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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單選題
1.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序
D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解
2.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)的前提條件的是( )。
A.管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無缺陷
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任
3.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人
B.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告
C.審計(jì)收費(fèi)金額
D.組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，以下各項(xiàng)中不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
C.確定審計(jì)方向
D.計(jì)劃的其他審計(jì)程序
5.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終
C.具體審計(jì)計(jì)劃可以修改，而總體審計(jì)策略不可以修改
D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改
6.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計(jì)收費(fèi)
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
7.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的
C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
D.重要性的確定要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響
8. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，關(guān)于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的說法中不正確的是( )。
A.是指在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
9.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的有效措施是( )。
A.通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.調(diào)高重要性水平
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
10.以下各項(xiàng)作為確定重要性的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.以下關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)
B.判斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
C.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
D.累計(jì)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
12.下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估
B.如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，可以認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小
C.錯(cuò)報(bào)可能由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的
13.關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)
B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)之前可能已經(jīng)對(duì)重要性作出重大修改
C.對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的抵消可能是適當(dāng)?shù)?/p>
D.未更正錯(cuò)報(bào)可能包括累積的明顯微小錯(cuò)報(bào)
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括( )。
A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任
C.就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通
D.獲取管理層的書面聲明
15.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該做的工作是( )。
A.計(jì)劃存貨監(jiān)盤的時(shí)間
B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
C.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
16.以下各項(xiàng)不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是( )。
A.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性
B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素
C.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境
D.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
17.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化
B.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化
C.獲取新信息
D.被審計(jì)單位及其經(jīng)營發(fā)生變化
18.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中不正確的是( )。
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
C.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要消除控制風(fēng)險(xiǎn)
D.模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中
19.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會(huì)計(jì)事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)來確定重要性水平
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷
20.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中不正確的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大
C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改
D.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括( )。
A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款達(dá)成一致意見
D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性
2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法中，正確的有( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)
B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件
C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定
D.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及管理層的責(zé)任
C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型
4.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有( )。
A.管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款
B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排
C.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)
D.說明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制
5.如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，下列理由不合理的有( )。
A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響
B.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解
C.審計(jì)范圍受限
D.審計(jì)收費(fèi)過低
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有( )。
A.審計(jì)范圍 B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)
C.審計(jì)方向 D.審計(jì)資源
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
B. 通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
9.以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而減少審計(jì)程序
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關(guān)
C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.審計(jì)的目標(biāo)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算
11.下列關(guān)于重要性水平的確定的說法中，正確的有( )。
A.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
B.確定重要性水平需要運(yùn)用職業(yè)判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益、所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)
12.關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
C.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向變動(dòng)
D.重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度進(jìn)行判斷，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不存在關(guān)系
13.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平
B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期
C.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高
D.如果審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平
14.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
C.對(duì)被審計(jì)單位的了解
D.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期
15. 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計(jì)調(diào)整較多
B.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少
C.非連續(xù)審計(jì)
D.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.確定是否承接業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)
17.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有( )。
A.累積錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小錯(cuò)報(bào)
B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和可容忍錯(cuò)報(bào)
C.推斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策導(dǎo)致的差異
D.如果不確定一個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬元 B.判斷錯(cuò)報(bào)400萬元
C.推斷錯(cuò)報(bào)400萬元 D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬元
三、簡答題
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下：
(1)總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。
(2)具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開始階段進(jìn)行。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)依據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而確定進(jìn)一步審計(jì)程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。確定進(jìn)一步審計(jì)程序是承接業(yè)務(wù)后才會(huì)考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計(jì)的前提條件是管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
3.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C審計(jì)收費(fèi)的金額不是決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮的因素，其余選項(xiàng)均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
5.
【答案】B
【解析】由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，審計(jì)計(jì)劃中的重要性水平也可以更改，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確。
6.
【答案】C
【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計(jì)領(lǐng)域;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重要，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的，由于不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)通過實(shí)施審計(jì)程序而升高或降低的，它是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中;選項(xiàng)C：重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為的降低或升高;選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估。
10.
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的
，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
13.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D明顯微小錯(cuò)報(bào)是無論單獨(dú)還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進(jìn)行累積，不包括在未更正錯(cuò)報(bào)中。
14.
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見;選項(xiàng)BCD都是在承接了審計(jì)業(yè)務(wù)后需要進(jìn)行的活動(dòng)。
15.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD都是具體審計(jì)計(jì)劃包含的內(nèi)容，選項(xiàng)C是在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因?yàn)橹匾允且罁?jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過可容忍錯(cuò)報(bào)才可以接受總體，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABC是準(zhǔn)則原文規(guī)定，選項(xiàng)D屬于選項(xiàng)B的內(nèi)容，所以應(yīng)該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可以提及擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業(yè)務(wù)的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是累計(jì)已經(jīng)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能降低為零的;選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
9.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能人為的降低或升高;選項(xiàng)C：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不是檢查風(fēng)險(xiǎn)。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解(選項(xiàng)A)、審計(jì)的目標(biāo)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系(選項(xiàng)C)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C確定重要性水平不需考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性，比如財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，與審計(jì)證據(jù)也是反向變動(dòng)，所以AD錯(cuò)誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平要考慮的因素，選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來確定的，而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD采用接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D確定整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)，可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的容忍的界限，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;判斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策導(dǎo)致的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
18.
【解析】通過測(cè)試樣本已經(jīng)識(shí)別出了樣本中的100萬元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A正確;推斷的總體錯(cuò)報(bào)是400萬，扣除已經(jīng)識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬元，其余的300萬即是推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)存在不當(dāng)之處。計(jì)劃審計(jì)工作并非一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)的，不斷修正的過程。
(3)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不需要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)存在不當(dāng)之處。在錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯(cuò)報(bào)金額低于重要性的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需考慮該錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，才能確定該錯(cuò)報(bào)是否重要。
(5)存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低。
模擬題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是( )。
A.18世紀(jì)的意大利
B.1844年至20世紀(jì)初的英國
C.20世紀(jì)初的美國
D.第一次世界大戰(zhàn)以后
2.中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是( )。
A.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所
3.我國歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是( )。
A.《會(huì)計(jì)師條例》
B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》
C.《會(huì)計(jì)師暫行章程》
D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
4.1980年12月，標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的( )。
A.《會(huì)計(jì)師條例》
B.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
C.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知》
D.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》
5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為( )。
A.整體審計(jì)和局部審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)
D.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在()方面是基本相似的。
A.審計(jì)中取證的權(quán)限
B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用
D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則
7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是( )。
A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來源相同
B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致
C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.二者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。
A.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的
B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效果
C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差
D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
二、多項(xiàng)選擇題
1.二十世紀(jì)三四十年代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有( )。
A.審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人
C.以控制測(cè)試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)
D.審計(jì)對(duì)象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料
2.由于審計(jì)環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化，審計(jì)方法包括( )。
A.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了( )。
A.政府審計(jì)階段
B.詳細(xì)審計(jì)階段
C.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.經(jīng)營審計(jì)
C.合規(guī)性審計(jì)
D.政府審計(jì)
5.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有( )。
A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)
D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù)
D.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性
8.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在( )方面是不同的。
A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式
B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解
C.審計(jì)中取證的權(quán)限
D.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
9.下列表述中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況
B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，其審計(jì)意見更可靠
C.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有相似之處
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的
10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯(cuò)誤的有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦?/p>
三、簡答題
1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計(jì)開始面向社會(huì)公眾，審計(jì)的范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。
【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028219】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。
【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028221】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》。
【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028224】
4.
【正確答案】：D
【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028225】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028228】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028237】
7.
【正確答案】：C
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028239】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028250】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。
【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028222】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028230】
3.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028232】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028234】
5.
【正確答案】：BCD
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028236】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028241】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028242】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028244】
9.
【正確答案】：AC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì);國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028252】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】： 內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是內(nèi)部審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10028254】
三、簡答題
1.
【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。(1分)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：
(1)兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：
�、僬畬徲�(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)
(2)兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：
�、僬畬徲�(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)
(3)兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同：
①政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證;(0.5分)
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。(0.5分)
(4)兩者的取證權(quán)限不同：
�、賹徲�(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。(0.5分)
(5)兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：
�、賹徲�(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書;對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見：(0.5分)
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(0.5分)
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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