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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)題及答案
預(yù)習(xí)題一:
1 下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師被視為具有獨(dú)立性的是( )。
A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu),項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶
B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格,也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)
C.被審計(jì)單位連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用,已書面承諾與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品,并享受特別優(yōu)惠
參考答案:A
2 在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí),下列事項(xiàng)不需要包含在業(yè)務(wù)約定書中的是( )。
A.說(shuō)明審計(jì)工作范圍
B.存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序執(zhí)行的具體時(shí)間
C.首次接受委托,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
D.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)
參考答案:B
參考解析:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不需要約定具體執(zhí)行過(guò)程中的具體審計(jì)程序,選項(xiàng)B不正確。
3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí),下列做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示,對(duì)不重要的或余額較小的不用列示
B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確性
C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較,并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目
D.檢查原始憑證,如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等,測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性
參考答案:A
參考解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示,而將不重要的或余額較小的匯總列示。
4 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中,不能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.檢查2014年1月份的銀行對(duì)賬單
B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
參考答案:C
參考解析:向銀行進(jìn)行函證只能證實(shí)銀行存款真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù),而不能確定企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。
5 針對(duì)評(píng)估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組做的是( )。
A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.對(duì)于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作
D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿,以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案:D
參考解析:如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí),組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。
6 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證發(fā)送、回收的處理 中,正確的是( )。
A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯(cuò)報(bào),實(shí)施了較多的其他的實(shí)質(zhì)性程序,本期擬安排在期中后期函。證,以便在期末安排更多的其他實(shí)質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本的錯(cuò)報(bào)金額,估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)
C.對(duì)于收到的傳真件回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與對(duì)方取得了電話聯(lián)系確認(rèn)了回函信息,并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位等信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿,未追加其他審計(jì)程序
參考答案:C
參考解析:選項(xiàng)A,上期錯(cuò)報(bào)較多.應(yīng)在期末之后函證;選項(xiàng)B.舞弊與錯(cuò)報(bào)不同,不能僅根據(jù)樣本推斷總體;選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核對(duì)被詢證者的信息,并采用一定的程序創(chuàng)造安全的環(huán)境,如加密技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證等。
7 下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A.如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)
B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,或不同意提供書面聲明,通常情況下,也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)
參考答案:C
參考解析:如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任,或不同意提供書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù),除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
8 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為,而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù),或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通,而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與( )進(jìn)行溝通。
A.委托人
B.股東大會(huì)(股東會(huì))
C.董事會(huì)
D.監(jiān)事會(huì)
參考答案:B
參考解析:一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。
9 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小
B.對(duì)小規(guī)?傮w而言,總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低,樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時(shí),預(yù)計(jì)總體誤差越大,則控制測(cè)試的樣本規(guī)模就越大
參考答案:A
參考解析:在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中,總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小。
10 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略,其中正確的是( )。
A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測(cè)試
C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)
參考答案:B
參考解析:上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序,而不再實(shí)施控制測(cè)試,所以選項(xiàng)B正確;雖然上年度已對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序,但仍然有必要對(duì)其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì),并不是僅僅針對(duì)新增部分進(jìn)行審計(jì),有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動(dòng)。
預(yù)習(xí)題二:
單項(xiàng)選擇題
1、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計(jì)證據(jù)相關(guān)試題)
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B.對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù),如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供,審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的
【答案】B
【解析】以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠,所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤,應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。
2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說(shuō)明被審計(jì)單位存在的問(wèn)題,如內(nèi)部控制運(yùn)行的無(wú)效性,構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。
3、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【答案】B
【解析】針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù),獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說(shuō)服力的,所以選項(xiàng)B不正確。
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