考答案: C

　　答案解析:卡車應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2250+1590=3840(元)

　　12 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間表述中正確的是(　　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構(gòu)所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關(guān)負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報納稅。

　　13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是(　　)。

　　A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

　　C.在城市占有土地的企業(yè)

　　D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

　　參考答案: D

　　答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。

　　14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

　　C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

　　參考答案: D

　　答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　15 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務按照服務業(yè)稅率征稅

　　B.金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅

　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅

　　D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍

　　參考答案: B

　　答案解析:選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項D，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于有形動產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應該繳納增值稅。

　　16 《稅務代理試行辦法》的法律級次屬于(　　)。

　　A.財政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權(quán)國務院立法

　　C.國家稅務總局頒布的稅收部門規(guī)章

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　參考答案: C

　　答案解析:國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。

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