2017注冊會計師考試《會計》精選模擬題及答案
模擬題一：
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
(一)20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2.5萬元后實際取得款 項157.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值是( )。
A.100萬元
B.102萬元
C.180萬元
D.182萬元
【答案】C
【解析】甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)
2.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是( )。
A.55.50萬元
B.58.00萬元
C.59.50萬元
D.62.00萬元
【答案】C
【解析】甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益=4+(157.5-102)=59.5(萬元)
【點評】本題與在線練習第2章單選題第28題類似。
(二)20×7年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。
3.甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )。
A.1050萬元
B.1062萬元
C.1200萬元
D.1212萬元
【答案】B
【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)
4.甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )。
A.120萬元
B.258萬元
C.270萬元
D.318萬元
【答案】B
【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=12×100×5%×2+(12×100-1062)=258(萬元)
注意：12×100-1062=138，為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：
借：應收利息
持有至到期投資--利息調(diào)整
貸：投資收益
可以得知，累計確認的投資收益=兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調(diào)整金額(持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢)，故本題無需自己計算實際利率。
【點評】第4小題的解題思路主要在于對計算投資收益的理解和熟練運用。
(三)甲公司20×8年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元;
(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;
(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;
(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是( )。
A.240萬元
B.250萬元
C.340萬元
D.350萬元
【答案】D
【解析】管理費用=10+40+300=350(萬元)
6.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.-10萬元
B.-40萬元
C.-70萬元
D.20萬元
【答案】C
【解析】甲公司20×8年營業(yè)利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70(萬元)
【點評】本題需要注意的是(3)收到現(xiàn)金股利的處理，對損益沒有影響，不需要考慮這一項。
(四)甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;
(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;
(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7.下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。
A.預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異
B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D.固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
【答案】D
【解析】因為擔保支出不得稅前扣除，因此預計負債不產(chǎn)生暫時性差異，選項A不正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，選項BC不正確。
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是( )。
A.-35萬元
B.-20萬元
C.15萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】遞延所得稅費用=(60-140)×25%=-20(萬元)。其中固定資產(chǎn)減值確認遞延所得稅資產(chǎn)140×25%，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升對應遞延所得稅負債60×24%，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升對應的遞延所得稅負債對應的是資本公積，不影響遞延所得稅費用。
【點評】本題只需注意可供出售金融資產(chǎn)確認的遞延所得稅是對應資本公積即可。
(五)20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。
乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。
9.甲公司換入辦公設備的入賬價值是( )。
A.20.00萬元
B.24.25萬元
C.25.00萬元
D.29.25萬元
【答案】C
【解析】甲公司的核算如下
借：固定資產(chǎn) 25
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4.25
貸：交易性金融資產(chǎn) 28
銀行存款 1.25
10.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是( )。
A.換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅
B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票換出辦公設備的賬面價值計量
D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉(zhuǎn)銷售成本
【答案】A
【解析】持有股票的目的是獲取差價，應該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項B不正確;具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應該以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定，選項C不正確;換出設備需要按照公允價值和賬面價值的差額確認固定資產(chǎn)的處置損益，選項D的說法不正確。
【點評】本題需要注意的是固定資產(chǎn)進項稅額的處理，題目中的“20×8年”不是指“2008年”，按照新的稅收政策處理即可。
(六)20×6年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。
20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。
在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。
11.甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是( )。
A. 20×6年12月20日的公允價值
B. 20×6年12月31日的公允價值
C. 20×7年2月8日的公允價值
D.20×9年12月31日的公允價值
【答案】A
【解析】權益結算的股份支付中，權益工具的公允價值應該按照授予日的公允價值確定。
12.甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是( )。
A. -2 000萬元
B. 0
C. 400萬元
D.2 400萬元
【答案】C
【解析】回購股票，
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
三年中每年末，
借：管理費用 800
貸：資本公積-其他資本公積 800
行權時，
借：資本公積-其他資本公積 2400
貸：庫存股 2000
資本公積-股本溢價 400
【點評】本題在今年原制度考試就有涉及，需要注意的是職工可以“無償獲得”普通股。在線練習第18章計算分析題第2題是類似的題目。
模擬題二：
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權(行權價為102元)，其有權于20×9年1月31日以每股102元的價格向甲公司購入其普通股1000股。
其他有關資料如下：
(1)合同簽定日 20×8年2月1日
(2)20×8年2月1日每股市價 100元
(3)20×8年12月31日每股市價 105元
(4)20×9年1月31日每股市價 103元
(5)20×9年1月31日應支付的固定行權價格 102元
(6)20×8年2月1日期權的公允價值 4000元
(7)20×8年12月31日期權的公允價值 3000元
(8)20×9年1月31日期權的公允價值 1000元
(9)結算方式：乙公司行權時以現(xiàn)金換取甲公司的普通股
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1~2題。
1、下列屬于權益工具的是( )。
A.發(fā)行的普通公司債券
B.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權以固定價格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權
D.發(fā)行的、使持有者有權以該企業(yè)普通股凈額結算的股票期權
參考答案：C
解析：選項A屬于金融負債;選項B，由于發(fā)行方有義務交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權益工具，而是屬于混合工具
;選項D，由于以普通股凈額結算，所以也不符合權益工具的定義。
2、如果20X9年1月31日乙公司選擇行權，那么甲公司因該看漲期權影響利潤總額的金額為( )。
A.3000元
B.-3000元
C.2000元
D.0
參考答案：D
解析：由于乙公司行權時以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權作為權益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看漲期權影響
利潤總額的金額為0。
甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元，甲房地產(chǎn)公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬元。2011年1月1日由于當?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對該投資房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。假設轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為1750萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3~4題。
3、關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是( )。
A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更處理
B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式
C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇
D.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式
參考答案：D
解析：選項A，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更進行處理;選項B，在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式;選項C，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。
4、下列關于甲房地產(chǎn)公司的會計處理中，正確的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)對甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為-50萬元
B.投資性房地產(chǎn)對甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為50萬元
C.因投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式影響損益的金額為-50萬元
D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式賬面價值與公允價值的差額應計人資本公積
參考答案：A
解析：選項A，投資性房地產(chǎn)對甲公司2010年度損益的影響額=其他業(yè)務收入150-其他業(yè)務成本100(2000÷20)-資產(chǎn)減值損失100=-50(萬元)。選項C、D，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，賬面價值與公允價值的差額應計入留存收益。
正保公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為40000萬元，歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為1000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為100000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：
(1)股份期權12000萬份，每份股份期權擁有在授權日起五年后的可行權日以8元的行權價格購買1股本公司新發(fā)股票的權利。
(2)經(jīng)批準于2008年1月1日發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，每份面值1000元，取得總價款50400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為3%，實際利率為4%，自2009年1月1日起利息按年支付;債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。甲公司在該項可轉(zhuǎn)換公司債券進行初始確認時，按相關規(guī)定進行了分拆。
假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③不考慮其他相關因素;④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;⑤按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值;⑥按發(fā)行當日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值計算轉(zhuǎn)股數(shù)。⑦稀釋性每股收益計算結果保留4位小數(shù)，其余計算保留兩位小數(shù)，單位以萬元或萬股表示。當期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有期權被行權，所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5~7題。
5、下列有關基本每股收益的表述中，不正確的是( )。
A.計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)
B.計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當期凈利潤
C.基本每股收益僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確定
D.基本每股收益僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)
參考答案：B
解析：企業(yè)應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算基本每股收益。
6、甲公司2008年度的稀釋每股收益是( )。
A.0.4元
B.0.3元
C.0.3846元
D.0.3809元
參考答案：D
解析：①股份期權增加股數(shù)=12000—12000×8/12=4000(萬股)
�、诳赊D(zhuǎn)換公司債券中負債成份的公允價值=50000×0.8219+50000X3%×4.4518=47772.7(萬元)
權益成份的公允價值=50400—47772.7=2627.3(萬元)
假設轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=47772.7×4%×(1—25%)=1433.18(萬元)
假設轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=47772.7/1O×1=4777.27(萬股)
增量股的每股收益=1433.18/4777.27=0.30(元/股)
�、刍久抗墒找�=40000/100000=0.4(元/股)
7、下列有關每股收益列報的說法中，不正確的是( )。
A.所有企業(yè)均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益
B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益
C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益
D.與合并報表一同提供的母公司財務報表中不要求計算和列報每股收益
參考答案：A
解析：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示
基本每股收益和稀釋每股收益。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司以2009年購人的原值500萬元、累計折舊100萬元，市場價格為465萬元的生產(chǎn)用機器設備向乙公司投資，取得乙公司2%的股權。甲公司取得乙公司2%股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。
(2)甲公司以賬面價值為200萬元、市場價格為250萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項320萬元。
(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投人在建廠房項目。
(4)甲公司將賬面價值450萬元(成本為400萬元、公允價值變動50萬元)、市場價格為500萬元的投資性房地產(chǎn)對外出售。
上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8~9題。
8、甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的收入是( )。
A.250萬元
B.750萬元
C.732萬元
D.730萬元
參考答案：B
解析：甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的收入=250+500=750(萬元)
9、甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的利得是( )。
A.92.5萬元
B.65萬元
C.142.5萬元
D.135萬元
參考答案：A
解析：甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的利得=(465—400)+(320—250×1.17)=92.5(萬元)
10、下列關于記賬本位幣的說法，正確的是( )。
A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務報表時也應以外幣列示
B.記賬本位幣的選擇應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變
C.只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D.國內(nèi)企業(yè)應選擇以人民幣為記賬本位幣
參考答案：C
解析：企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2010年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售商品一批，售價500萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為300萬元。
(2)支付在建工程人員薪酬870萬元;出售固定資產(chǎn)價款收入350萬元，產(chǎn)生清理凈收益30萬元。
(3)將某專利權的使用權轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權系甲公司2008年1月1日購人的，初始入賬成本為500萬元。，預計使用年限為10年。
(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
(5)取得專項借款收到現(xiàn)金5000萬元;本期以銀行存款支付資本化利息費用60萬元。
(6)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失l0萬元;管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元。
(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。
(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應
計入應納稅所得額的金額。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11~12題。
11、下列各項中，不屬于甲公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是( )。
A.收到出租寫字樓的年租金
B.轉(zhuǎn)讓專利權使用權收到的價款
C.管理用機器設備發(fā)生日常維護支出
D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利
參考答案：D
解析：選項D屬于投資活動現(xiàn)金流量。
二、多項選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
2007年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物為一條生產(chǎn)線。
(1)租賃期開始日：2007年12月31日
(2)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。
(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。
(4)租賃期屆滿時電動自行車生產(chǎn)線的估計余值為117000元。其中由甲公司擔保的余值為100000元;未擔保余值為17000元。
(5)該生產(chǎn)線的保險、維護等費用由甲公司自行承擔，每年10000元。
(6)該生產(chǎn)線在2007年12月1日的公允價值為850000元。
(7)租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)。
(8)該生產(chǎn)線估計使用年限為6年，采用直線法計提折舊。
(9)2010年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。
(10)甲公司按實際利率法攤銷未確認融資費用(假定按年攤銷)。
假設該生產(chǎn)線不需安裝;已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17~18題。
17、下列關于融資租賃的說法中，正確的有( )。
A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本
B.一項租賃只有在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬，才能認定為融資租賃
C.承租人應當在資產(chǎn)負債表中，將與融資租賃相關的長期應付款減去未確認融資費用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長期負債列示在“長期應付款”項目
D.融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費用應于實際發(fā)生時計入當期損益
E.若在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的90%以上(含90%)，則從出租人角度或從承租人角度，該項租賃應被認定為融資租賃
參考答案：ABCE
解析：融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值，所以選項D不正確。
18、甲公司關于租賃業(yè)務的賬務處理中，正確的有( )。
A.租入的固定資產(chǎn)的入賬價值為848910元
B.2008年度計提的累計折舊為249636.67元
C.租人的固定資產(chǎn)的人賬價值為910000元
D.2008年分攤的未確認融資費用為34734.6元
E.2009年分攤的未確認融資費用為20618.68元
參考答案：ABDE
解析：最低租賃付款額=270000×3+100000=810000+100000=910000(元)，最低租賃付款額的現(xiàn)值=270000+270000×1.833+100000×0.84=764910+84000=848910(元)，小于公允價值850000元，租人固定資產(chǎn)入賬價值應為其最
低租賃付款額的現(xiàn)值848910元;2008年折舊額=(848910—100000)/3=249636.67(元);2008年應分攤的未確認融資費用
=[(910000-270000)-61090]×6%=34734.6(元);2009年應分攤的未確認融資費用=[(910000—270000-270000)-(61090—34734.6)]×6%=20618.68(元)。選項ABDE正確。
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