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注冊會計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案
在平平淡淡的日常中，我們最少不了的就是練習(xí)題了，做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養(yǎng)能力和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的，你所見過的習(xí)題是什么樣的呢？下面是小編精心整理的注冊會計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案，歡迎大家分享。
注冊會計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有( )。
A、商場銷售鮮奶
B、花農(nóng)銷售自種花卉
C、印刷廠印刷圖書報(bào)刊(委托方提供紙張)
D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果
2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
D、出口的古舊圖書
4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為( )。
A、323萬元
B、350萬元
C、395.79萬元
D、340萬元
5、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是( )。
A、建材商店在向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)
B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A、某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)
B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)
C、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
7、某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元(有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為( )萬元。
A、8.49
B、8.62
C、8.69
D、8.23
8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A、3754.27元
B、6080元
C、8098元
D、8948元
9、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A、14.35
B、14.58
C、14.65
D、22.95
10、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A、2905.98元
B、3400元
C、4358.97元
D、5100元
11、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B、將購買的貨物用于在建工程
C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
D、將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工
12、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價(jià)2200元/臺，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認(rèn)證)，當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、57.5
B、58
C、58.34
D、61.74
13、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A、65.42
B、78.42
C、86.22
D、112.62
14、某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520);由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;丟失2008年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為( )。
A、5500元
B、4500元
C、5660.52元
D、4600.23元
15、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A、購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B、外購自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C、外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是( )。
A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的`增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的.規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、對從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅
B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C、除郵政部門外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅
D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅
二、多項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物
2、下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有( )。
A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B、發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中
C、從一個(gè)購買方取得貨款
D、從不同購買方收取貨款
3、下列屬于兼營行為的有( )。
A、某自來水廠另開一家單獨(dú)核算的旅店
B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)
C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸
D、運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸
4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元
B、百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬元
C、個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價(jià))，9月份支付加工費(fèi)及稅款(假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬元
B、6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬元
C、7月銷項(xiàng)稅為14.96萬元
D、9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元
6、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金
D、燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
7、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有( )。
A、免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B、正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C、購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
8、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A、外購自用的小汽車
B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料
9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有( )。
A、銷售銅礦砂及其精礦
B、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車
C、銷售報(bào)刊
D、修理汽車
10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
D、代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)
三、計(jì)算題
1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。
(2)銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。
(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。
(4)當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。
(5)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付;購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。
(6)購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。
(7)另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元
當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：
(1)計(jì)算該商場3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。
四、綜合題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
1月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費(fèi)1萬;
(2)1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào);
(3)2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元;
(4)2月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元;
(5)2月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得貨運(yùn)發(fā)票;當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂;
(6)2月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票;
(7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);
(8)2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元;
(9)2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元;2月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元(假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi))。
其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅;
(3)計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
(5)計(jì)算企業(yè)2月銷售舊機(jī)器的增值稅;
(6)計(jì)算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額;
(7)計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;
(8)計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
【正確答案】
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】AD是13%，B免稅。
2、【正確答案】B
【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
3、【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項(xiàng)C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅;選項(xiàng)D，出口的古舊圖書實(shí)行免稅不退稅的辦法。
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬元)
5、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅;選項(xiàng)B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。
6、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。
7、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬元)
8、【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。
應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。
9、【正確答案】B
【答案解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬元)
10、【正確答案】A
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)
11、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅;選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
12、【正確答案】D
【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
應(yīng)納增值稅=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)
13、【正確答案】C
【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)，煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬元)。
當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×7%=86.22(萬元)
14、【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)
15、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)B，外購的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，外購自用小汽車屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣;選項(xiàng)A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
16、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項(xiàng)D，一般納稅人購進(jìn)小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
17、【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)
18、【正確答案】C
【答案解析】對從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物(購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅;如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
2、【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個(gè)購買方取得貨款。
3、【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C屬于增值稅的混合銷售，選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的混合銷售。
4、【正確答案】ABCD
【答案解析】因?yàn)榘儇浬虉鍪且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
5、【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元;運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084(萬元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。
6、【正確答案】BC
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。
7、【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8、【正確答案】AD
【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣;有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。
9、【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車，適用簡易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。
10、【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅;代銷收取的手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅。
三、計(jì)算題
1、【正確答案】(1)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)
四、綜合題
1、
【正確答案】
(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬元)
應(yīng)納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬元)
免抵退稅額=16×13%=2.08(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬元
(2)企業(yè)1月份留抵的增值稅
留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬元)
(3)企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
(4)企業(yè)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬元)
(5)企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅
銷售舊設(shè)備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬元)
(6)企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬元)
(7)計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬元)
應(yīng)納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬元)
(8)企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬元)
注冊會計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案 2
【1·多選題】下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有（�。�
A．城市維護(hù)建設(shè)稅
B．關(guān)稅
C．車輛購置稅
D．教育費(fèi)附加
【答案】BD
【解析】《稅收征管法》的適用范圍是依法由
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不適用《征管法》而適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的教育費(fèi)附加不是稅，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由其條例和規(guī)章決定。
【2·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對下列（�。┣闆r保密。
A．商業(yè)秘密
B．個(gè)人隱私
C．稅收違法行為
D．稅收違法事實(shí)
【答案】AB
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對其商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。
【3·多選題】根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（�。�。(2008年)
A．從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
B．企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C．不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體
D．有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)該按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【4·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（�。�
A．開業(yè)(設(shè)立)稅務(wù)登記
B．注銷稅務(wù)登記
C．停業(yè)稅務(wù)登記
D．變更稅務(wù)登記
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)。
【5·單選題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（�。钟嘘P(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
A．辦理注銷之日起10日內(nèi)
B．辦理注銷之日起15日內(nèi)
C．辦理注銷之日起30目內(nèi)
D．向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷等記前
【答案】D
【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【6·單選題】納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，該證明的有效期限一般為（�。�。
A．30天
B．60天
C．90天
D．180天
【答案】A
【解析】納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
【7·單選題】《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（�。┲掌�15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(1998年)
A．稅務(wù)登記證件
B．發(fā)票領(lǐng)購簿
C．營業(yè)執(zhí)照
D．財(cái)務(wù)專用章
【答案】A
【解析】《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【8·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定表述正確的有（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督
B．納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票
C．增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制
D．發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用
【答案】AD
【解析】AD選項(xiàng)符合規(guī)定。選項(xiàng)B：這一規(guī)定只對無固定經(jīng)營場地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人實(shí)施，不是針對所有納稅人都實(shí)施的普遍規(guī)定。選項(xiàng)C：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局指定的企業(yè)印制。
【9·單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（ ）。(2011年)
A．扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式
B．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)
C．實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式
D．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的形式主要有三種：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文；選項(xiàng)B：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅電報(bào)；選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的納稅申報(bào)期限跟法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的具有同等法律效力。
【10·單選題】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種方式稱為（�。�。
A．直接申報(bào)
B．間接申報(bào)
C．簡易申報(bào)
D．簡并征期
【答案】C
【解析】“簡易申報(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)。
【11·多選題】下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（ ）。(2009年原制度)
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開具文書
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單
【答案】BCD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定，但是這不是文書。
【12·多選題】下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（�。�。(2006年)
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生聲設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式
【答案】ABCD
【解析】ABCD均屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式。其中A選項(xiàng)屬于定期定額征收；B選項(xiàng)屬于查賬征收；C選項(xiàng)屬于查驗(yàn)征收；D選項(xiàng)屬于查定征收。
【13.單選題】下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（�。�。(2005年)
A．延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
B．延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
C．延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
D．延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
【答案】B
【解析】考核考生對延期納稅規(guī)則的掌握情況。納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
【14·單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（�。�。
A．1215100元
B．1216115元
C．1241200元
D．1256715元
【答案】D
【解析】補(bǔ)繳營業(yè)稅580000元；營業(yè)稅滯納金=580000×0．5％0×50天=14500(元)；營業(yè)稅罰款580000元；補(bǔ)繳城建稅=580000×7％=40600(元)；城建稅滯納金=40600×0．5％0×50天=1015(元)；城建稅罰款為40600元；補(bǔ)稅、滯納金和罰款合計(jì)=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。
【15·多選題】下列關(guān)于納稅人申請減免稅的做法，正確的有（�。�。
A．應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請
B．按規(guī)定附送有關(guān)資料
C．可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
D．不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請
【答案】ABC
【解析】納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。
【16·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）。(2010年)
A．稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B．只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
C．凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D．個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不正確。稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。
【17·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（�。�。(2009年)
A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人。
B．作為家庭代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
【答案】C
【解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的`有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此A不正確；稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)包括家庭使用的轎車，因此B不正確；取得工薪收入的個(gè)人不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此D不正確。
【18·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（ ）。
A．3萬元以七
B．5萬元以上
C．10萬元以上
D．20萬元以上
【答案】B
【解析】按照《征管法》第49條和《細(xì)則》第77條的規(guī)定，欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【19·單選題】下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（�。�(2010年)
A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
B．因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C．對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年
D．因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年
【答案】A
【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項(xiàng)A正確而B錯(cuò)誤。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，無追征期限制，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【20·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（�。�(2009年)
A．到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B．責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C．到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料
D．經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
【答案】BC
【解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但是不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，D選項(xiàng)的批準(zhǔn)級別有誤。
【21·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（�。�。(2007年)
A．2000元以下
B．2000元以上5000元以下
C．應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下
D．應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上5倍以下
【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。
【22·單選題】依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的（�。�
A．1倍以上10倍以下
B．2倍以上10倍以下
C．1倍以上5倍以下
D．2倍以上5倍以下
【答案】C
【解析】抗稅情節(jié)嚴(yán)重的，有期徒刑期限加長為3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以上。
【23·多選題】以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法正確的有（ ）。
A．稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人
B．稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員
C．發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理
D．發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。
【24·多選題】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括（ ）。
A．稅款
B．滯納金
C．實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用
D．實(shí)現(xiàn)罰款的費(fèi)用
【答案】ABC
【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。
【25·單選題】納稅保證人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在（ ）內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，對納稅擔(dān)保人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
A．10日
B．15日
C．30日
D．45日
【答案】B
【解析】納稅保證人未按照規(guī)定履行保證責(zé)任的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，對納稅保證人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
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