注冊會計師考試《稅法》模擬題及答案
一、單項選擇題
1、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是( )。
A、金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營業(yè)額
B、金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費為營業(yè)額
D、保險企業(yè)開展無賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
正確答案：A
解析：金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。2014年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi);施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3、下列代理服務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運輸代理
D、房產(chǎn)中介代理
正確答案：D
解析：選項A屬于郵政業(yè);選項B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務(wù);選項C屬于物流輔助服務(wù);選項D屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營業(yè)稅。
4、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、單位和個人提供的垃圾勞務(wù)
B、我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D、基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項A，單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅征稅范圍;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項D，基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金不征收營業(yè)稅。
5、下列各項金融保險業(yè)務(wù)中，征收營業(yè)稅的是( )。
A、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B、人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C、中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D、出納長款
正確答案：B
解析：根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
6、下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、有形動產(chǎn)融資租賃
B、個人銷售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國際通信服務(wù)取得的收入
D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入
正確答案：D
解析：選項A，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項B，自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅;選項C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不征收營業(yè)稅;選項D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
7、下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
B、保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)
C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
8、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、出售購置的房屋，按服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
B、公園門票收入按照服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
C、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)稅目計征營業(yè)稅
D、礦山爆破、穿孔勞務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
正確答案：C
解析：選項A，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)稅目計征營業(yè)稅;選項B，應(yīng)按照文化體育業(yè)稅目計征營業(yè)稅;選項D，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目計征營業(yè)稅。
9、某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。5月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款1300萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎20萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料1680萬元。該公司就該項工程應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備以及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。
應(yīng)納營業(yè)稅=(1300+20+1680)×3%=90(萬元)
10、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅
B、航空勘探按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
C、遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”征稅
D、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
正確答案：D
解析：選項A，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃，要繳納增值稅;選項B，航空勘探屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;選項C，遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運輸業(yè)”征收增值稅。
11、某商業(yè)銀行2014年第二季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價760萬元，該證券買入價680萬元;代收水電費取得手續(xù)費收入12萬元。2014年第二季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計入當(dāng)期營業(yè)額中征收營業(yè)稅。有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業(yè)額。代收水電費等以手續(xù)費收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費。
該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬元)
12、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )。
A、代理報關(guān)服務(wù)
B、有形動產(chǎn)融資租賃
C、個人銷售自建自用住房
D、金融機構(gòu)提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項AB均屬于營改增后的項目，均要計征增值稅;而個人銷售自建自用住房免征營業(yè)稅。
13、某房地產(chǎn)公司2015年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當(dāng)月支付了房價款的50%，其余款項在正式收房時再支付。房地產(chǎn)公司1月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
14、某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一處房地產(chǎn)，取得收人3000萬元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來，當(dāng)時約定抵債作價2000萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元，該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬元的房產(chǎn)出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協(xié)定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個月的租金。則楊某3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。(當(dāng)?shù)貍�人納稅起征點為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=5800×4×3%×50%=348(元)
16、2014年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2014年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正確答案：C
解析：單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬元)。
17、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A、裝卸搬運業(yè)務(wù)
B、出租小汽車業(yè)務(wù)
C、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)
D、出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)
正確答案：D
解析：選項A，裝卸搬運業(yè)務(wù)屬于營改增的物流輔助服務(wù)，選項B，出租小汽車業(yè)務(wù)屬于營改增的有形動產(chǎn)租賃服務(wù);選項C，稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)屬于營改增的鑒證咨詢服務(wù);選項D，出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
18、娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由()決定。
A、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
B、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C、各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會
D、各省、自治區(qū)、直轄市政府
正確答案：D
解析：娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
19、某建筑公司在2014年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2014年應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正確答案：D
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)
20、房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計3000萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了400萬元，本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為()萬元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正確答案：B
解析：該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=3400×5%=170(萬元)
二、多項選擇題
1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的有( )。
A、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)
B、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險
C、境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險
D、境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險
正確答案：CD
解析：選項A，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);選項B，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險，不征收營業(yè)稅。
2、王某2014年9月由于工作調(diào)動要外派到國外工作一年，決定將自己現(xiàn)有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無需開具發(fā)票給孫某。針對上述業(yè)務(wù)下列說法正確的有()。(不考慮納稅起征點)
A、房屋租金按3%計算營業(yè)稅
B、商鋪租金按5%計算營業(yè)稅
C、王某認為無需開具發(fā)票就不用繳納營業(yè)稅
D、王某應(yīng)納營業(yè)稅4180元
正確答案：BD
解析：選項A，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。選項C，出租住房不開具發(fā)票也應(yīng)該計算繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬于建筑業(yè)征收營業(yè)稅的有( )。
A、鉆井勘探
B、管道安裝業(yè)
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務(wù)
正確答案：ABCD
解析：以上選項都屬于建筑業(yè)。
4、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營業(yè)額
B、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入
C、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額
正確答案：BCD
解析：典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅。
5、下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的敘述不正確的有( )。
A、出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)，需要交納營業(yè)稅
B、單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
C、建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人
D、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅
正確答案：CD
解析：建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，分包者為納稅人;境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
6、中和建設(shè)公司對外銷售自建商品房小區(qū)，2014年4月銷售該小區(qū)30%的商品房，取得銷售收入9600萬元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費150萬元)，該商品房小區(qū)建設(shè)工程總成本22000萬元。下列表述正確的有( )。(建筑業(yè)成本利潤率為15%)
A、中和建設(shè)公司應(yīng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅
B、應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅為234.74萬元
C、應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅為472.5萬元
D、以剩余的商品房投資入股至某公司需繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，不繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍;自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。選項D，以剩余商品房投資入股均不繳納營業(yè)稅。
代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應(yīng)作為價外費用計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。
應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬元)
應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=9600×5%=480(萬元)
7、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得手續(xù)費收入
B、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入
C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入
D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營業(yè)稅。
8、下列有關(guān)買賣不動產(chǎn)和金融資產(chǎn)征免營業(yè)稅的說法中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。
A、單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價格后的余額為營業(yè)額
B、納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機關(guān)按組價計稅
C、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅
D、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營業(yè)稅
正確答案：AC
解析：按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)按順序核定計稅依據(jù)，組價公式是最后選擇的一種方法;公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅。
9、根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，金融保險企業(yè)買賣下列( )金融商品應(yīng)征收營業(yè)稅。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項D，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
10、按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計征營業(yè)稅的描述正確的有()。
A、企業(yè)將抵債所得的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其作價后的余額為營業(yè)額
B、企業(yè)將自建后使用過 的房屋轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其自建成本后的余額為營業(yè)額
C、納稅人經(jīng)營代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實際報酬減去發(fā)生的成本計入營業(yè)額
D、甲建筑公司將總工程分包給乙建筑方，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額
正確答案：AD
解析：企業(yè)將自建后使用過的房屋轉(zhuǎn)讓，按其取得所得全額計稅。納稅人經(jīng)營代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實際報酬計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。
11、下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A、單位將不動產(chǎn)無償贈送其他單位
B、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為
C、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D、企業(yè)將閑置的資金貸于其他企業(yè)使用，取得的利息收入
正確答案：AD
解析：選項A不征收營業(yè)稅;選項C免征營業(yè)稅。
12、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
B、無船承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計稅
D、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
正確答案：AB
解析：選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，個人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收。
13、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有()。
A、非營利醫(yī)療機構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入
B、物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金
C、對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入
D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入
正確答案：AD
解析：非營利醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅;自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
14、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。
A、一般貸款業(yè)務(wù)的加息、罰息
B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
D、納稅人提供裝飾勞務(wù)時，由發(fā)包方提供的材料價款
正確答案：AC
解析：通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中;納稅人提供裝飾勞務(wù)，發(fā)包方提供的材料價款不包括在營業(yè)稅計稅依據(jù)中。
15、下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅方法中，說法正確的有( )。
A、納稅人無論是否以自用為目的，只要發(fā)生建筑勞務(wù)，均繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
B、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅
C、納稅人自建投資的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但要按視同銷售繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅
D、納稅人自建出租的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但要繳納租賃業(yè)的營業(yè)稅
正確答案：BD
解析：納稅人以自用為目的建筑勞務(wù)(自建自用)，不納營業(yè)稅;納稅人自建投資的不動產(chǎn)，不納建筑業(yè)的營業(yè)稅，投資共擔(dān)風(fēng)險的，也不納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。
16、按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事農(nóng)產(chǎn)品加工的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓收入
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費、上架費
C、金融機構(gòu)買賣股票債券
D、飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
正確答案：ABC
解析：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營業(yè)稅，用于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，不屬于免稅范圍;商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、上架費，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅;金融機構(gòu)買賣股票債券，屬于營業(yè)稅征稅范圍;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
17、按現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列計征營業(yè)稅的處理正確有( )。
A、外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
C、旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的代付費用后的余額為營業(yè)額
D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額
正確答案：ABCD
解析：上述選項全部是正確的。
18、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A、福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入，免征營業(yè)稅
B、單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅
C、對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，照章征收營業(yè)稅
D、個人將不動產(chǎn)無償贈與子女，免征營業(yè)稅
正確答案：AC
解析：選項A，福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅;選項C，對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。
19、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司取得的租金收入
B、一般貸款業(yè)務(wù)收取的利息收入
C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入
D、單位在景區(qū)經(jīng)營游船取得的船票收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營業(yè)稅。
20、下列關(guān)于營業(yè)稅各稅目的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、納稅人提供建筑勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額和貨物銷售的銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的由主管機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額
B、保險業(yè)中的初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營業(yè)額
C、貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，其中包括各種加息、罰息
D、有形動產(chǎn)融資租賃，以收到的全部收入計征營業(yè)額
正確答案：ABC
解析：有形動產(chǎn)租賃，已納入增值稅征稅范圍，不再征收營業(yè)稅。
三、計算問答題
(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)出租門一處門面房，取得租金收入56000元;
(2)將位于北京的一套別墅對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購進，購進時支付價款3200000元，支付相關(guān)稅費120000元;
(3)將一套閑置住房按市場價格對外出租，一次性預(yù)收全年租金40000元;
(4)將2013年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入360000元，該證券的購買原價為250000元，另支付相關(guān)稅費12000元;
(5)通過互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費15600元;
(6)將境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得凈收入160000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1、計算李某出租門面房應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
正確答案：出租門面房應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅=56000×5%=2800(元)
解析：無
2、計算李某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
正確答案：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房屋的原價后的差額征收營業(yè)稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)
解析：無
3、計算李某應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅;
正確答案：支付給境外酒店的房費不需要繳納營業(yè)稅。
李某應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=0
解析：無
4、計算李某應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計金額。
正確答案：業(yè)務(wù)(3)：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。租賃業(yè)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時全額計征營業(yè)稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)
業(yè)務(wù)(4)：個人從事外匯、有價證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(6)：轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
李某合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)
解析：無
(二)、某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊、建筑工程隊和綜合服務(wù)部，取得勞動部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價款800萬元，月末完工并通過驗收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運輸，當(dāng)月取得運輸收入18萬元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供專業(yè)建筑培訓(xùn)，取得收入40萬元;為該業(yè)務(wù)采購培訓(xùn)教材300本，成本0.85萬元;
(4)當(dāng)月將自有的工程車輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個月，當(dāng)月取得前3個月收入30萬元;
(5)將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入800萬元，另外收取價外費用12萬元，該辦公樓樓的建筑成本480萬元。
(當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%)
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
1、公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
正確答案：承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
解析：無
2、公司9月份提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。
正確答案是：提供運輸工程應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬元)
解析：無
3、公司9月份提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
正確答案是：提供培訓(xùn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)
解析：無
4、公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
正確答案：為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)
解析：無
5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
正確答案：自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅
=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬元)
解析：無
(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包本縣一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司外購貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的不含稅運輸費用30萬元取得增值稅專用發(fā)票。
(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價款人民幣2000萬元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價值人民幣8500萬元。
(5)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收。臺球、保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率，其他娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率)。
1、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加
=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬元)
解析：無
2、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬元)
解析：無
3、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加=341.9×5%+341.9×3%+341.9×2%=34.19(萬元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加=341.9+34.19=376.09(萬元)
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