注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營(yíng)業(yè)額
B、金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
C、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
D、保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
正確答案：A
解析：金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2014年9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi);施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)。
3、下列代理服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運(yùn)輸代理
D、房產(chǎn)中介代理
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A屬于郵政業(yè);選項(xiàng)B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務(wù);選項(xiàng)C屬于物流輔助服務(wù);選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅。
4、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、單位和個(gè)人提供的垃圾勞務(wù)
B、我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D、基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金不征收營(yíng)業(yè)稅。
5、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
D、出納長(zhǎng)款
正確答案：B
解析：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
B、個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國(guó)際通信服務(wù)取得的收入
D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，自2011年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
7、下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
B、保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)
C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
8、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、出售購(gòu)置的房屋，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B、公園門票收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D、礦山爆破、穿孔勞務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，應(yīng)按照文化體育業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
9、某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。5月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款1300萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料1680萬(wàn)元。該公司就該項(xiàng)工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備以及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1300+20+1680)×3%=90(萬(wàn)元)
10、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅
B、航空勘探按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”征稅
D、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，要繳納增值稅;選項(xiàng)B，航空勘探屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅。
11、某商業(yè)銀行2014年第二季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)760萬(wàn)元，該證券買入價(jià)680萬(wàn)元;代收水電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入12萬(wàn)元。2014年第二季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額。代收水電費(fèi)等以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。
該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬(wàn)元)
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、代理報(bào)關(guān)服務(wù)
B、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
C、個(gè)人銷售自建自用住房
D、金融機(jī)構(gòu)提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項(xiàng)AB均屬于營(yíng)改增后的項(xiàng)目，均要計(jì)征增值稅;而個(gè)人銷售自建自用住房免征營(yíng)業(yè)稅。
13、某房地產(chǎn)公司2015年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場(chǎng)價(jià)為80萬(wàn)元/套，甲公司當(dāng)月支付了房?jī)r(jià)款的50%，其余款項(xiàng)在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬(wàn)元)
14、某企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一處房地產(chǎn)，取得收人3000萬(wàn)元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來(lái)，當(dāng)時(shí)約定抵債作價(jià)2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬(wàn)元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協(xié)定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個(gè)月的租金。則楊某3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。(當(dāng)?shù)貍�(gè)人納稅起征點(diǎn)為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5800×4×3%×50%=348(元)
16、2014年6月某企業(yè)購(gòu)置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2014年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正確答案：C
解析：?jiǎn)挝换騻�(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬(wàn)元)。
17、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)
B、出租小汽車業(yè)務(wù)
C、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)
D、出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的物流輔助服務(wù)，選項(xiàng)B，出租小汽車業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);選項(xiàng)C，稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的鑒證咨詢服務(wù);選項(xiàng)D，出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
18、娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由()決定。
A、各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局
B、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C、各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)
D、各省、自治區(qū)、直轄市政府
正確答案：D
解析：娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
19、某建筑公司在2014年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2014年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正確答案：D
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬(wàn)元)
20、房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了400萬(wàn)元，本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正確答案：B
解析：該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的有( )。
A、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)
B、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)
C、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)
D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)A，單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)B，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2、王某2014年9月由于工作調(diào)動(dòng)要外派到國(guó)外工作一年，決定將自己現(xiàn)有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無(wú)需開具發(fā)票給孫某。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列說(shuō)法正確的有()。(不考慮納稅起征點(diǎn))
A、房屋租金按3%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
B、商鋪?zhàn)饨鸢?%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
C、王某認(rèn)為無(wú)需開具發(fā)票就不用繳納營(yíng)業(yè)稅
D、王某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4180元
正確答案：BD
解析：選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，出租住房不開具發(fā)票也應(yīng)該計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬于建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、鉆井勘探
B、管道安裝業(yè)
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務(wù)
正確答案：ABCD
解析：以上選項(xiàng)都屬于建筑業(yè)。
4、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營(yíng)業(yè)額
B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入
C、保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
D、我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：BCD
解析：典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅。
5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的敘述不正確的有( )。
A、出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)，需要交納營(yíng)業(yè)稅
B、單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
C、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人
D、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，由境外單位自行繳納營(yíng)業(yè)稅
正確答案：CD
解析：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，分包者為納稅人;境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
6、中和建設(shè)公司對(duì)外銷售自建商品房小區(qū)，2014年4月銷售該小區(qū)30%的商品房，取得銷售收入9600萬(wàn)元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)150萬(wàn)元)，該商品房小區(qū)建設(shè)工程總成本22000萬(wàn)元。下列表述正確的有( )。(建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為15%)
A、中和建設(shè)公司應(yīng)繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅
B、應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為234.74萬(wàn)元
C、應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅為472.5萬(wàn)元
D、以剩余的商品房投資入股至某公司需繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍;自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D，以剩余商品房投資入股均不繳納營(yíng)業(yè)稅。
代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=9600×5%=480(萬(wàn)元)
7、營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入
B、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入
C、國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入
D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C不征收營(yíng)業(yè)稅。
8、下列有關(guān)買賣不動(dòng)產(chǎn)和金融資產(chǎn)征免營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有()。
A、單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價(jià)計(jì)稅
C、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅
D、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營(yíng)業(yè)稅
正確答案：AC
解析：按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)公式是最后選擇的一種方法;公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。
9、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)買賣下列( )金融商品應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。
10、按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的描述正確的有()。
A、企業(yè)將抵債所得的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、企業(yè)將自建后使用過 的房屋轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其自建成本后的余額為營(yíng)業(yè)額
C、納稅人經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報(bào)酬減去發(fā)生的成本計(jì)入營(yíng)業(yè)額
D、甲建筑公司將總工程分包給乙建筑方，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：AD
解析：企業(yè)將自建后使用過的房屋轉(zhuǎn)讓，按其取得所得全額計(jì)稅。納稅人經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報(bào)酬計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
11、下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位
B、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為
C、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D、企業(yè)將閑置的資金貸于其他企業(yè)使用，取得的利息收入
正確答案：AD
解析：選項(xiàng)A不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C免征營(yíng)業(yè)稅。
12、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B、無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計(jì)稅
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計(jì)稅
D、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計(jì)稅;選項(xiàng)D，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率3%減半征收。
13、按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅范圍的有()。
A、非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入
B、物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金
C、對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入
正確答案：AD
解析：非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅;自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、一般貸款業(yè)務(wù)的加息、罰息
B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款
D、納稅人提供裝飾勞務(wù)時(shí)，由發(fā)包方提供的材料價(jià)款
正確答案：AC
解析：通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中;納稅人提供裝飾勞務(wù)，發(fā)包方提供的材料價(jià)款不包括在營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中。
15、下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅方法中，說(shuō)法正確的有( )。
A、納稅人無(wú)論是否以自用為目的，只要發(fā)生建筑勞務(wù)，均繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
B、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅
C、納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要按視同銷售繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅
D、納稅人自建出租的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要繳納租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅
正確答案：BD
解析：納稅人以自用為目的建筑勞務(wù)(自建自用)，不納營(yíng)業(yè)稅;納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也不納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。
16、按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事農(nóng)產(chǎn)品加工的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓收入
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)
C、金融機(jī)構(gòu)買賣股票債券
D、飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
正確答案：ABC
解析：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營(yíng)業(yè)稅，用于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，不屬于免稅范圍;商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅;金融機(jī)構(gòu)買賣股票債券，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
17、按現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的處理正確有( )。
A、外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
C、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：ABCD
解析：上述選項(xiàng)全部是正確的。
18、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅
B、單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C、對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，照章征收營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女，免征營(yíng)業(yè)稅
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A，福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
19、營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司取得的租金收入
B、一般貸款業(yè)務(wù)收取的利息收入
C、國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入
D、單位在景區(qū)經(jīng)營(yíng)游船取得的船票收入
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C不征收營(yíng)業(yè)稅。
20、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅各稅目的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、納稅人提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物銷售的銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的由主管機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額
B、保險(xiǎn)業(yè)中的初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額
C、貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，其中包括各種加息、罰息
D、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，以收到的全部收入計(jì)征營(yíng)業(yè)額
正確答案：ABC
解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，已納入增值稅征稅范圍，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
三、計(jì)算問答題
(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)出租門一處門面房，取得租金收入56000元;
(2)將位于北京的一套別墅對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200000元，支付相關(guān)稅費(fèi)120000元;
(3)將一套閑置住房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金40000元;
(4)將2013年購(gòu)買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入360000元，該證券的購(gòu)買原價(jià)為250000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12000元;
(5)通過互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費(fèi)15600元;
(6)將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得凈收入160000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1、計(jì)算李某出租門面房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：出租門面房應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=56000×5%=2800(元)
解析：無(wú)
2、計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)置房屋的原價(jià)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)
解析：無(wú)
3、計(jì)算李某應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：支付給境外酒店的房費(fèi)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
李某應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=0
解析：無(wú)
4、計(jì)算李某應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)金額。
正確答案：業(yè)務(wù)(3)：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。租賃業(yè)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)
業(yè)務(wù)(4)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(6)：轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
李某合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)
解析：無(wú)
(二)、某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供專業(yè)建筑培訓(xùn)，取得收入40萬(wàn)元;為該業(yè)務(wù)采購(gòu)培訓(xùn)教材300本，成本0.85萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將自有的工程車輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1、公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、公司9月份提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案是：提供運(yùn)輸工程應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、公司9月份提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案是：提供培訓(xùn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
4、公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包本縣一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司外購(gòu)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元取得增值稅專用發(fā)票。
(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。
(5)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收。臺(tái)球、保齡球適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，其他娛樂業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)。
1、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加
=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
正確答案：(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=341.9×5%+341.9×3%+341.9×2%=34.19(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=341.9+34.19=376.09(萬(wàn)元)
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