2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全真模擬題
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一、單項(xiàng)選擇題
(本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。其中第1-10題各1分，第11-15題各2分。本題型共20分。)
1. 今年5月中旬，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批童裝應(yīng)納增值稅為()。
A. 565.38元
B. 588元
C. 832.08元
D. 882元
2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
A. 建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B. 非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額
C. 施行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D. 娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
3. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是()。
A. 直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)
B. 從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)的企業(yè)
C. 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
D. 從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
4. 某獨(dú)立鐵礦山,8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷(xiāo)售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。
A. 33600元
B. 42000元
C. 56000元
D. 70000元
5. 某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。
A. 46000元
B. 48000元
C. 50000元
D. 52000元
6. 某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元。1998年將其中的四分之一對(duì)外出租，取得租金收入100萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%,該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()。
A. 12萬(wàn)元
B. 36萬(wàn)元
C. 48萬(wàn)元
D. 60萬(wàn)元
7. 王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對(duì)1998年的車(chē)船使用稅由誰(shuí)繳納未予明確。車(chē)船使用稅的納稅人應(yīng)為()。
A. 王某
B. 李某
C. 王某代李某繳納
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人
8. A公司與B公司簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，由A公司向B公司提供價(jià)值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價(jià)值400000元的水泥，貨物價(jià)差由A公司付款補(bǔ)足。已知購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為()。
A. 90元
B. 120元
C. 420元
D. 480元
9. 甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，契稅()。
A. 由甲方繳納
B. 由乙方繳納
C. 由甲、乙雙方各繳一半
D. 甲、乙雙方都不繳納
10. 依據(jù)刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()。
A. 1倍以上10倍以下
B. 2倍以上10倍以下
C. 1倍以上5倍以下
D. 2倍以上5倍以下
11. 一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)定購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款(含稅250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為()。
A. 214359元
B. 240000元
C. 250800元
D. 280800元
12. 某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加460萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元(該費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)20%)、糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()。
A. 33萬(wàn)元
B. 46.2萬(wàn)元
C. 49.5萬(wàn)元
D. 62.7萬(wàn)元
13. 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()。
A. 180萬(wàn)元
B. 240萬(wàn)元
C. 300萬(wàn)元
D. 360萬(wàn)元
14. 某進(jìn)出口公司進(jìn)口電器一批，因遇特殊經(jīng)濟(jì)困難申請(qǐng)緩納關(guān)稅，海關(guān)準(zhǔn)予緩稅2個(gè)月。緩稅到期時(shí)，公司按規(guī)定繳納關(guān)稅100萬(wàn)元，該公司還需支付利息()。
A. 1萬(wàn)元
B. 2萬(wàn)元
C. 6萬(wàn)元
D. 12萬(wàn)元
15. 某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國(guó)外暫時(shí)進(jìn)口A.B兩臺(tái)施工機(jī)械。已知A.B機(jī)械的到岸價(jià)格分別為1536萬(wàn)元和1920萬(wàn)元，其留在國(guó)內(nèi)使用的時(shí)間分別為4個(gè)月和8個(gè)月，適用的關(guān)稅稅率均為10%.該公司應(yīng)納的關(guān)稅為()。
A. 4萬(wàn)元
B. 8萬(wàn)元
C. 16萬(wàn)元
D. 32萬(wàn)元
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二、多項(xiàng)選擇題
(本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)
1. 下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有()。
A. 增值稅
B. 企業(yè)所得稅
C. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
D. 個(gè)人所得稅
2. 根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有()。
A. 某卷煙廠在國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
B. 無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C. 1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝
D. 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是()。
A. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B. 動(dòng)力設(shè)備的安裝
C. 銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物
D. 郵政局出售集郵商品
4. 消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。
A. 批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 進(jìn)口環(huán)節(jié)
C. 零售環(huán)節(jié)
D. 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
5. 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅適用稅率的有()。
A. 3%
B. 5%
C. 5%—20%
D. 8%
6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。
A. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
B. 跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C. 經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)
D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
7. 下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。
A. 納稅人按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值
B. 企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C. 納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入
D. 納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
8. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括()。
A. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
B. 總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
C. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外中資企業(yè)的所得
D. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
9. 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)按20%的稅率征收預(yù)提所得稅的有()。
A. 提供能源開(kāi)發(fā)專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)
B. 向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息
C. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益
D. 租賃貿(mào)易以產(chǎn)品返銷(xiāo)方式收取的租賃費(fèi)
10. 下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。
A. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
B. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人
D. 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
11. 下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是()。
A. 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B. 殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入
C. 個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D. 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
12. 資源稅納稅義務(wù)人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。
A. 銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B. 收訖銷(xiāo)售款的當(dāng)天
C. 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D. 取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
13. 下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
A. 納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金
B. 納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
C. 納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D. 納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
14. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A. 用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B. 名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C. 公園中管理單位的辦公用地
D. 學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地
15. 對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()。
A. 重用印花稅票金額1倍至3倍
B. 重用印花稅票金額1倍至5倍
C. 重用印花稅票金額5倍
D. 2000元以上10000元以下
16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。
A. 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
B. 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
C. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的
17. 納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()。
A. 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款
B. 提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C. 繳納不超過(guò)10000元的保證金
D. 繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件
18. 下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。
A. 曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)二次行政處罰再犯的
B. 依照征管法可以不設(shè)置賬簿的
C. 外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報(bào)表不使用中文的
D. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
19. 稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是()。
A. 對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件
B. 對(duì)公民作出2000元以上罰款的案件
C. 對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件
D. 對(duì)法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件
20. 稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有()。
A. 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B. 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
C. 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)
D. 扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款
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三、判斷題
(本題型共20題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分;答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共20分。)
1. 在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。()
2. 按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除。()
3. 消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。()
4. 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶(hù)及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。()
5. 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。()
6. 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位和個(gè)人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。()
7. 企業(yè)整體被另一企業(yè)承租后，被承租的企業(yè)即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免企業(yè)所提稅的政策優(yōu)惠。()
8. 經(jīng)常受托代表外國(guó)企業(yè)接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同、代為采購(gòu)商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()
9. 張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15000元，第二個(gè)月支付20000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。()
10. 外商投資企業(yè)開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其自用的部分，暫不征收資源稅。()
11. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)營(yíng)出售的商品房，可由購(gòu)房單位按適用稅率直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可委托開(kāi)發(fā)公司代扣代繳。()
12. 依照稅法，除另有規(guī)定者外，對(duì)出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()
13. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地。()
14. 農(nóng)民王某、1998年將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。()
15. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，新購(gòu)置的車(chē)輛如果暫不使用，可不申報(bào)繳納車(chē)船使用稅。()
16. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為5‰;營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。()
17. 1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項(xiàng)目,1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅;1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。()
18. 進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。()
19. 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅3個(gè)月;延期納稅3個(gè)月以上者，需經(jīng)地(市)級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)。()
20. 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)審批減免稅的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。()
四、計(jì)算題
(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1. 某市汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元，銷(xiāo)售汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入(含稅)8000萬(wàn)元;兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元;兼營(yíng)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。
要求:請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(該廠汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%)。
2. 上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元),另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%.
要求:請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
3. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。1992年開(kāi)始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元;1993年獲利10萬(wàn)元;1994年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè);1995年虧損8萬(wàn)元;1996年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元與銀行貸款100萬(wàn)元一并再投資開(kāi)辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營(yíng)期10年);1997年獲利50萬(wàn)元。
要求:請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)1992—1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免征)。
4. 某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:
(1)工資收入980元;
(2)學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金3600元;
(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會(huì)40000元;
(4)取得稿酬所得3800元。
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬(wàn)元。
要求:請(qǐng)按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
附：工資、薪金所得適用稅率表
工資、薪金所得適用稅率表
|
級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過(guò)500元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超過(guò)500元—2000元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超過(guò)2000元—5000元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超過(guò)5000元—20000元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超過(guò)20000元—40000元的部分 |
25 |
1375 |
|
6 |
超過(guò)40000元—60000元的部分 |
30 |
3375 |
|
7 |
超過(guò)60000元—80000元的部分 |
35 |
6375 |
|
8 |
超過(guò)80000元—100000元的部分 |
40 |
10375 |
|
9 |
超過(guò)100000元的部分 |
45 |
15375 |
五、綜合題
(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1. 某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1999年7月購(gòu)銷(xiāo)情況如下:
|
外購(gòu)情況 |
銷(xiāo)售情況 |
|
1.外購(gòu)彩色顯像管一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款680萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 |
1.向本市電子產(chǎn)品銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售21吋彩電50000臺(tái)，出廠單價(jià)0.2萬(wàn)元（含稅價(jià)）。因電子產(chǎn)品銷(xiāo)售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷(xiāo)售折扣，并開(kāi)具紅字發(fā)票入賬。 |
|
2.外購(gòu)電子元器件一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款340萬(wàn)元。貨物未到達(dá)。 |
2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售21吋彩電1000臺(tái)。提貨單已交對(duì)方但貨未發(fā)出。 |
|
3.進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬(wàn)元。 |
3.向本市一新落成的賓館銷(xiāo)售客房用的21吋彩電800臺(tái)。由本企業(yè)車(chē)隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元。 |
|
4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)1.5萬(wàn)元的修理用配件，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 |
4.無(wú)償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺(tái)。 |
|
5.外購(gòu)用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款68萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 |
5.采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺(tái)，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。 |
|
注：彩電的型號(hào)、品質(zhì)、價(jià)格等均完全一致。 |
|
7月底，該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:
增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額
=[×17%×(1-5%)+×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]
=1403.59-1105.08
=298.51(萬(wàn)元)
要求:
請(qǐng)按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
2. 某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國(guó)有企業(yè)，當(dāng)年獲利10萬(wàn)元。1998年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元，稅金及附加35萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元(其中國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元，金融債券利息收入2萬(wàn)元),營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括贊助某協(xié)會(huì)80萬(wàn)元;因支付某人咨詢(xún)費(fèi)2萬(wàn)元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元),管理費(fèi)用280萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。該公司申報(bào)1998年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150 =16(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬(wàn)元)
要求:請(qǐng)分析該公司計(jì)算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時(shí)請(qǐng)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款是否適當(dāng)，如果處罰不當(dāng)請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。
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