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注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》知識點(diǎn):短期預(yù)算

時間:2024-07-19 06:30:25 注冊會計師 我要投稿
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2017注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》知識點(diǎn):短期預(yù)算

  短期預(yù)算是指短時間內(nèi)的預(yù)算,你知道短期預(yù)算的知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于短期預(yù)算的知識。歡迎閱讀。

2017注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》知識點(diǎn):短期預(yù)算

  全面預(yù)算的編制方法

  1.增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

 

含義

前提條件

缺點(diǎn)

增量預(yù)算法(調(diào)整預(yù)算法)

是指以基期水平為基礎(chǔ),分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動情況,通過調(diào)整基期項目及數(shù)額,編制相關(guān)預(yù)算的方法。

(1)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的;(2)原有的各項業(yè)務(wù)都是合理的。

當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化,預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾,可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確,不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的'積極性。

零基預(yù)算法(以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算)

不考慮以往期間的費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額,主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額的合理性,綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

不受前期費(fèi)用項目和費(fèi)用水平的制約,能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性。

編制工作量大。

  2.固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

 

含義

適用場合

固定預(yù)算法(靜態(tài)預(yù)算法)

是指在編制預(yù)算時,只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

固定預(yù)算法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)。
一般適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定,生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè),也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。

彈性預(yù)算法(動態(tài)預(yù)算法)

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法

適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算的編制,主要用于成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算,尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。

  3.定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法

 

含義

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

定期預(yù)算法

是以固定不變的會計期間(如年度、季度、月份)作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。

采用定期預(yù)算法編制預(yù)算,保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比,便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較,考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

不利于前后各個期間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理。

滾動預(yù)算法(連續(xù)預(yù)算法、永續(xù)預(yù)算法)

是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上,調(diào)整和編制下期預(yù)算,并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移,使預(yù)算期間保持一定的時期跨度。

能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動,結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);
使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng),有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

【注】滾動方式:(1)逐月;(2)逐季;(3)混合。
不含“逐年”。

 

  營業(yè)預(yù)算的編制

  (一)作業(yè)成本系統(tǒng)的設(shè)計步驟

步驟

要點(diǎn)提示

作業(yè)的認(rèn)定

確認(rèn)每一項作業(yè)完成的工作以及執(zhí)行該作業(yè)耗用的資源成本

設(shè)計作業(yè)成本庫

作業(yè)成本庫包括四類:單位級作業(yè)成本庫、批次級作業(yè)成本庫、產(chǎn)品級作業(yè)成本庫、生產(chǎn)維持級作業(yè)成本庫

資源成本分配到作業(yè)

資源成本借助于資源成本動因分配到各項作業(yè)。資源成本動因和作業(yè)成本之間一定要存在因果關(guān)系

作業(yè)成本分配到成本對象

單位作業(yè)成本=本期作業(yè)成本庫歸集總成本/作業(yè)量

  (二)作業(yè)量的計量單位

  1.業(yè)務(wù)動因

含義

業(yè)務(wù)動因通常以執(zhí)行的次數(shù)作為作業(yè)動因,并假定執(zhí)行每次作業(yè)的成本(包括耗用的時間和單位時間耗用的資源)相等。

成本分配

分配率=歸集期內(nèi)作業(yè)成本總成本÷歸集期內(nèi)總作業(yè)次數(shù)
某產(chǎn)品應(yīng)分配的作業(yè)成本=分配率×該產(chǎn)品耗用的作業(yè)次數(shù)

評價

精確度最差,但其執(zhí)行成本最低

  2. 持續(xù)動因

含義

持續(xù)動因是指執(zhí)行一項作業(yè)所需的時間標(biāo)準(zhǔn)。
當(dāng)不同產(chǎn)品所需作業(yè)量差異較大的情況下,不宜采用業(yè)務(wù)動因作為分配成本的基礎(chǔ),而應(yīng)改用持續(xù)動因作為分配的基礎(chǔ)。持續(xù)動因的假設(shè)前提是,執(zhí)行作業(yè)的單位時間內(nèi)耗用的資源是相等的。

成本分配

分配率=歸集期內(nèi)作業(yè)成本總成本÷歸集期內(nèi)總作業(yè)時間
某產(chǎn)品應(yīng)分配的作業(yè)成本=分配率×該產(chǎn)品耗用的作業(yè)時間

評價

精確度和成本居中

  3. 強(qiáng)度動因

  成本性態(tài)分析

  營業(yè)預(yù)算的編制

營業(yè)預(yù)算

主要公式

1.銷售預(yù)算

本期銷售商品所收到的現(xiàn)金
=本期銷售本期收現(xiàn)+以前期賒銷本期收現(xiàn)
=本期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款
銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的`編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)

2.生產(chǎn)預(yù)算

預(yù)計生產(chǎn)量=(預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨)-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨
生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,僅僅反映實(shí)物量指標(biāo),不反映價值量指標(biāo)。其中的存貨實(shí)際上指的是產(chǎn)成品存貨

3.直接材料預(yù)算

預(yù)計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量
本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分
     。奖酒谫徹洺杀荆诔鯌(yīng)付賬款-期末應(yīng)付賬款
直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,同時要考慮原材料存貨水平

4.直接人工預(yù)算

人工總成本=每小時人工成本×人工總工時
直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。人工工資一般不能拖欠,當(dāng)期人工總成本都作為現(xiàn)金支出

5.制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)費(fèi)用
變動制造費(fèi)用分配率=年度變動制造費(fèi)用總額/年度人工總工時
固定制造費(fèi)用分配率=年度固定制造費(fèi)用總額/年度人工總工時
變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制;固定制造費(fèi)用需要逐項進(jìn)行預(yù)計,通常與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計,然后求出全年數(shù)

6.產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用
產(chǎn)品成本預(yù)算按銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制,其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本

7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)費(fèi)用
銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ);管理費(fèi)用預(yù)算在編制時,務(wù)必做到費(fèi)用合理化

 

  財務(wù)預(yù)算的編制

  (一)現(xiàn)金預(yù)算

  現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用。具體說明如下:

  (1)現(xiàn)金收入=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金。

  (2)現(xiàn)金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費(fèi)用支出+銷售及管理費(fèi)用支出+所得稅支出+購置設(shè)備支出+股利支出等。但是注意:還款支出和利息支出不列入“現(xiàn)金支出”,而是作為對“現(xiàn)金多余”的調(diào)節(jié),在最后計算期末現(xiàn)金余額時予以考慮。

  (3)現(xiàn)金多余或不足=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出。

  (4)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金多余-還款支出-利息支出等,或=現(xiàn)金不足+借款現(xiàn)金流入-利息支出等。

  (二)利潤表預(yù)算的編制

  (1)銷售收入、銷售成本和銷售及管理費(fèi)用等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。“銷售收入”項目的數(shù)據(jù),來自銷售收入預(yù)算;“銷售成本”項目的數(shù)據(jù),來自產(chǎn)品成本預(yù)算;“銷售及管理費(fèi)用”項目的數(shù)據(jù),來自銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。

  (2)“利息”項目的數(shù)據(jù)不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的,而是按照收付實(shí)現(xiàn)制確定的,等于現(xiàn)金預(yù)算中的.“利息支出”。

  (3)所得稅項目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的,而是預(yù)先估計的數(shù),并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

  預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表相同,要注意正確預(yù)計年末應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、未分配利潤等項目。

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