注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題及答案

時(shí)間：2024-10-30 23:10:05 文圣注冊(cè)會(huì)計(jì)師我要投稿

2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題及答案

　　在各領(lǐng)域中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是用于考試的題目，要求按照標(biāo)準(zhǔn)回答。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？以下是小編收集整理的2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題及答案

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.8910元

　　B.125000元

　　C.49500元

　　D.148500元

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　2、下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B.對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定

　　C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定。

　　4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )。(消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加)

　　A.584萬元

　　B.558.8萬元

　　C.525.2萬元

　　D.914萬元

　　【答案】A

　　【解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)

　　應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

　　5、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2、下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C.保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

　　【答案】ABD

　　【解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。

　　3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

　　B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C.印花稅

　　D.建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額

　　【答案】ABC

　　【解析】舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無關(guān)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題

　　1.某外貿(mào)公司 2021年 5 月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)玩具 5000 個(gè)，單價(jià) 120 元/個(gè)(不含增值稅)，已取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批玩具報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià) 22 美元/個(gè)，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價(jià)為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

　　A.72000

　　B.96000

　　C.115500

　　D.123200

　　【答案】A

　　【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒有關(guān)系。

　　2.根據(jù)營(yíng)改增政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

　　D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) ACD，均屬于營(yíng)改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無須繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

　　B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

　　C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會(huì)樣品的高檔化妝品

　　D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農(nóng)民收購(gòu)一批蘆薈，向農(nóng)民支付收購(gòu)價(jià)款 80 萬元;支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，取得專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額 1.09 萬元，將該批蘆薈運(yùn)往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費(fèi)，取得專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額 12 萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.17.84

　　B.16.41

　　C.14.76

　　D.16.13

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬元)。

　　5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2023 年 3 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為 70 萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額 77.22 萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%，成本利潤(rùn)率為 10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.83

　　D.7.72

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對(duì)外銷售額”(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。

　　6.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的( )。

　　A.高檔手表

　　B.高檔化妝品

　　C.電子煙

　　D.超豪華小汽車

　　【答案】C

　　【解析】本題考查消費(fèi)稅特殊征稅環(huán)節(jié)的判斷。

　　選項(xiàng)C當(dāng)選，電子煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均加征一道消費(fèi)稅，只不過卷煙是復(fù)合計(jì)稅，電子煙是從價(jià)計(jì)稅。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅以外，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　　7.下列各項(xiàng)所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.年終一次性獎(jiǎng)金

　　B.退休后再任職取得的收入

　　C.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

　　D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) ABD，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　8.下列各項(xiàng)所得，征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.個(gè)人的房屋租賃所得

　　B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

　　C.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。

　　9.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。

　　A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

　　B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括購(gòu)貨傭金(進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用)，但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　10.某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車 10 輛，每輛小轎車買價(jià) 15 萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)占買價(jià)總額的比例為 2%，小轎車關(guān)稅稅率為 20%，消費(fèi)稅稅率為 25%，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。

　　A.109.21

　　B.110

　　C.111.8

　　D.92.07

　　【答案】D

　　【解析】買價(jià)總額=15×10=150(萬元)，運(yùn)費(fèi)=150×2%=3(萬元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)。應(yīng)納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30.69+61.38=92.07(萬元)。

　　《稅法》考試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)為一般納稅人，2017 年購(gòu)入一不含增值稅市場(chǎng)價(jià)格為 654 萬元的廠房，2023 年與乙企業(yè)進(jìn)行互換，支付不含增值稅差價(jià) 218 萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅是（）萬元。

　　A.8.72

　　B.24

　　C.8

　　D.26.16

　　【答案】A

　　【解析】房屋互換，由支付差價(jià)的一方以不含增值稅價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅=218×4%=8.72

　　（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2、甲企業(yè)為一般納稅人，2018 年購(gòu)入一座含增值稅市場(chǎng)價(jià)格為 327 萬元的倉(cāng)庫，2023 年將倉(cāng)庫與乙公司的一棟辦公樓進(jìn)行互換，并支付含增值稅 109 萬元的差價(jià)，當(dāng)?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅為（）萬元。

　　A.17.44

　　B.36

　　C.4.36

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】房屋互換，由支付差價(jià)的一方以不含增值稅的差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅=109÷（1+9%）×4%=4（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3、下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復(fù)征稅問題項(xiàng)目的是（）。

　　A.勞務(wù)所得

　　B.財(cái)產(chǎn)所得

　　C.經(jīng)營(yíng)所得

　　D.投資所得

　　【答案】C

　　【解析】在國(guó)際稅收協(xié)定中，國(guó)際認(rèn)可的所得主要有經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財(cái)產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營(yíng)所得（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）是稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點(diǎn)項(xiàng)目。

　　【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際稅收協(xié)定

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)的資產(chǎn)于 3 月 15 日發(fā)生權(quán)屬變更，那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時(shí)點(diǎn)為（）。

　　A.3 月 15 日

　　B.3 月 31 日

　　C.12 月 31 日

　　D.4 月 15 日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

　　5、下列各項(xiàng)中，采用超率累進(jìn)稅率的是（）。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A：適用比例稅率；選項(xiàng) B：適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)征；選項(xiàng) D：適用超額累進(jìn)稅率、比例稅率。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅法（種）要素

　　6、下列各項(xiàng)中，適用超率累進(jìn)稅率的是（）。

　　A.土地增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅

　　D.船舶噸稅

　　【答案】A

　　【解析】我國(guó) 18 個(gè)稅種中，只有土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅法（種）要素

　　7、稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在（）內(nèi)退還賬簿。

　　A.90 天

　　B.180 天

　　C.30 天

　　D.60 天

　　【答案】C

　　【解析】（1）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在 3 個(gè)月內(nèi)完整退還；（2）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30 日內(nèi)退還。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)檢查的職責(zé)

　　8、2023 年 4 月，境內(nèi)張先生購(gòu)買國(guó)外留學(xué)生 2020 年 2 月以 20 萬元購(gòu)買的免征車輛購(gòu)置稅的汽車，張先生支出 5 萬元，該車市場(chǎng)價(jià)格 15 萬元。張先生應(yīng)交車輛購(gòu)置稅（）萬元。（以上金額均不含增值稅）

　　A.1.5

　　B.1.4

　　C.0

　　D.0.5

　　【答案】B

　　【解析】車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，但免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需重新申報(bào)。應(yīng)補(bǔ)繳稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=20×（1-3×10%）×10%-0=1.4（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅征收管理

　　9、適用協(xié)定稅率的國(guó)家和地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員確定后，上報(bào)（）批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　A.海關(guān)總署

　　B.財(cái)政部

　　C.國(guó)務(wù)院

　　D.全國(guó)人大

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅稅率

　　10、企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國(guó)外，車船稅的處理為（）。

　　A.全額征收

　　B.減半征收

　　C.先征后退

　　D.免征

　　【答案】D

　　【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅�！局R(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠

　　11、企業(yè)從境外租入外籍船舶，車船稅的稅務(wù)處理為（）。

　　A.全額征收

　　B.即征即退

　　C.不征收

　　D.免征

　　【答案】C

　　【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】車船稅征稅范圍

　　12、下列各項(xiàng)中，屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是（）。

　　A.經(jīng)銷權(quán)

　　B.非專利技術(shù)

　　C.挖礦權(quán)

　　D.取水權(quán)

　　【答案】A

　　【解析】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍

　　13、下列屬于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”的是（）。

　　A.探礦權(quán)

　　B.取水權(quán)C.著作權(quán)

　　D.冠名權(quán)

　　【答案】D

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍

　　14、2023 年 7 月，甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司，其股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000 萬元。持有的股權(quán)比例為 20%，2023 年 8 月，乙公司將股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積 800 萬元轉(zhuǎn)增股本，2023 年 11 月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入 1500 萬元。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

　　A.1340

　　B.500

　　C.1500

　　D.340

　　【答案】B

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

　　15、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人是（）。

　　A.房產(chǎn)的使用人

　　B.房產(chǎn)的承典人

　　C.房產(chǎn)的開發(fā)人

　　D.房產(chǎn)的出典人【答案】A

　　【解析】產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅人。

　　16、某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2024 年 2 月取得不含增值稅銷售額 12 萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為（）萬元。

　　A.0.36

　　B.0.02

　　C.0.12

　　D.0.06

　　【答案】C

　　【解析】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅=12×1%=0.12（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　17、企業(yè)從事的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

　　A.批發(fā)銷售電子煙

　　B.零售高檔化妝品

　　C.出租養(yǎng)生理療館

　　D.進(jìn)口高檔服裝

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅。選項(xiàng) CD：需要繳納增值稅，不需要繳納消費(fèi)稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

　　18、個(gè)人取得出租財(cái)產(chǎn)所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，稅前扣除的稅費(fèi)中，應(yīng)首先扣除的項(xiàng)目為（）。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)

　　B.向出租方支付的租金

　　C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

　　D.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】A

　　【解析】在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（不含本次出租的增值稅）；其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金和增值稅額（此項(xiàng)增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅；再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800 元或者 20%）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，屬于地方稅的有（）。

　　A.煙葉稅

　　B.耕地占用稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【答案】ABCD

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分

　　2、下列選項(xiàng)中，說法不正確的有（）。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為 3 年

　　B.因扣繳義務(wù)人責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為 10 年

　　C.因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長(zhǎng)為 10 年

　　D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為 10 年

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) AD：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng) BC：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到 5 年。對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅款的退還和追征制度

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于中央政府固定收入的有（）。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.車輛購(gòu)置稅

　　D.船舶噸稅

　　【答案】ACD

　　【解析】中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含稅務(wù)機(jī)關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費(fèi)稅）（選項(xiàng) A）；車輛購(gòu)置稅（選項(xiàng) C）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項(xiàng) D）；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營(yíng)改增。選項(xiàng) B：房產(chǎn)稅地方政府固定收入。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于中央政府固定收入的有（）。

　　A.車輛購(gòu)置稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅

　　D.船舶噸稅

　　【答案】ABD

　　【解析】中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含稅務(wù)機(jī)關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費(fèi)稅）（選項(xiàng) B）；車輛購(gòu)置稅（選項(xiàng) A）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項(xiàng) D）；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營(yíng)改增。選項(xiàng) C：環(huán)境保護(hù)稅屬于地方政府固定收入。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分

　　5、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有（）。

　　A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具

　　C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器

　　D.來料加工復(fù)出口的服裝

　　【答案】ABCD

　　【解析】適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于：

　�。�1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

　　（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

　�。�3）軟件產(chǎn)品。

　　（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。