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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》訓(xùn)練題
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一、單項(xiàng)選擇題
1、下列選項(xiàng)中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力要求的是()。
A.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢(xún)
B.在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D.在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是()。
A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
B.在未取得客戶(hù)授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C.因與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
3、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。
A.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權(quán)
4、以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露
5、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶(hù)可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評(píng)價(jià)
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
7、在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是()。
A.在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其它會(huì)員的工作進(jìn)行比較
B.由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D.在審計(jì)過(guò)程中，客戶(hù)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專(zhuān)業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶(hù)事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶(hù)的書(shū)面同意
D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性
C.向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的復(fù)印件
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是()。
A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素
B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來(lái)確定
C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力等因素來(lái)確定
D.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來(lái)確定
11、下列情形中，沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。
A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)
C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對(duì)W公司審計(jì)，由于對(duì)W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶(hù)資金和其它資產(chǎn)的責(zé)任
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠(chéng)信基本原則()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的存貨永續(xù)盤(pán)存表有明顯的虛假
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有()。
A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會(huì)員不得提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)
B.獨(dú)立性有兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無(wú)根據(jù)地比較其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
D.在未經(jīng)被審計(jì)單位允許的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查
3、甲公司(上市公司)擬聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情況屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的有()。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供編制2009年會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，A為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶(hù)丙公司之間發(fā)生訴訟時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計(jì)安排B加入審計(jì)項(xiàng)目組
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員
D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，D為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員
4、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)被審計(jì)單位同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿
C.在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員無(wú)須對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有()。
A.接受客戶(hù)提供的禮品或款待
B.持有被審計(jì)單位的股票
C.代為保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)
D.與客戶(hù)的高級(jí)管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系
6、在接受某一新客戶(hù)或在承接某一客戶(hù)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)可能采取以下防范措施()。
A.對(duì)客戶(hù)進(jìn)行了解
B.獲取客戶(hù)對(duì)改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾
C.利用專(zhuān)家的工作
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間要求與客戶(hù)達(dá)成一致
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。
A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)
B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶(hù)達(dá)成書(shū)面協(xié)定
C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作
8、保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托管理他人資金(或其它資產(chǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。
A.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)
9、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有()。
A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)的責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)通過(guò)廣告或其它不恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷(xiāo)方式拓展業(yè)務(wù)
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶(hù)支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響
三、簡(jiǎn)答題
1、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請(qǐng)回答對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類(lèi)，并完成下表。
對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素
審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行雇傭協(xié)商
會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排
在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人
會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證物件信息
項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶(hù)的出納
會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)的起訴威脅
注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶(hù)的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。
(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。
(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。
(4)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資500萬(wàn)元與V公司共同成立了Y公司，對(duì)Y公司實(shí)施共同控制。
(5)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請(qǐng)就上述5種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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