2016年注冊會計師《財務(wù)管理》考試模擬題
一、單項選擇題
1.財務(wù)報表分析的目的是( )。
A.將財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助報表使用人改善決策
B.增加股東財富
C.使企業(yè)能夠更好的避稅
D.使顧客能夠買到物美價廉的產(chǎn)品
2.下列各項中屬于股權(quán)投資人分析財務(wù)報表目的的是( )。
A.為改善經(jīng)營決策，需要進(jìn)行內(nèi)容廣泛的財務(wù)分析，幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有問題
B.為決定是否建立長期合作關(guān)系，需要分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險
C.為考察經(jīng)營者業(yè)績，需要分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險和競爭能力
D.為決定是否建立長期合作關(guān)系，需要分析公司的長期盈利能力和償債能力
3.下列各項中，屬于速動資產(chǎn)的是( )。
A.預(yù)付款項 B.存貨
C.貨幣資金 D.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
4.下列關(guān)于營運(yùn)資本的計算，正確的是( )。
A.營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-非流動負(fù)債
B.營運(yùn)資本=長期資產(chǎn)-流動負(fù)債
C.營運(yùn)資本=長期資本-長期資產(chǎn)
D.營運(yùn)資本=長期資產(chǎn)-長期負(fù)債
5.M公司的銷售凈利率為8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為2次，若權(quán)益凈利率為30%，則產(chǎn)權(quán)比率為( )。
A.1.875 B.0.875 C.1 D.0.12
6.利息保障倍數(shù)中分母的“利息費(fèi)用”指的是( )。
A.計入利潤表財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用、計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息
B.計入利潤表財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用
C.計入利潤表財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用、計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息的本期費(fèi)用化部分
D. 計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息的本期費(fèi)用化部分
7.某企業(yè)2012年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為5次，若一年有360天，則流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。
A.360 B.90 C.72 D.18
8.ABC公司2012年的銷售收入為2000萬元，凈利潤為300萬元，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為2次，產(chǎn)權(quán)比率為2，則權(quán)益凈利率為( )。
A.30% B.60% C.90% D.100%
9.甲公司今年與上年相比，銷售收入增長10%，銷售成本增長8%，所有者權(quán)益不變，假定不考慮其他成本費(fèi)用和所得稅的影響。可以判斷，該公司今年的權(quán)益凈利率與上年相比將會( )。
A.不變 B.上升 C.下降 D.不一定
10.假設(shè)A公司有優(yōu)先股400萬股，其清算價值為每股7元，無拖欠股利;2012年12月31日普通股每股市價16元，2012年流通在外普通股3000萬股，所有者權(quán)益為45000萬元，則該公司的市凈率為( )。
A.1.2 B.1.14 C.1 D.2
11.下列說法中，正確的是( )。
A.市盈率是指普通股每股市價與每股收益的比率
B.市凈率是指普通股每股市價與每股銷售收入的比率
C.市銷率是指普通股每股市價與每股凈資產(chǎn)的比率
D.權(quán)益凈利率是凈利潤與總資產(chǎn)的比率
12.下列關(guān)于計算企業(yè)實(shí)體現(xiàn)金流量的各方法中，表述不正確的是( )。
A.從實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析，折舊和攤銷取自利潤表
B.從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，股利取自股東權(quán)益變動表
C.從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，稅后利息取自管理用利潤表
D.從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，凈債務(wù)增加根據(jù)管理用資產(chǎn)負(fù)債表凈負(fù)債年末余額與年初余額計算得來
二、多項選擇題
1.下列各項中屬于債權(quán)人對財務(wù)報表進(jìn)行分析的目的的有( )。
A.為決定是否給企業(yè)貸款，需要分析貸款的報酬和風(fēng)險
B.為了解債務(wù)人的短期償債能力，需要分析其流動狀況
C.為了解債務(wù)人的長期償債能力，需要分析其盈利狀況和資本結(jié)構(gòu)
D.為決定采用何種信用政策，需要分析公司的短期償債能力和營運(yùn)能力
2.下列屬于財務(wù)報表分析方法的有( )。
A.趨勢分析法 B.預(yù)算差異分析法
C.因素分析法 D.橫向比較法
3.影響企業(yè)短期償債能力的表外因素有( )。
A.可動用的銀行貸款指標(biāo) B.經(jīng)營租賃合同中的承諾付款
C.準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn) D.涉及長期負(fù)債的債務(wù)擔(dān)保
4. 公司當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清其原因，應(yīng)檢查的財務(wù)比率包括( )。
A.銷售凈利率 B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
5.下列財務(wù)比率中，不屬于衡量長期償債能力的指標(biāo)有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債率 B.速動比率
C.利息保障倍數(shù) D.現(xiàn)金比率
6.下列各項中會使企業(yè)實(shí)際長期償債能力小于財務(wù)報表所反映的長期償債能力的有( )。
A.經(jīng)營租賃合同中的承諾付款 B.存在很可能敗訴的未決訴訟案件
C.長期租賃 D.流動比率較高
7.下列各項中，不會導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益乘數(shù)變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A.接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)
C.用銀行存款歸還銀行借款 D.收回應(yīng)收賬款
8.下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)有( )。
A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 B.存貨周轉(zhuǎn)率
C.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
9.假設(shè)其他條件不變，下列計算方法的改變會導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增大的有( )。
A.從使用賒銷額改為使用銷售收入進(jìn)行計算
B.從使用應(yīng)收賬款平均余額改為使用應(yīng)收賬款平均凈額進(jìn)行計算
C.從使用應(yīng)收賬款全年日平均余額改為使用應(yīng)收賬款旺季的日平均余額進(jìn)行計算
D.從使用已核銷應(yīng)收賬款壞賬損失后的平均余額改為核銷應(yīng)收賬款壞賬損失前的平均余額進(jìn)行計算
10.下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)有( )。
A.權(quán)益凈利率 B.銷售凈利率
C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 D.速動比率
11.下列關(guān)于企業(yè)市價比率的說法中，正確的有( )。
A.每股收益的概念僅適用于普通股，優(yōu)先股股東除規(guī)定的優(yōu)先股股利外，對收益沒有要求權(quán)
B.在計算每股凈資產(chǎn)時應(yīng)包括普通股和優(yōu)先股
C.市盈率反映了投資者對公司未來前景的預(yù)期，相當(dāng)于每股收益的資本化
D.收入乘數(shù)=每股市價/每股銷售收入
12.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn) B.應(yīng)收利息
C.應(yīng)收賬款 D.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
13.下列實(shí)體現(xiàn)金流量的計算公式中不正確的有( )。
A.實(shí)體現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
B.實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后利息-凈債務(wù)增加
C.實(shí)體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-凈經(jīng)營長期資產(chǎn)總投資
D.實(shí)體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-經(jīng)營營運(yùn)資本凈增加-凈經(jīng)營長期資產(chǎn)凈投資
三、計算分析題
1.F公司2012年年末資產(chǎn)負(fù)債表如下，該公司的年末流動比率為2.5，資產(chǎn)負(fù)債率為0.6，以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為12次;以銷售成本和年末存貨計算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為7次;本年銷售毛利額為50000元。
要求：利用資產(chǎn)負(fù)債表中已有的數(shù)據(jù)和以上已知資料計算表中A～F的項目金額。
資產(chǎn)負(fù)債表
單位：元
|
資產(chǎn) |
年末數(shù) |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
年末數(shù) |
|
貨幣資金 |
3000 |
應(yīng)付賬款 |
B |
|
應(yīng)收賬款 |
A |
應(yīng)交稅金 |
6000 |
|
存貨 |
C |
長期負(fù)債 |
D |
|
固定資產(chǎn) |
40000 |
實(shí)收資本 |
50000 |
|
|
|
未分配利潤 |
E |
|
總計 |
90000 |
總計 |
F |
2.甲公司近兩年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：
單位：萬元
|
項目 |
2011年 |
2012年 |
|
銷售收入 |
4400 |
4000 |
|
凈利潤 |
200 |
100 |
|
年末資產(chǎn) |
1400 |
1500 |
|
年末股東權(quán)益 |
800 |
800 |
要求：
(1)計算2011年和2012年的權(quán)益凈利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和權(quán)益乘數(shù)(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)與權(quán)益乘數(shù)保留四位小數(shù)，涉及資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)采用年末數(shù)計算)。
(2)利用因素分析法分析說明該公司2012年與2011年相比權(quán)益凈利率的變化及其原因(按銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù)順序)。
四、綜合題
(1)A公司的財務(wù)報表資料如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
2012年12月31日 單位：萬元
|
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債及股東權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動資產(chǎn)： |
|
|
流動負(fù)債： |
|
|
|
貨幣資金 |
10 |
7 |
短期借款 |
30 |
14 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
2 |
3 |
交易性金融負(fù)債 |
0 |
0 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
7 |
27 |
應(yīng)付票據(jù) |
2 |
11 |
|
應(yīng)收賬款 |
100 |
72 |
應(yīng)付賬款 |
22 |
46 |
|
其他應(yīng)收款 |
10 |
0 |
應(yīng)付職工薪酬 |
1 |
1 |
|
應(yīng)收利息 |
1 |
2 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
3 |
4 |
|
存貨 |
40 |
85 |
應(yīng)付利息 |
5 |
4 |
|
其他流動資產(chǎn) |
30 |
11 |
應(yīng)付股利 |
10 |
5 |
|
流動資產(chǎn)合計 |
200 |
207 |
其他應(yīng)付款 |
9 |
14 |
|
|
|
|
其他流動負(fù)債 |
8 |
0 |
|
|
|
|
一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 |
5 |
9 |
|
|
|
|
流動負(fù)債合計 |
95 |
108 |
|
|
|
|
非流動負(fù)債： |
|
|
|
|
|
|
長期借款 |
100 |
60 |
|
非流動資產(chǎn)： |
|
|
應(yīng)付債券 |
80 |
48 |
|
可供出售金融資產(chǎn) |
0 |
15 |
長期應(yīng)付款 |
40 |
15 |
|
持有至到期投資 |
2 |
4 |
預(yù)計負(fù)債 |
0 |
0 |
|
長期股權(quán)投資 |
15 |
0 |
遞延所得稅負(fù)債 |
0 |
0 |
|
長期應(yīng)收款 |
0 |
0 |
其他非流動負(fù)債 |
0 |
0 |
|
固定資產(chǎn) |
270 |
187 |
非流動負(fù)債合計 |
220 |
123 |
|
在建工程 |
12 |
8 |
負(fù)債合計 |
315 |
231 |
|
固定資產(chǎn)清理 |
0 |
0 |
股東權(quán)益： |
|
|
|
無形資產(chǎn) |
9 |
0 |
股本 |
30 |
30 |
|
長期待攤費(fèi)用 |
4 |
6 |
資本公積 |
3 |
3 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
0 |
0 |
盈余公積 |
30 |
12 |
|
其他非流動資產(chǎn) |
3 |
4 |
未分配利潤 |
137 |
155 |
|
非流動資產(chǎn)合計 |
315 |
224 |
股東權(quán)益合計 |
200 |
200 |
|
資產(chǎn)總計 |
515 |
431 |
負(fù)債及股東權(quán)益總計 |
515 |
431 |
利潤表
2012年 單位：萬元
|
項目 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
750 |
700 |
|
減：營業(yè)成本 |
640 |
585 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
27 |
25 |
|
銷售費(fèi)用 |
12 |
13 |
|
管理費(fèi)用 |
8.23 |
10.3 |
|
財務(wù)費(fèi)用 |
25.86 |
12.86 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
0 |
5 |
|
加：公允價值變動收益 |
3 |
0 |
|
投資收益 |
1 |
0 |
|
二、營業(yè)利潤 |
40.91 |
48.84 |
|
加：營業(yè)外收入 |
16.23 |
11.16 |
|
減：營業(yè)外支出 |
0 |
0 |
|
三、利潤總額 |
57.14 |
60 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
17.14 |
18.00 |
|
四、凈利潤 |
40 |
42 |
(2)A公司2011年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的期末數(shù)與利潤表中有關(guān)項目的當(dāng)期數(shù)計算的。
|
指標(biāo) |
2011年實(shí)際值 |
|
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 |
17% |
|
稅后利息率 |
9% |
|
凈財務(wù)杠桿 |
52% |
|
杠桿貢獻(xiàn)率 |
4% |
|
權(quán)益凈利率 |
21% |
(3)計算財務(wù)比率時假設(shè)：“貨幣資金”全部為金融資產(chǎn)，“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”不收取利息;“應(yīng)付票據(jù)”等短期應(yīng)付項目不支付利息;“長期應(yīng)付款”不支付利息;財務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用，公允價值變動收益全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動收益，沒有金融性的資產(chǎn)減值損失和投資收益。
要求：
(1)計算2012年和2011年的凈經(jīng)營資產(chǎn)、凈負(fù)債和稅后經(jīng)營凈利潤。
(2)計算2012年的凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后經(jīng)營凈利率、凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、稅后利息率、經(jīng)營差異率、凈財務(wù)杠桿、杠桿貢獻(xiàn)率和權(quán)益凈利率(為簡化取自資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)取期末數(shù))。
(3)對2012年權(quán)益凈利率較上年變動的差異進(jìn)行因素分解，依次計算凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財務(wù)杠桿的變動對2012年權(quán)益凈利率變動的影響。
(4)如果企業(yè)2012年要實(shí)現(xiàn)權(quán)益凈利率為21%的目標(biāo)，在不改變稅后利息率和凈財務(wù)杠桿的情況下，凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率應(yīng)該達(dá)到什么水平?
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