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CFO的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀：職業(yè)生涯始終與風(fēng)險(xiǎn)共存
企業(yè)CFO要預(yù)測(cè)未來(lái)是一個(gè)非常困難但又不得不面對(duì)的課題，因此我們的職業(yè)生涯始終也與風(fēng)險(xiǎn)共存。廣義的風(fēng)險(xiǎn)主要指生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果之間的不確定性，狹義的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性，即風(fēng)險(xiǎn)只能表現(xiàn)出損失。
CFO行業(yè)同仁一般對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)目標(biāo)或計(jì)劃的偏離程度，這可以用一條量化的曲線來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)的大小，這條量化曲線所反映的計(jì)劃與預(yù)算的預(yù)測(cè)水平，就是企業(yè)CFO風(fēng)險(xiǎn)控制職能的首先反映。然而，資源稀缺性、信息不對(duì)稱、未來(lái)(市場(chǎng))的不確定性給我們制定財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。
三方面挑戰(zhàn)：
首先，我們必須面對(duì)資源稀缺的窘境。沒有一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的資源是可以隨意支配、盡情耗用的。在資源稀缺條件下，制訂計(jì)劃與預(yù)算盡量滿足企業(yè)生存發(fā)展的資源配置需求存在著不確定性。
其次，信息不對(duì)稱永遠(yuǎn)存在。盡管我們掌握著企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)(信息流)，但宏觀與微觀信息不對(duì)稱的情況永遠(yuǎn)存在，在信息不對(duì)稱情況下去制定未來(lái)會(huì)計(jì)期間的計(jì)劃與預(yù)算，計(jì)劃與最終成果偏離是不可避免的。
最后，市場(chǎng)的不確定性將直接影響計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際財(cái)務(wù)成果的偏差度。
盡管企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)伴隨著大量風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在而放棄生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)，所以企業(yè)CFO風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)質(zhì)是把握風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的概率，盡可能地規(guī)避、降低風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地把握、利用機(jī)會(huì)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際財(cái)務(wù)成果的偏離度。風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，潛在的收益也可能更大，反之，風(fēng)險(xiǎn)小，收益也會(huì)低，這就是辯證法所言的一個(gè)事物的兩個(gè)方面。
把握風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)：
首先，從職責(zé)角度出發(fā)，CFO要提升揭示風(fēng)險(xiǎn)的能力。CFO的首要職責(zé)是風(fēng)險(xiǎn)控制，我們?cè)诿恳粋�(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程中，要高估風(fēng)險(xiǎn)低估資產(chǎn)與收益，在履職過程中體現(xiàn)謹(jǐn)慎性與穩(wěn)健性原則。
CFO要根據(jù)所在企業(yè)的資源狀況對(duì)資源配置方案進(jìn)行分析，在分析過程中提醒相關(guān)團(tuán)隊(duì)：1、我們是在信息不對(duì)稱的前提下進(jìn)行分析的，所以要對(duì)信息進(jìn)行甄別，留出信息偏差可能給我們帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的分析目標(biāo)成果余量;2、即使我們現(xiàn)在掌握的信息相對(duì)對(duì)稱，但未來(lái)與市場(chǎng)的各種變化也會(huì)給我們的目標(biāo)計(jì)劃帶來(lái)威脅，所以要做相關(guān)的彈性與敏感性分析，預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。當(dāng)然，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)，CFO也要在分析過程中盡可能量化，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等逐一分析，把風(fēng)險(xiǎn)分析透。
其次，CFO要盡可能客觀地衡量企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)收益的投入產(chǎn)出比例。既然風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，那么企業(yè)CFO在充分揭示風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要盡可能客觀地衡量企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)收益的投入產(chǎn)出比例。
第三，CFO不僅要揭示風(fēng)險(xiǎn)，更要提供規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑。CFO揭示風(fēng)險(xiǎn)的能力要強(qiáng)于企業(yè)高管層的其他成員，但如果我們總是不停地單方面揭示風(fēng)險(xiǎn)，告訴領(lǐng)導(dǎo)這件事有風(fēng)險(xiǎn)、那件事不能做，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)為我們局限于狹隘的會(huì)計(jì)思維，對(duì)我們的提示視而不見。筆者認(rèn)為，一個(gè)合格的CFO應(yīng)該站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大局去分析風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展機(jī)會(huì)，從企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的角度尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)的平衡點(diǎn)，在戰(zhàn)略層面與企業(yè)當(dāng)家人形成共識(shí)。在戰(zhàn)術(shù)方面，CFO應(yīng)發(fā)揮職業(yè)特長(zhǎng)，在揭示風(fēng)險(xiǎn)后，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)尋找化解與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法與路徑。
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