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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)備考題及答案
備考題一：
1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
D.僅通過提高審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
2、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未能收到回函時(shí)，以下所采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)
B.再次寄發(fā)詢證函
C.實(shí)施替代審計(jì)程序
D.直接將該項(xiàng)應(yīng)收賬款視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)
3、X公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)定，在填寫付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)由專職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。為驗(yàn)證是否進(jìn)行了復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首選的程序是( )。
A.觀察
B.檢查
C.重新執(zhí)行
D.重新計(jì)算
4、下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用分析程序的是( )。
A.營業(yè)收入
B.應(yīng)收賬款
C.營業(yè)外支出
D.借款利息支出
全國
1、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整
3、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任
C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
備考題二：
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)。正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
【答案】C
【解析】測(cè)試“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。程序A、C均屬于逆向測(cè)試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測(cè)試，符合審計(jì)的正常邏輯關(guān)系，A中“尚未記錄的項(xiàng)目”表明該程序無法實(shí)施。
2、被審計(jì)單位擬于2016年初以賬面價(jià)值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實(shí)施實(shí)物檢查程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，但資料沒有交代是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“賬面價(jià)值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定;“實(shí)物檢查”意味著符合存在認(rèn)定;2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動(dòng)。
3、實(shí)施非統(tǒng)計(jì)變量抽樣時(shí)，如對(duì)總體進(jìn)行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對(duì)不同的層采用不同的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.將各層推斷的總體錯(cuò)報(bào)分別與可容忍錯(cuò)報(bào)比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各層錯(cuò)報(bào)情況的分析;各層錯(cuò)報(bào)匯總后的總體錯(cuò)報(bào)才能與可容忍錯(cuò)報(bào)比較(C錯(cuò));D是由分層的技術(shù)方法決定的。
4、按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。但無須復(fù)核( )。
A.與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿
B.反映特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿
C.與判斷爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿
D.所有的審計(jì)工作底稿
【答案】D
【解析】按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。
5、以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況，所以選項(xiàng)B不正確。
備考題三：
1、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是( )。
A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任
B.其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充
C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分
D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)
【答案】A
【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。
2、下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。
3、以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分
B.不正確的經(jīng)營目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】C：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是( )。
A.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任與治理層協(xié)商
B.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的副本
C.聽取治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞健Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯(cuò))。
5、管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中將一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可的是( )。
A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
B.聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件
C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較
【答案】C
【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。
備考題四：
一、單項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息
2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是( )。
A、對(duì)甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
B、對(duì)甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對(duì)象，則識(shí)別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號(hào)的，測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征
3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B、對(duì)于小企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只針對(duì)例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測(cè)試
4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
二、全國
1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)
B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C、被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績比較
D、預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。選項(xiàng)C，在確定識(shí)別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對(duì)于B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測(cè)試取決于注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行控制測(cè)試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。控制環(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)，(2)對(duì)勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
二、全國
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報(bào)告;(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測(cè)試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。
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