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2017注冊會計師考試《審計》基礎復習題（附答案）
復習題一：
1、為應對被審計單位通過將同一筆銷售重復入賬來高估收入的重大錯報風險，可供注冊會計師選擇實施的下列實質(zhì)性程序中，針對性最強的是( )。
A.從應收賬款明細賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)
C.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個特點，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。注冊會計師應以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。
3、以下有關(guān)風險導向模式下的風險識別和風險評估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師以重大錯報風險的識別和應對為審計工作的主線
B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
C.風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估
D.風險識別和風險評估是風險控制流程的起點
【答案】A
注冊會計師應當以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線。A中沒有包含風險的評估。在2016年教材上，風險的識別與風險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的相關(guān)錯報本期仍然存在，注冊會計師的下列做法中，可能不適當?shù)氖? )。
A.對非無保留事項實施追加的審計程序
B.評價非無保留事項對本期財務報表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報表發(fā)表非無保留意見
D.根據(jù)相關(guān)事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，對本期財務報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會計師事務所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.A注冊會計師連續(xù)負責項目質(zhì)量控制復核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復核負責人
C.因?qū)徲嬍召M占事務所當年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復核
D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質(zhì)量控制復核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實體審計業(yè)務中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核負責人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費占事務所當年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復核，應由其他事務所執(zhí)行，不應由ABC事務所執(zhí)行。
復習題二：
一、單項選擇題
1、有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A、實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施
B、應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施
C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施
D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計年度期初
3、下列關(guān)于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內(nèi)容
C、執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷
D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地
二、全國
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
2、注冊會計師在確定控制測試的范圍時做出了如下幾點考慮，其中正確的有( )。
A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大
C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性越高，測試該控制的范圍越大
D、擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大
3、在確定進一步審計程序的時間時，下列因素中，注冊會計師應當考慮的有( )。
A、審計的固有局限性
B、審計意見的類型
C、錯報風險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
4、在進一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會計師可能用到的有( )。
A、重新計算
B、重新執(zhí)行
C、風險評估程序
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。選項A，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B，應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行;選項C，針對賬戶余額的實質(zhì)性程序可以在日前實施，也可以在日后實施。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是總體應對措施。注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。
二、全國
1.【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執(zhí)行的審計程序，該程序不具有不可預見性。
2.【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性越高時，測試該控制的范圍可以適當縮小。
3.【答案】CD
【解析】本題考查的是進一步審計程序。注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，同時，注冊會計師要考慮錯報風險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點。
4.【答案】ABD
【解析】本題考查的是進一步審計程序。進一步審計程序?qū)儆陲L險應對的內(nèi)容，與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控 制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試程序。選項A，用于細節(jié)測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實質(zhì)性分析程序。
復習題三：
單項選擇題：
1、下列說法中關(guān)于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
D.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的
2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期
C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響
D.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)
3、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加
D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的
理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應收賬款函證回函結(jié)果匯總表
B、存貨盤點記錄表
C、計算加總有誤的應付賬款明細表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)
B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無須進行歸檔
C、如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關(guān)于審計抽樣的說法中，下列各項中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計抽樣相關(guān)試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C.實質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)
D.未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣
8、下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目
B.抽樣單元可能是實物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
復習題四：
1、單選題
下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是( )。
A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
【參考答案】B
【解析】確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風險評估程、進一步審計程序和其他審計程序。
2、單選題
下列情況中，表明2015年度財務報表違反列報和披露完整性認定的是( )。
A.2015年度某筆銷售交易發(fā)生后，沒有確認營業(yè)收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
C.2016年初某筆賒購業(yè)務發(fā)生后，沒有貸記應付賬款
D.2016年1月初發(fā)生重大火災后，沒有在2015年度財務報表中披露
【參考答案】D
【解析】情況A表明銷售交易違反了交易和事項的完整性認定，情況B違反了列報和披露的分類和可理解性認定，情況C與2015年度財務報表無關(guān)，情況D違反了列報和披露的完整性認定。
3、單選題
以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的形式的說法中，錯誤的是( )。
A.特定事項是否已得到滿意的解決會影響溝通的形式
B.應當以書面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷
C.必須以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性
D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應影響溝通的形式
【參考答案】D
【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會計師對相關(guān)事項的溝通就應當更加詳細。
4、多選題
如果集團財務報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務信息中識別出的( )的錯報通報給集團項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【參考答案】A,D
【解析】組成部分注冊會計師是基于集團財務報表審計的目的對組成部分財務信息實施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務信息中識別出的超過集團財務報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組。
5、多選題
測試銀行存款內(nèi)部控制時，注冊會計師應當關(guān)注被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.全部銀行存款支出都要有核準手續(xù)
【參考答案】B,D
【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務無法進行職務分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
6、多選題
在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務的情況
【參考答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實屬于正常的專業(yè)行為。
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