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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們最離不開的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？下面是小編為大家收集的注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題，僅供參考，大家一起來看看吧。
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題1
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列審計(jì)程序的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.詢問 C.觀察 D.函證
2.下列審計(jì)程序的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于控制測試的是( )。
A.檢查記錄或文件 B. 檢查有形資產(chǎn) C.觀察 D.重新執(zhí)行
3.下列資料中屬于可用作審計(jì)證據(jù)其他信息的是( )。
A.發(fā)票 B.詢證函的回函
C.記賬憑證 D.總賬
4.有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當(dāng)相關(guān)
B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)
D.注冊會計(jì)師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)
5.審計(jì)證據(jù)的( )，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)征事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.客觀性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.經(jīng)濟(jì)性
6.( )是指以實(shí)物形態(tài)存在的證據(jù)，主要用以查明實(shí)物的存在性。
A.環(huán)境證據(jù) B.口頭證據(jù) C.書面證據(jù) D.實(shí)物證據(jù)
7.( )是以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項(xiàng)的各種書面資料。
A.實(shí)物證據(jù) B.直接證據(jù) C.書面證據(jù) D.外部證據(jù)
8.注冊會計(jì)師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。
A.管理當(dāng)局聲明書
B.用作記賬聯(lián)的銷售發(fā)票
C.被審計(jì)單位工資結(jié)算單
D.注冊會計(jì)師編制的“原材料抽查盤點(diǎn)表”
9.下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.實(shí)物資產(chǎn)的存在 B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
C.存貨的所有權(quán) D.經(jīng)營場所
10.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)歸屬于( )。
A.會計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位
C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師 D.委托單位
11.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是( )。
A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
12.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
13.下列不屬于可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息的是( )。
A.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息
B.通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息
C.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息
D.自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息
14.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。
A.大，多，高，少 B.大，少，高，少
C.大，多，高，多 D.大，少，高，多
15.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為( )。
A.計(jì)算 B.檢查 C.分析程序 D.比較
16.注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2007年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。
A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年 D.長期保存
17.在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性程序的階段是( )。
A.既包括審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段，又包括審計(jì)報(bào)告階段
B.包括審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段，但不包括實(shí)施階段
C.不包括審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)施階段，僅包括審計(jì)報(bào)告階段
D.僅包括實(shí)施階段，不包括審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段
18.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是( )。
A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程 D.關(guān)聯(lián)方資料
19.甲會計(jì)師事務(wù)所于2007年2月15日對A公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)( )。
A.至少保存至2008年2月15日 B.至少保存至2012年2月15日
C.至少保存至2017年2月15 日 D.長期保存
20.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于( )
A.當(dāng)期檔案 B.業(yè)務(wù)類工作底稿
C.永久性檔案 D.管理層聲明書
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的程序，按審計(jì)程序的目的可分為( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B.檢查 C.控制測試 D. 實(shí)質(zhì)性程序
2.注冊會計(jì)師可以使用的具體審計(jì)程序的類型包括( )。
A檢查 B.觀察 C詢問 D.重新執(zhí)行
3.分析程序運(yùn)用的目的包括( )。
A.用作控制測試 B.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序
C.用于實(shí)質(zhì)性程序 D.用于總體復(fù)核
4.下列審計(jì)程序類型可以運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.檢查有形資產(chǎn)
C.函證 D.重新執(zhí)行
5.在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說法正確的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，審計(jì)證據(jù)才有證明力
6.審計(jì)證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的( )。
A.充分性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.可靠性
7.按審計(jì)證據(jù)的外表形式分類，可以分為( )。
A.環(huán)境證據(jù) B.實(shí)物證據(jù) C.書面證據(jù) D.口頭證據(jù)
8.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)工作底稿的基本要求包括( )。
A.注明資料來源
B.對獲取的資料實(shí)施必要的審計(jì)程序加以確認(rèn)
C.形成相應(yīng)的文字記錄并簽名
D.聲明會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
9.注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括( )。
A.管理?xiàng)l件、管理水平 B.內(nèi)部控制是否良好
C.關(guān)聯(lián)方交易 D.管理人員素質(zhì)
10.外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括( )。
A.應(yīng)收賬款函證回函 B.被審計(jì)單位開具的支票
C.購貨發(fā)票 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書
11.注冊會計(jì)師可采用( )審計(jì)程序，獲取實(shí)物證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在性。
A.檢查實(shí)物資產(chǎn) B.觀察 C.函證 D.檢查書面資料
12.審計(jì)工作底稿的主要作用有( )。
A.有利于聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作 B.有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制和檢查
C.有利于考核審計(jì)工作業(yè)績 D.是形成審計(jì)意見的直接依據(jù)
E.對未來審計(jì)工作具有參考價(jià)值
13.以下文件可以列為審計(jì)工作底稿的是( ) 。
A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B.管理層聲明書
C.管理建議書 D.業(yè)務(wù)約定書
14.下列審計(jì)底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的有( )。
A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
B.管理建議書
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件
D.各投資方簡介以及董事會成員清單
15.注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的'有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也可以認(rèn)為不可靠
三、判斷題
1.會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。 ( )
2.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 ( )
3.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。 ( )
4.以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ( )
5.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 ( )
6.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施控制測試。 ( )
7.注冊會計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。 ( )
8.口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。 ( )
9.實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。( )
10.環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，一般屬于主要的審計(jì)證據(jù)。( )
11.注冊會計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段必須使用分析程序，而在外勤審計(jì)階段則有選擇的使用。 ( )
12.為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)越多越好。 ( )
13.審計(jì)工作底稿基本內(nèi)容經(jīng)常變動(dòng)，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的資料，不列審計(jì)檔案。 ( )
14.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，也能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 ( )
15.注冊會計(jì)師對單位進(jìn)行審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿，該工作底稿應(yīng)歸其所有。( )
16.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。 ( )
17.審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。 ( )
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題2
一、單項(xiàng)選擇題
1、北京L會計(jì)師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊會計(jì)師鄭某在( )情況下，不應(yīng)將凈利潤作為ABC公司會計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
A、凈利潤接近于零
B、凈利潤波動(dòng)幅度較大
C、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
D、凈利潤波動(dòng)幅度較小
答案:A
解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ);情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ);情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。
2、注冊會計(jì)師鄭某在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，( )屬于利用本期會計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
A、基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
B、根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測本年工資費(fèi)用
C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測2004年年末余額
答案:C
解析:A屬于利用非會計(jì)信息估計(jì)期望值;B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值;D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測估計(jì)期望值。
3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會計(jì)師的工作量會受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊會計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會根據(jù)以下( )情況增加實(shí)質(zhì)性測試的工作量。
A、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、最終評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測試評估的控制風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會增加相應(yīng)的工作量。
4、L事務(wù)所的注冊會計(jì)師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下( )情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平
C、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形A需要“追加”審計(jì)程序。
5、新華建元會計(jì)師事務(wù)所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊會計(jì)師L在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮( )等因素。
A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
C、在正常的會計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案:C
解析:評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務(wù)所的注冊會計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在( )情況下，L宜采用主要證實(shí)法。
A、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
D、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注冊會計(jì)師L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，主要是為了( )。
A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
B、確定可容忍誤差
C、確定初步審計(jì)策略
D、確定審計(jì)報(bào)告類型
答案:A
解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是( )。
A、與主要客戶討論重組事宜
B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
C、以大大超過賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
D、以大大超過公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
答案:D
解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
9、注冊會計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A、信息的相關(guān)性
B、成本和效益的要求
C、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
D、注冊會計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)
答案:A
解析:注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
10、注冊會計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。
A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
答案:B
解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測試的程序;在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會計(jì)報(bào)表整體的公允反映。
11、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是( )
A、提高重要性的數(shù)量界限
B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
D、高估注冊會計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
答案:C
解析:對于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o論對重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。
12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。
A、否定意見
B、保留意見
C、無法表示意見
D、無保留意見
答案:A
解析:如果審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(重要時(shí)-報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策)或否定意見(很重要時(shí)-錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策)。
13、通過對ABC公司的了解，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。
A、2003年公司董事會成員作了較大的調(diào)整
B、2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
C、2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
答案:B
解析:收入增加幅度過大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
14、注冊會計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為( )。
A、30萬元
B、55萬元
C、85萬元
D、95萬元
答案:C
解析:注冊會計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。
15、注冊會計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有()。
A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:B
解析:獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會降低。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無效。
16、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是( )。
A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C、對審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)
D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
答案:C
解析:有關(guān)對審計(jì)程序的審核要求，都是審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，也就成為了總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)。本題考查對總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的掌握。
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果注冊會計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是()。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過會計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過所在賬戶的重要性，注冊會計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊會計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，以()。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說明匯總數(shù)重要(B)，如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)(C)。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊會計(jì)師金某在審查T公司2004年度會計(jì)報(bào)表的無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的( )行為將導(dǎo)致無形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評估的30%提高到60%
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對于任何一家會計(jì)師事務(wù)所而言，無論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡程度與()因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊會計(jì)師金某在對T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊會計(jì)師通常可以使用七種方法來了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
6、注冊會計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，在決定這一問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括()
A、分析結(jié)果的可信賴程度
B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C、分析項(xiàng)目的重要性
D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素
7、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為( )
A、重要性是針對審計(jì)報(bào)告而言的
B、重要性是從會計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮
C、注冊會計(jì)師對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系
答案:BC
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對會計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法中，正確的有( )
A、通過分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)
D、對期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級審計(jì)人員或經(jīng)理來完成
答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書面證據(jù)
9、經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為( )
A、無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
答案:BD
解析:因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)范圍受到了限制
10、注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是( )
A、被審計(jì)單位會計(jì)政策的變更
B、對重大交易進(jìn)行會計(jì)核算使用的方法
C、對審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的采用
答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容
11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師確定重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是( )
A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度
B、對固定風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)
C、對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)
D、對檢查風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)
答案:ABC
解析:對檢查風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)取決于對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)
12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有( )
A、會計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見的可能性
B、會計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無保留審計(jì)意見的可能性
C、注冊會計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性
D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。
答案:ACD
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊會計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見是正確的。
13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是( )。
A、應(yīng)收賬款
B、存貨
C、固定資產(chǎn)
D、壞賬準(zhǔn)備
答案:AB
解析:主要證實(shí)法通常用來審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定;較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。
14、對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為( )
A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第
D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。
答案:ABCD
解析:
15、對于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說是法正確的是( )
A、可以通過借閱前任會計(jì)師的工作底稿來獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)
D、通過查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)
答案:ABC
解析:即使調(diào)閱了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師仍應(yīng)對期初余額負(fù)責(zé)。
16、在下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是( )
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平
B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C、評價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評估的重要性水平
D、評價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是( )
A、注冊會計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論
B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師的責(zé)任
C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員
D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量
答案:ABC
解析:在審計(jì)過程中可能會對審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
18、注冊會計(jì)師對重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素()。
A、有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求
B、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度
C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
D、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系
答案:ABCD
解析:對重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
19、注冊會計(jì)師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素( )。
A、分析項(xiàng)目的重要性
B、針對相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序
C、預(yù)測分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性
D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
答案:ABCD
解析:注冊會計(jì)師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊會計(jì)師不能過多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測試。
20、注冊會計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來( )。
A、確定是否接受委托
B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、執(zhí)行審計(jì)程序
D、評價(jià)審計(jì)結(jié)果
答案:BD
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的`性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊會計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，無須運(yùn)用重要性原則。
三、判斷題
1、A公司更換會計(jì)事務(wù)所后，后任注冊會計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面方式允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作充分答復(fù)。()
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現(xiàn)了對前任注冊師的保護(hù)。
2、注冊會計(jì)師Y在審計(jì)S公司2004年度會計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計(jì)師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。( )
答案:x
解析:對注冊會計(jì)師來說，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬元，注冊會計(jì)師Y按照1%的比率確定了當(dāng)年會計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)�。假定S公司2004年度會計(jì)報(bào)表仍由Y審計(jì)，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性，而這個(gè)百分比不應(yīng)高于1%，也不應(yīng)低于0.5%。( )
答案:√
解析:不應(yīng)高于1%的原因是明顯的;規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低(相對值);另一方面，如果低于0.5%，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000x0.5%=20，導(dǎo)致規(guī)模較大時(shí)的重要性水平低于規(guī)模較小時(shí)的重要性水平(絕對值)，這是不合理的。
4、假定注冊會計(jì)師Y確定的H公司2004年末會計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬元～11萬元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍而無須追加審計(jì)程序。( )
答案:x
解析:推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。()
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)。
6、注冊會計(jì)師L運(yùn)用抽樣方法對Z公司2004年會計(jì)報(bào)表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)控制測試的結(jié)果和對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，注冊會計(jì)師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60%進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額為40萬元，經(jīng)提請后，Z公司管理當(dāng)局已按會計(jì)制度對其中的20萬元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬元錯(cuò)報(bào)。L注冊會計(jì)師為了估計(jì)未加測試的企業(yè)40%的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)對樣本中的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬元。( )
答案:√
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)(包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯(cuò)報(bào))推斷未審計(jì)業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)。
7、注冊會計(jì)師在對會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總時(shí)，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。這意味著，如果上期會計(jì)報(bào)表存在60萬元的錯(cuò)報(bào)而被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)拒絕調(diào)整，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了50萬元的錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位仍然拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師確定的本期會計(jì)報(bào)表的重要性水平為90萬元，則應(yīng)出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。( )
答案:x
解析:看起來，本期50萬元錯(cuò)報(bào)與上期60萬元錯(cuò)報(bào)之和已超過本期會計(jì)報(bào)表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見，但在匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)，將上期錯(cuò)報(bào)納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)對本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊會計(jì)師對存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。()
答案:x
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水法的審計(jì)策略。
9、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理當(dāng)局獲取書面聲明。()
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對相同目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)程序所獲得的結(jié)論不一致時(shí)，注冊會計(jì)應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。( )
答案:x
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過于依賴的。
11、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊會計(jì)師實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計(jì)意見的類型。( )
答案:√
解析:如果注冊會計(jì)師不能通過實(shí)質(zhì)性測試將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。12、A注冊會計(jì)師正在對P公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平，則注冊會計(jì)師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見。( )
答案:x
解析:如果實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。
13、注冊會計(jì)師L在對Z股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)控制測試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊會計(jì)師L無須再進(jìn)行分析性復(fù)核。( )
答案:x
解析:注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)可以運(yùn)用分析性復(fù)核，在報(bào)告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()
答案:x
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn)，而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)漏報(bào)。注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。
15、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)對同一客戶進(jìn)行的多次年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。()
答案:x
解析:
16、如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。()
答案:√
解析:
17、如果集團(tuán)公司內(nèi)部的公司是獨(dú)立的會計(jì)主體，必須為每個(gè)獨(dú)立公司的會計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平。( )
答案:√
解析:注冊會計(jì)師審計(jì)意見的表達(dá)是針對會計(jì)報(bào)表的，而不是針對部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊會計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊會計(jì)師要求與前任注冊會計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊會計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。( )
答案:√
解析:
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題3
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ �。�
A．審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
B．如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
C．審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
D．執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
正確答案:B
答案解析:
審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
B．審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證
C．審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議
D．審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
正確答案:D
答案解析:
選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。
知識點(diǎn)：審計(jì)基本要求
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心
B．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷
C．注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D．注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
正確答案:B
答案解析 :
注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗�，但是并非對其在審�?jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄
2. （單項(xiàng)選擇題）
以下有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的.是( )。
A．職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式
B．職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師保持存在即合理的邏輯
C．職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)
D．職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師客觀評價(jià)管理層和治理層
正確答案:B
答案解析 :
選項(xiàng)B不正確：職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況。
知識點(diǎn)：固有限制
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)的固有限制的說法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由
B．如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)
C．某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除
D．完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊會計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
正確答案:B
答案解析:
由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（ �。�。
A．注冊會計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)
B．管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息
C．注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制
D．管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用判斷
正確答案:A
答案解析:
審計(jì)的固有限制源于:（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B、C）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由）。
知識點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊會計(jì)師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性
B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
D．認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
正確答案:A
答案解析:
選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ �。�。
A．如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%
B．實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述
C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果
D．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
正確答案:A
答案解析:
根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=10%/35%=28.57%，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
知識點(diǎn)：認(rèn)定
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列各項(xiàng)中，與準(zhǔn)確性認(rèn)定不相關(guān)的是（ �。�
A．在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符
B．在銷售交易中，開具銷售發(fā)票時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格
C．企業(yè)把發(fā)出的代銷商品記錄在銷售明細(xì)賬中，發(fā)票金額加總有誤
D．在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額
正確答案:C
答案解析:
選項(xiàng)ABD，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，只是金額記錄不準(zhǔn)確，與準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C，發(fā)出委托其他企業(yè)代銷的存貨，不存在實(shí)際銷售的情況，不能確認(rèn)收入，所以不應(yīng)記入銷售明細(xì)賬中，屬于虛構(gòu)交易，與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。
【辨析】準(zhǔn)確性、發(fā)生和完整性認(rèn)定之間的區(qū)別：
（1）發(fā)生認(rèn)定是虛構(gòu)了業(yè)務(wù)，不該入賬的入賬了，是一整筆業(yè)務(wù)沒有發(fā)生卻記在了賬簿中；
�。�2）完整性認(rèn)定是漏記了業(yè)務(wù)，該入賬的沒入賬，是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)一點(diǎn)都沒記在賬簿中；
（3）準(zhǔn)確性認(rèn)定是以沒有違反發(fā)生和完整性認(rèn)定為前提，只是金額記錄不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的。
2.（單項(xiàng)選擇題）
注冊會計(jì)師審查財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長期借款項(xiàng)目中是否包含一年內(nèi)到期的借款，最可能證實(shí)長期借款項(xiàng)目的（ �。┱J(rèn)定。
A．存在
B．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
C．分類
D．截止
正確答案:C
答案解析:
如果財(cái)務(wù)報(bào)表的長期借款項(xiàng)目中含有一年內(nèi)到期的長期借款，說明在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沒有按規(guī)定對長期借款進(jìn)行分類，違背了分類認(rèn)定。
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