2016注冊會計師考試《稅法》全真模擬題答案

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　　一、單項選擇題

1.    A	2.    D	3.    C	4.    A	5.    C
6.    A	7.    B	8.    C	9.    D	10.   C
11.   B	12.   C	13.   B	14.   B	15.   B

　　二、多項選擇題

1.    CD	2.    BD	3.    AC	4.    BCD	5.    ABCD
6.    BC	7.    AD	8.    ABD	9.    BC	10.   AD
11.   ACD	12.   BD	13.   BD	14.   BD	15.   CD
16.   ABCD	17.   AD	18.   BD	19.   BC	20.   AC

　　三、判斷題

1.    ×	2.    ×	3.    √	4.    √	5.    √
6.    ×	7.    √	8.    √	9.    √	10.   ×
11.   √	12.   ×	13.   ×	14.   ×	15.   √
16.   ×	17.   ×	18.   √	19.   ×	20.   √

　　四、計算題

　　(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無效。)

　　1. [答案]:

　　(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬元)(1分)

　　(2)應(yīng)納消費稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬元)(1分)

　　(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20*5%=l(萬元)(1分)

　　(4)運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50* 3%=15(萬元)(l分)

　　(5)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%

　　=1111.9*7%=77. 83(萬元)(1分)

　　2. [答案]:

　　(l)計算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價格=離岸價十軟件費十賣方傭金-買方傭金十運保費

　　=1410+50+15—10+35=1500(萬元)(l.5分)

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬元)(0.5分)

　　(2)計算應(yīng)納消費稅

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

　　=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)(1分)

　　消費稅=組成計稅價格*稅率= 2 000* 10%=200(萬元)(0.5分)

　　(3)計算應(yīng)納增值稅

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅

　　= 1500+ 300+200=2000(萬元)(l分)

　　增值稅=組成計稅價格*稅率

　　=2000* 17%=340(萬元)(0.5分)

　　3. [答案]:

　　(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:

　　1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)

　　1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補。(0.5分)

　　1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬元)(1分)

　　1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬元)(1分)

　　(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;

　　1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)

　　1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬元)(1.5分)

　　4. [答案]:

　　(1)7月份工資應(yīng)納個人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)

　　(2)7月份所獲上半年獎金應(yīng)納個人所得稅= 3600*15%-125=415(元)

　　(3)律師費收入應(yīng)納個人所得稅:

　　A. 未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)

　　B. 考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額外負擔=64000-64000*30%=44800(元)

　　C. 律師費收入應(yīng)納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)

　　(4)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)

　　(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。

　　五、綜合題

　　(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計算部分要求列出計算步驟;每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1. [答案]:

　　l)該企業(yè)計算的當月應(yīng)納增值稅是不正確的。

　　A.銷售對時彩電50000臺給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。(0.5分)

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅 額。(0.5分)

　　C.運送彩電力混合銷售行為，運費應(yīng)該算銷售額，計算銷項稅額,(0.5分)

　　D.無償提供招待所的21葉彩電100臺，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計算銷項稅額。

　　E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電，應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。

　　F.運費扣除率不是10%,就灰7%.

　　G.外購電子元器件未到貨，其進項稅額不得抵扣。

　　H.大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣。

　　I.購進修理用配件1.5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問題。

　　J.外購鋼材用于在建工程，其進項稅額不得抵扣

　　2)計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額

　　A.銷項稅額

　　=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%

　　=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)

　　B.進項稅額=680+20*7%=681.4(萬元)

　　C.增值稅額=銷項稅額-進項稅額

　　=1566.47-681.4=885.07(萬元)

　　2. [答案]:

　　1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是:

　　A.投資收益6萬元中，購買國庫券利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額。

　　B.贊助費用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。

　　C.被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負擔中扣除。

　　D.新辦獨立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2)應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)

　　B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬元)

　　3)稅務(wù)機關(guān)處罰不當。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。

　　A.應(yīng)代扣代繳個人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)

　　B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)

　　4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請復(fù)議或者直接向法院起訴。

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