稅收調(diào)研報(bào)告

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稅收調(diào)研報(bào)告1

　　一、xx市涉外房地產(chǎn)企業(yè)稅收基本情況：

　�。ㄒ唬┑怯浨闆r：

　　20xx年我市涉外房地產(chǎn)企業(yè)正式登記注冊(cè)的有4戶(hù)。至20xx年，由于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售完結(jié)，有兩家企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)，另外又有新注冊(cè)的企業(yè)兩家。故20xx年登記戶(hù)數(shù)仍為4戶(hù)。注冊(cè)類(lèi)型均為外商投資企業(yè)。

　�。ǘ�）經(jīng)濟(jì)稅源及入庫(kù)稅收收入：

　　20xx年我市涉外房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3721萬(wàn)元。20xx年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入574萬(wàn)元。

　　20xx年元至12月，我分局共計(jì)入庫(kù)房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)350萬(wàn)元。其中：純稅收入344.87萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元、個(gè)人所得稅2.41萬(wàn)元、印花稅1.62萬(wàn)元、土地增值稅0.84萬(wàn)元）。

　　20xx年元至12月，我分局共計(jì)入庫(kù)房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)180.10萬(wàn)元。其中：純稅收入169.90萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅156.30萬(wàn)元、個(gè)人所得稅3.02萬(wàn)元、印花稅8.44萬(wàn)元、土地增值稅2.14萬(wàn)元）。

　　二、xx市涉外房地產(chǎn)企業(yè)趨勢(shì)分析：

　　從調(diào)查分析的情況來(lái)看，我市房地產(chǎn)行業(yè)，尤其是涉外房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展呈以下幾個(gè)趨勢(shì)：

　　（一）在新一輪國(guó)家宏觀調(diào)控政策尤其是金融緊縮政策出臺(tái)后，首先減弱了住宅金融支持度。由于房地產(chǎn)行業(yè)融資渠道較為單一，對(duì)銀行金融支持依賴(lài)度過(guò)高，金融緊縮之后將對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)較大沖擊，產(chǎn)生“急剎車(chē)”效應(yīng)。

　�。ǘ�）隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)，房地產(chǎn)行業(yè)投資的速度明顯過(guò)快。然而在缺乏決策層有效控管和指導(dǎo)的情況下，房地產(chǎn)投資的高速增長(zhǎng)帶來(lái)的影響和沖擊相當(dāng)嚴(yán)重。最直接的后果就是房地產(chǎn)的投資增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷(xiāo)售增長(zhǎng)，只是商品房空置率上升，更深層次的后果則是造成房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)不合理，吸收了大量銀行貸款的房地產(chǎn)業(yè)成為泡沫，稅收自然呈萎縮狀態(tài)。

　　（三）私有制股份制房地產(chǎn)公司成為該行業(yè)的主流。目前我市房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以私有、股份、有限公司居多，約占全市房地產(chǎn)企業(yè)的80%左右。涉外房地產(chǎn)企業(yè)中更是100%的為私有性質(zhì)，且銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員多為家族成員，納稅人素質(zhì)參差不齊，納稅意識(shí)較低，主觀偷稅和非故意偷稅的可能性都比較大。

　　（四）市區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的重心轉(zhuǎn)移。隨著城市改造的深入，以及有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)政策的不斷規(guī)范，我是原有易開(kāi)發(fā)資源逐漸萎縮。新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)地由西向東，逐漸由市中心轉(zhuǎn)移向市區(qū)邊緣城郊結(jié)合部，或地價(jià)相對(duì)便宜、房地產(chǎn)業(yè)尚在起步階段的的縣級(jí)區(qū)域，而且時(shí)間和項(xiàng)目都比較集中。在這個(gè)因素下對(duì)涉外分局的稅收管理的沖擊是最明顯的。

　　三、涉外房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理上存在的問(wèn)題：

　　根據(jù)省局和市局的部署安排，我局對(duì)所轄房地產(chǎn)企業(yè)20xx年度和20xx年度稅收管理情況進(jìn)行了全面檢查。從檢查情況來(lái)看，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　�。ㄒ唬┮蚍康禺a(chǎn)企業(yè)自身原因，造成發(fā)展受阻。在涉外分局征管的四家房地產(chǎn)企業(yè)中，真正形成一定規(guī)模集約化產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的只有華嵩置業(yè)有限公司，其他幾家為“項(xiàng)目”公司，規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，做完單一項(xiàng)目就陷入半關(guān)停狀態(tài)。新增房產(chǎn)項(xiàng)目不多，部分在建房產(chǎn)項(xiàng)目還因受挫而停工。如招商國(guó)際房產(chǎn)公司就已處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)稅可交。

　�。ǘ�）納稅主觀方面的因素：不少企業(yè)存在主觀意識(shí)上的偷欠稅收。部分企業(yè)將收取的房款在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目中長(zhǎng)期掛賬不做銷(xiāo)售處理，通過(guò)推遲“預(yù)收賬款”結(jié)轉(zhuǎn)“銷(xiāo)售收入”的時(shí)間，有意識(shí)地延緩銷(xiāo)售收入的視線，影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，造成營(yíng)業(yè)稅、所得稅申報(bào)納稅滯后。另外還有企業(yè)提供虛假或不完整的銷(xiāo)售面積、采取以物易物手段隱匿收入、假“代建”真開(kāi)發(fā)等手段增加稅務(wù)人員核算難度，達(dá)到少繳或不繳相關(guān)稅款的目的。

　　（三）納稅客觀方面的因素：企業(yè)帳務(wù)混亂。該行業(yè)大部分是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，帳務(wù)設(shè)置不規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅收會(huì)計(jì)。雖然設(shè)置了帳務(wù)，但科目不齊全、核算不準(zhǔn)確，基本上只將銷(xiāo)售（預(yù)售）收入費(fèi)用等進(jìn)行了登記，而沒(méi)有系統(tǒng)地核算和調(diào)整。另外，財(cái)務(wù)憑據(jù)以白條居多，甚至僅憑經(jīng)理的一張便條就予以開(kāi)支。帳務(wù)處理上的極不規(guī)范，使得稅務(wù)檢查有一定難度。

　　四、關(guān)于房地產(chǎn)稅收征管方面的幾點(diǎn)建議。

　　(一)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)管理制度。針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特殊性，對(duì)可售面積的單位預(yù)算造價(jià)的計(jì)算，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參與和認(rèn)可，一經(jīng)確定不得擅自改動(dòng)，這樣做有利于掌握企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法，使成本結(jié)轉(zhuǎn)的隨意性得到控制。

　　(二)加強(qiáng)票據(jù)管理，健全票據(jù)領(lǐng)、用、存制度。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的'現(xiàn)實(shí)情況，特別對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用的對(duì)外收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)應(yīng)視同發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷(xiāo)，并健全領(lǐng)、用、存制度。

　　(三)完善對(duì)預(yù)收款監(jiān)管的手段，保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地的調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤(pán)銷(xiāo)售的進(jìn)度，特別對(duì)售樓部加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控，保證銷(xiāo)售信息、預(yù)收房款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，多角度對(duì)預(yù)收款進(jìn)行監(jiān)控，確保稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

　　(四)爭(zhēng)取多方配合，爭(zhēng)取信息共享。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)與房管局、土地局、建委、招標(biāo)、規(guī)劃、金融、公安等部門(mén)的協(xié)同配合和聯(lián)系，對(duì)部分涉稅地?cái)?shù)據(jù)資料做到及時(shí)溝通，摸清我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目底數(shù)和規(guī)模，提高征管和稽查工作地針對(duì)性。

　　(五)完善規(guī)范二手房轉(zhuǎn)讓的登記、申報(bào)制度。針對(duì)二手房的買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)零散，交易方式靈活，單位交易額較小，交易雙方多為個(gè)人的特點(diǎn)。首先通過(guò)與房管部門(mén)的聯(lián)系和配合，及時(shí)掌握二手房轉(zhuǎn)讓的納稅人及交易額的情況，規(guī)范賣(mài)房人的納稅申報(bào)制度，為下一步的稅款征收提供依據(jù)；其次加大對(duì)房屋中介機(jī)構(gòu)的管理，對(duì)二手房的交易活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)控。

　　(六)重點(diǎn)項(xiàng)目定期報(bào)告制度。對(duì)以地?fù)Q房、舊城改造、開(kāi)發(fā)規(guī)模較大，資金投入較多的項(xiàng)目，實(shí)行定期向稅務(wù)主管部門(mén)報(bào)告制度，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握開(kāi)發(fā)情況，結(jié)合具體情況適時(shí)地調(diào)整征管辦法。

稅收調(diào)研報(bào)告2

　　市天然氣資源開(kāi)發(fā)利用已列為開(kāi)發(fā)的重要項(xiàng)目，隨著天然氣能源化工基地建設(shè)的不斷推進(jìn)，由于種種原因，天然氣稅收征管存在的一些具體問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，特別是“區(qū)域稅收與稅源背離”問(wèn)題尤為突出，最近，我局組織力量，就我市天然氣附屬產(chǎn)業(yè)稅收就地繳的問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、稅務(wù)征管現(xiàn)狀

　　目前，在市從事天然氣資源勘探、開(kāi)采、凈化及相關(guān)作業(yè)的企業(yè)包括26家。

　　中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產(chǎn)勞務(wù)增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅。中石化、中石油現(xiàn)在正在建設(shè)，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠中，主要發(fā)生的稅種是勞務(wù)增值稅、建安營(yíng)業(yè)稅等。中石油既有建設(shè)，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團(tuán)在勘探、開(kāi)采、凈化環(huán)節(jié)的業(yè)主是：中石化中原油田普光項(xiàng)目部、中石化南方勘探開(kāi)發(fā)公司、中石油西南分公司，三家公司發(fā)包天然氣勘探和開(kāi)采鉆探業(yè)務(wù)，從各油氣田內(nèi)部企業(yè)（存續(xù)公司）提供的勞務(wù)取得進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，待凈化工廠投產(chǎn)后抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，預(yù)計(jì)前3年進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，3年后實(shí)現(xiàn)增值稅。由于我市剛剛開(kāi)始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應(yīng)收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業(yè)，已辦稅務(wù)登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國(guó)稅20xx年度截止11月，共計(jì)征收天然氣稅收萬(wàn)元，地稅共計(jì)征收天然氣稅收萬(wàn)元(其中資源稅萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元)。

　　中石化在開(kāi)發(fā)天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開(kāi)采、凈化、集輸、加工、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)特別是在勘探、開(kāi)采、凈化等環(huán)節(jié)是以前線指揮部(項(xiàng)目部)形式出現(xiàn)，不是企業(yè)法人或二級(jí)法人，特別是普光氣田現(xiàn)在是中原油田分公司的項(xiàng)目部。這也給我市天然氣資源開(kāi)發(fā)產(chǎn)生的稅收征管造成了影響。

　　中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開(kāi)發(fā)，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)省內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅計(jì)繳方法授權(quán)于各省、直轄市、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確定。四川省國(guó)家稅務(wù)局先后出臺(tái)有關(guān)政策規(guī)定天然氣資源開(kāi)發(fā)按照出井、凈化等環(huán)節(jié)預(yù)征，核算地清算的管理辦法(天然氣產(chǎn)品增值稅核算地原在成都市，現(xiàn)由省國(guó)家稅務(wù)局直屬分局管理)，其中天然氣出井環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為15元／km3，凈化環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為6元／km3；勞務(wù)稅收按照應(yīng)稅勞務(wù)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的2％在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)征。據(jù)了解，按此方法計(jì)算出天然氣增值稅出井和凈化環(huán)節(jié)合計(jì)稅負(fù)僅為2.34％，應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅負(fù)僅為0.34％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)實(shí)際應(yīng)稅稅負(fù)水平(20xx年全國(guó)天然氣產(chǎn)品增值稅平均稅負(fù)率為9.35％，勞務(wù)增值稅跨省預(yù)征率為6％)。

　　營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%計(jì)征。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的財(cái)稅字[20xx]32號(hào)規(guī)定，中石油、中石化等油氣田企業(yè)在我市天然氣采輸中的建安工程不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)包給非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。而中石油、中石化等油氣田企業(yè)尚未提供轉(zhuǎn)包合同，造成稅收征管困難。

　　資源稅。依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[20xx]115號(hào)）的規(guī)定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米�，F(xiàn)經(jīng)省政府審查，已報(bào)財(cái)政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內(nèi)的天然氣資源稅按15元/千立方米標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。但中原油田在市除宣漢縣境內(nèi)外，在其他地方開(kāi)采，仍須按9元/千立方米征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　二、征管問(wèn)題

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知中指出，一是中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)，從20xx年度起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，由中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。二是中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區(qū)銷(xiāo)售公司及所屬全資單位，暫不實(shí)行就地預(yù)交所得稅辦法，統(tǒng)一由中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納。

　　根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅務(wù)征管政策規(guī)定，天然氣企業(yè)實(shí)行合并納稅制。也就是說(shuō)，屬于地方的.稅收，讓中央征去。長(zhǎng)期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進(jìn)行企業(yè)所有者形式變革，改變征納關(guān)系，特別天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)該剝離出來(lái)

　　三、稅務(wù)征管對(duì)策

　　天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目如何從主業(yè)之中剝離出來(lái)，成立股份制企業(yè)、地方合資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)稅收就地繳納。

　　1、成立股份制企業(yè)和地方合資企業(yè)的目的。

　　轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)政企職責(zé)分開(kāi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束。

　　開(kāi)辟新的融資渠道，籌集建設(shè)資金，引導(dǎo)消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)建設(shè)資金，提高資金使用效益。

　　促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置。

　　提高國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增殖。

　　2、股份制企業(yè)的組織形式

　　股份制企業(yè)是全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�但不得退股。我�?guó)的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式。

　　股份有限公司是指全部注冊(cè)資本由等額股份構(gòu)成并通過(guò)發(fā)行股票（或股權(quán)證）籌集資本的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；經(jīng)批準(zhǔn)，公司可以向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票，股票可以交易或轉(zhuǎn)讓?zhuān)还蓶|數(shù)不得少于規(guī)定的數(shù)目，但沒(méi)有上限；每一股有一表決權(quán)，股東以其持有的股份，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)；公司應(yīng)將經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查驗(yàn)證的會(huì)計(jì)報(bào)告公開(kāi)。

　　有限責(zé)任公司是指由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的全部資產(chǎn)不分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書(shū)，不發(fā)行股票；公司股份的轉(zhuǎn)讓有嚴(yán)格限制；限制股東人數(shù)，并不得超過(guò)一定限額；股東以其出資比例，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)。

　　3、地方合資企業(yè)的組織形式

　　以地方骨干企業(yè)為主組建行業(yè)企業(yè)集團(tuán)公司。這種企業(yè)集團(tuán)公司組建的基礎(chǔ)是當(dāng)?shù)赜幸淮笈�同業(yè)中小企業(yè)，又有一兩家經(jīng)營(yíng)管理比較好的龍頭企業(yè)。地方政府出于整體發(fā)展的考慮，常用行政手段組建企業(yè)集團(tuán)。這種集團(tuán)組織形式比較有代表性，當(dāng)?shù)卣�府就是想讓�?yōu)質(zhì)大企業(yè)去帶動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，以形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，壯大地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次，以骨干企業(yè)為中心，以產(chǎn)業(yè)關(guān)系為原則，組建混合企業(yè)集團(tuán)。這種組織形式是以地方骨干大中企業(yè)為中心，把與骨干企業(yè)有生產(chǎn)聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)拉入地方企業(yè)集團(tuán)。這是一種綜合性、跨行業(yè)混合企業(yè)集團(tuán)組成形式，目的是為了發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢(shì)和整體功能。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，依法治稅，有理有節(jié)開(kāi)展各項(xiàng)工作。遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，有效貫徹執(zhí)行稅收政策，是征納雙方的法律底線，是雙方友好合作的基礎(chǔ)。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅(jiān)持原則，重點(diǎn)突破，漸進(jìn)管理，積極引導(dǎo)納稅人逐步規(guī)范。

　　5、社會(huì)綜合治稅，各級(jí)各部門(mén)通力協(xié)作，形成稅收征管合力。召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)，促成管理共識(shí)，為順利開(kāi)展稅收征管工作創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

　　6、優(yōu)化服務(wù)，和諧治稅，爭(zhēng)取納稅人最大限度的理解和支持。工作中，樹(shù)立“納稅人是顧客”的理念，思納稅人之所憂(yōu)，想納稅人之所為，在服務(wù)中深化管理，在管理中優(yōu)化服務(wù)，征納互動(dòng)，溝通無(wú)限。

　　7、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作技能，適應(yīng)征管新形勢(shì)需要。天然氣企業(yè)涉及的稅收政策相對(duì)特殊，為了在征管中加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地適應(yīng)稅收工作形勢(shì)需要。

稅收調(diào)研報(bào)告3

　　按照**國(guó)家稅務(wù)局年度工作總體的安排，**國(guó)家稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)成立了調(diào)研工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各分管副局長(zhǎng)協(xié)同稅源股組成稅收工作調(diào)查組，采取重點(diǎn)調(diào)查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，先后深入到****等鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，通過(guò)實(shí)地察看、座談、聽(tīng)取匯報(bào)等形式，就我縣的稅收情況進(jìn)行了調(diào)查。主要任務(wù)就是通過(guò)對(duì)企業(yè)特別是重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的了解和摸底調(diào)研，對(duì)20xx年年內(nèi)稅收計(jì)劃完成情況進(jìn)行預(yù)測(cè)并且發(fā)現(xiàn)稅收征管過(guò)程中征納雙方存在的一些問(wèn)題以便在今后的稅收征管中能夠更好的服務(wù)納稅人。具體調(diào)研共分為三個(gè)小組，第一組是由**副局長(zhǎng)帶頭對(duì)**的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，第二組是**副局長(zhǎng)帶領(lǐng)稅源一股下到其管轄區(qū)特別是重點(diǎn)稅源企業(yè)**進(jìn)行調(diào)研，第三組是**副局長(zhǎng)帶領(lǐng)稅源二股下到**企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。第四小組是**副局長(zhǎng)帶領(lǐng)稅收管理人員對(duì)管轄區(qū)的個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查等形式的調(diào)研。根據(jù)安排，20xx年3月至5月間，各分管副局長(zhǎng)與稅源股工作人員進(jìn)行了調(diào)研。與此同時(shí)，納稅服務(wù)股通過(guò)企業(yè)回訪、信息傳遞、調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放等形式向廣大的納稅戶(hù)、納稅企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，征集到了各方面有用的情況，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

　　一、調(diào)研基本情況的介紹

　　第一小組管轄的***企業(yè)共有183戶(hù)，其中種養(yǎng)殖戶(hù)就占到150戶(hù)，沒(méi)有重點(diǎn)稅源企業(yè)。調(diào)研小組主要對(duì)種養(yǎng)殖戶(hù)進(jìn)行了抽樣調(diào)查，主要針對(duì)辦稅方面的事宜進(jìn)行了了解，掌握了納稅企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅態(tài)度、辦稅形式的滿(mǎn)意度等方面的資料。第二小組共管轄162戶(hù)企業(yè)，其中重點(diǎn)稅源有**，調(diào)研小組在走訪其他企業(yè)的同時(shí)重點(diǎn)對(duì)**進(jìn)行了調(diào)研。因?yàn)槊磕陣?guó)家的發(fā)電量都有嚴(yán)格的計(jì)劃，而**和其他電力企業(yè)一樣都是嚴(yán)格按照國(guó)家的發(fā)電量計(jì)劃發(fā)電，因此20xx年**的發(fā)電量基本不會(huì)有大的改變，而電廠稅款的繳納與其發(fā)電量有直接的關(guān)系，所以通過(guò)走訪調(diào)查，了解到**20xx年的稅款入庫(kù)情況預(yù)計(jì)與其他年份基本持平，保持在年入庫(kù)稅金為**左右。第三小組分管的企業(yè)共有*戶(hù)，包括*戶(hù)一般納稅人的**企業(yè)和*戶(hù)的**企業(yè)，調(diào)研小組主要對(duì)受經(jīng)濟(jì)大氣候影響嚴(yán)重的**企業(yè)通過(guò)實(shí)地查看、座談、聽(tīng)取匯報(bào)等形式進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。第四調(diào)研小組主要通過(guò)走訪**鎮(zhèn)周邊的個(gè)體工商戶(hù)，發(fā)放服務(wù)滿(mǎn)意度調(diào)查問(wèn)卷了解納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)過(guò)程中的`意見(jiàn)以及建議。

　　二、存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┘{稅意識(shí)比較淡薄。 通過(guò)對(duì)50戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)和30戶(hù)企業(yè)的入戶(hù)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)的比較突出的問(wèn)題是全縣公民納稅意識(shí)還不強(qiáng)，特別是自覺(jué)、主動(dòng)、誠(chéng)信納稅的應(yīng)稅企業(yè)、單位和個(gè)人不多，甚至個(gè)別應(yīng)稅企業(yè)、單位和個(gè)人千方百計(jì)偷稅、逃稅。執(zhí)法環(huán)境不優(yōu)，一些部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)對(duì)稅收征管工作支持不夠。有絕大部分的納稅人認(rèn)為在遇到有臨時(shí)買(mǎi)賣(mài)的時(shí)候才想到來(lái)稅務(wù)局，平時(shí)幾乎很少關(guān)注與稅收方面的新聞和知識(shí)，甚至每月的定額稅都是稅管員上門(mén)收取。

　�。ǘ�）稅源基礎(chǔ)薄弱。 我縣經(jīng)濟(jì)總量小、結(jié)構(gòu)不合理，缺乏骨干支柱產(chǎn)業(yè)，稅源基礎(chǔ)薄弱，特別是持續(xù)、穩(wěn)定的長(zhǎng)效稅源少，納稅大戶(hù)更少。大多數(shù)企業(yè)還處在勞動(dòng)密集型階段，還有很多企業(yè)雖然可以算是納稅大戶(hù)，但因?yàn)檫@些納稅大戶(hù)大多是污染環(huán)境的企業(yè)，對(duì)環(huán)境保護(hù)不利，因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，由于稅源建設(shè)激勵(lì)機(jī)制不健全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓稅源建設(shè)的積極性不高、力度不夠、效果不顯，稅源增長(zhǎng)乏力。

　　三、幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步提高全社會(huì)納稅意識(shí)。 要?jiǎng)?chuàng)新形式、豐富載體、拓寬渠道，廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，尤其要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、行政企事業(yè)單位法人及私營(yíng)業(yè)主的宣傳和培訓(xùn)，深入開(kāi)展稅法知識(shí)“六進(jìn)”活動(dòng)，努力提高全民納稅意識(shí)，在全縣營(yíng)造一個(gè)納稅光榮，全社會(huì)關(guān)心稅收，應(yīng)稅單位、企業(yè)和個(gè)人自覺(jué)、誠(chéng)信納稅，全民護(hù)稅的良好氛圍。

　�。ǘ�） 進(jìn)一步夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。 要把稅源建設(shè)放在重要位置，實(shí)行目標(biāo)管理，建立完善激勵(lì)機(jī)制，采取有效措施，強(qiáng)力推進(jìn)。堅(jiān)定不移地實(shí)施工業(yè)興縣戰(zhàn)略，積極爭(zhēng)取政策，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，大力招商引資，立足資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展特色支柱產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。要注重培植有潛力、能見(jiàn)效的新稅源，更要注重鞏固壯大已有稅源，著力培植持續(xù)穩(wěn)定稅源，確保稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管。 要落實(shí)稅收征收計(jì)劃，實(shí)行目標(biāo)管理。市、縣政府要合理安排征收補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，完善激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行“懸獎(jiǎng)攻關(guān)”，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。稅務(wù)部門(mén)要層層落實(shí)征管責(zé)任，加強(qiáng)稅源管理，提高精細(xì)化管理程度，挖潛清欠，堵塞漏洞，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊偷逃稅違法行為，做到應(yīng)收盡收，千方百計(jì)完成年度目標(biāo)任務(wù)。

　　（四）進(jìn)一步加大協(xié)作收稅力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)與各部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間要建立和完善信息共享機(jī)制，加強(qiáng)溝通和協(xié)作，形成稅收征管合力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅收的征收管理。要建立完善協(xié)稅工作激勵(lì)機(jī)制，提高部門(mén)、單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)助收稅的積極性。

　　（五）進(jìn)一步加強(qiáng)征管隊(duì)伍建設(shè)。 加強(qiáng)稅務(wù)人員法律、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。加強(qiáng)制度建設(shè)，改進(jìn)工作作風(fēng)，規(guī)范征管行為，推進(jìn)陽(yáng)光辦稅。加強(qiáng)機(jī)關(guān)文化建設(shè)，培養(yǎng)核心價(jià)值觀，表彰先進(jìn)，弘揚(yáng)正氣，激發(fā)工作熱情，增添機(jī)關(guān)活力，提高隊(duì)伍整體戰(zhàn)斗力。

稅收調(diào)研報(bào)告4

　　當(dāng)前，“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看，我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題如果不認(rèn)真研究，及時(shí)解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會(huì)，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

　　一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┯行Ф愒礇](méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出，已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶(hù)用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元；此外個(gè)體工商戶(hù)未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)的比例較高，個(gè)體假停業(yè)戶(hù)、假非正常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)還不能得到有效監(jiān)控。

　�。ǘ�）中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶(hù)企業(yè)中，零申報(bào)戶(hù)507戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的46%，其中核定征收126戶(hù)，查帳征收381戶(hù)。

　�。ㄈ�）分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱(chēng)。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。

　�。ㄋ模┒愒垂芾硇畔⑹д�，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶(hù)主不一致等；此外一些應(yīng)注銷(xiāo)未作注銷(xiāo)處理戶(hù)，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶(hù)主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)。凡此種種，主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

　�。ㄎ澹┭膊檠补懿坏轿唬�稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒(méi)有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。

　�。�六）管理和稽查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

　�。ㄆ撸┕芾砗桶l(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的.發(fā)票開(kāi)具情況，未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì)，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

　　（八）對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕，對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上，通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評(píng)估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。

　　二、問(wèn)題的原因分析

　　綜合以上八個(gè)方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái)，主要有以下五點(diǎn)：

　　一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念，并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

　　二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展，思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。

　　三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

　　四是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究，也不上報(bào)，聽(tīng)之任之；對(duì)待納稅人的疑問(wèn)，不聞不問(wèn)，或是一推了之。

　　五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門(mén)在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過(guò)程，期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。

　　三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

　�。ǘ�）建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點(diǎn)包括：上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告，將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng)，切實(shí)強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開(kāi)展。對(duì)外要采取更加有效的手段，全方位地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對(duì)在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對(duì)大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時(shí)，加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

　�。ㄎ澹┐罅ν七M(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。二是積極開(kāi)展稅源專(zhuān)項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶(hù)，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”，對(duì)低于“申報(bào)警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對(duì)稅源大戶(hù)、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線”等納稅人的評(píng)估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào)，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門(mén)，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

稅收調(diào)研報(bào)告5

　　一、稅源現(xiàn)狀及前景

　　現(xiàn)狀：通過(guò)對(duì)xx縣建材經(jīng)營(yíng)行業(yè)的調(diào)查，就該行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)大致可分為兩類(lèi)：一是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、開(kāi)采《許可證》，買(mǎi)一塊石山進(jìn)行開(kāi)采、加工、銷(xiāo)售砂料、石料。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)戶(hù)規(guī)模較大，銷(xiāo)貨渠道廣，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠、個(gè)體水泥磚廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)一次完成，貨物購(gòu)銷(xiāo)大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，銷(xiāo)路是皇帝的女兒“不愁嫁”，據(jù)了解部分大戶(hù)年銷(xiāo)售收入過(guò)百萬(wàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全縣從事砂石開(kāi)采的不下200戶(hù)，銷(xiāo)售收入近億元。二是生產(chǎn)水泥磚、水泥瓦和預(yù)制構(gòu)件的個(gè)體戶(hù)，此類(lèi)經(jīng)營(yíng)戶(hù)主要是利用砂石開(kāi)采戶(hù)生產(chǎn)的砂進(jìn)行再加工，將產(chǎn)品銷(xiāo)售給建筑企業(yè)和農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民用于建房。全縣從事此類(lèi)生產(chǎn)的不下100戶(hù)。其年銷(xiāo)售收入占砂石總銷(xiāo)售的一半，大概在五千萬(wàn)元左右，每個(gè)磚廠年利潤(rùn)都在5萬(wàn)元左右。

　　前景:“十一.五”期間，xx縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，縣內(nèi)村村通工程正在進(jìn)行，公路越修越寬闊，里程越來(lái)越長(zhǎng)，需要大量砂石，其數(shù)量無(wú)法統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，隨著xx縣行政中心搬遷，以武漢大道為主軸的單位辦公高層建筑越來(lái)越多。再者房?jī)r(jià)一路攀升，樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，縣內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)火熱，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大。加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，不斷提高居民住房條件，xx縣出現(xiàn)了私房建房熱。大興水利建設(shè)和“沼氣”等“五改三建”項(xiàng)目工程等都需要大量砂石，建材市場(chǎng)前景看好。

　　二、稅收管理中存在的問(wèn)題

　　（一）建材行業(yè)購(gòu)銷(xiāo)情況掌握不準(zhǔn)。由于建材行業(yè)稅源分散，而且納稅人是個(gè)體經(jīng)營(yíng)、成份復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算賬證不全，又是現(xiàn)金交易，有的根本就沒(méi)有建帳，加之建材料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，一般不使用發(fā)票，部分經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售給縣水泥廠的砂石需要發(fā)票的就征稅了，而銷(xiāo)售給個(gè)人的部分還是沒(méi)有征稅，給稅收征管帶來(lái)了難度。

　�。ǘ�）建材行業(yè)稅收征管方面存在難題。一是發(fā)票控制難。由于個(gè)體建材戶(hù)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的建筑材料一般銷(xiāo)售給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和私人建房戶(hù)，而這些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為壓低價(jià)格等原因，往往不向個(gè)體建材戶(hù)索要發(fā)票，滋長(zhǎng)了個(gè)體建材戶(hù)不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，加上x(chóng)x縣建材市場(chǎng)求大于供，建材形成了俏貨；二是稅源監(jiān)管難。由于不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，個(gè)體建材戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其實(shí)際開(kāi)票額，稅務(wù)部門(mén)不能有效實(shí)施“以票控稅”的手段，給日常稅源監(jiān)控帶來(lái)很大難度；三是稅收檢查難。個(gè)體建材戶(hù)一般沒(méi)有建立規(guī)范的帳簿，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況只有經(jīng)營(yíng)者自己清楚，加之房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于非增值稅征管范疇，國(guó)稅部門(mén)在對(duì)個(gè)體建材行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)一般很難得到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的支持和配合，造成了該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。估計(jì)年流失稅收在300萬(wàn)元左右。

　�。ㄈ�）稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，xx縣的個(gè)體納稅戶(hù)數(shù)大幅度減少，對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)建材經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)，從而形成稅收征管盲區(qū)。

　　（四）日常管理監(jiān)控不嚴(yán)。v2.0系統(tǒng)的考核與實(shí)際不配套，為了保證“六率”，辦證了開(kāi)發(fā)票就交稅，不辦證可以不交稅，不要發(fā)票的也可以不管，給納稅人造成可乘之機(jī)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶(hù)只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理的稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)建材納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其進(jìn)行稅收管理，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面淡化了建材經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。

　�。ㄎ澹┎块T(mén)管理協(xié)調(diào)差、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。建材料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，在公安民爆管理部門(mén)獲取炸藥使用資格，在電力部門(mén)獲加工用電權(quán)后開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。其電力、炸藥的耗用量可以確定其生產(chǎn)量，以及交通、能源等有關(guān)單位和企業(yè)的`砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息傳不傳遞職責(zé)沒(méi)有新的機(jī)制約束，導(dǎo)致納稅人逃稅。

　　三、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策及措施

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅收法規(guī)的

　　宣傳力度。向建材經(jīng)營(yíng)戶(hù)宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，引導(dǎo)他們規(guī)范使用發(fā)票，逐筆開(kāi)具發(fā)票，促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍。

　�。ǘ�）加強(qiáng)建材行業(yè)的稅收征管力度。要求建材經(jīng)營(yíng)戶(hù)必須建立健全相關(guān)帳冊(cè)，對(duì)其實(shí)行查帳征收。

　　（三）加強(qiáng)建材行業(yè)的檢查打擊力度。積極與地稅部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展建材行業(yè)的稅收檢查，從建材生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅經(jīng)營(yíng)戶(hù)嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理，從而規(guī)范行業(yè)的稅收征管秩序。

　�。ㄋ模�從辦證上明確納稅主體。為了充分利用砂石料資源，聯(lián)系國(guó)土資源、工商等有關(guān)單位，掌握開(kāi)采經(jīng)營(yíng)者的基本信息，包括姓名、身份證號(hào)碼、地址、電話、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等。鼓勵(lì)身份置換，主要是鼓勵(lì)生產(chǎn)者從個(gè)體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機(jī)器設(shè)備、廠房、砂石料的堆放場(chǎng)地也會(huì)配套升級(jí)，財(cái)務(wù)管理也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會(huì)縮小，稅務(wù)部門(mén)更容易獲取企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)與電力、民爆企業(yè)協(xié)作，掌握建材經(jīng)營(yíng)者的月耗電和耗用炸藥的數(shù)量，從而進(jìn)行納稅評(píng)估。同時(shí)可以與電力、民爆簽訂代扣代繳協(xié)議，按照耗電耗炸藥量進(jìn)行代扣代繳稅款。

　　（六）建議地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，召集國(guó)土、礦產(chǎn)、工商、國(guó)稅、地稅、電力、民爆等相關(guān)單位召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，按照炸藥使用量和耗電量，采取定時(shí)定點(diǎn)的管理辦法統(tǒng)一代扣代繳稅費(fèi)。

　　（七）加強(qiáng)砂石料銷(xiāo)售發(fā)票管理。充分發(fā)揮以票控稅的管理辦法。一是針對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關(guān)單位取得的砂石料發(fā)票進(jìn)行倒查，從中掌握發(fā)票使用情況。二是提高消費(fèi)者索取發(fā)票的意識(shí)，即購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向出售方索取發(fā)票。三是國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員定期到企業(yè)或單位進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，準(zhǔn)確掌握發(fā)票的使用情況，并把發(fā)票設(shè)獎(jiǎng)延伸到建材行業(yè)，從而達(dá)到以票控稅的目的。

　　（八）對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)要嚴(yán)格按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證，并加強(qiáng)日常管理。將其納入稅收征管監(jiān)控范圍，強(qiáng)化納稅申報(bào)管理，隨時(shí)監(jiān)控稅源變化，當(dāng)其達(dá)到起征點(diǎn)后要及時(shí)調(diào)整定額。

　　（九）加大納稅評(píng)估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實(shí)施。先收集境內(nèi)納稅人的經(jīng)營(yíng)信息資料，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、砂石磚瓦儲(chǔ)量，用保本測(cè)銷(xiāo)法測(cè)定費(fèi)用額、核定毛利率、銷(xiāo)售額，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異情況，采取有效手段進(jìn)行評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說(shuō)服納稅人。二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽樣、核實(shí)測(cè)算、就地評(píng)估等方法，確定納稅人應(yīng)納稅額。稅收管理員應(yīng)經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行回查核實(shí)，掌握納稅人的生產(chǎn)變動(dòng)情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整。

稅收調(diào)研報(bào)告6

　　目前，“以納稅申報(bào)和服務(wù)優(yōu)化為基礎(chǔ)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，集中征收，集中稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式基本形成。加強(qiáng)稅收管理的制度、方法和措施比較健全，稅收管理得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量明顯提高。但是，從基層稅務(wù)管理的實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)管理與新時(shí)期新形勢(shì)下的稅務(wù)管理要求還有一定的距離，在相當(dāng)程度上還存在管理不到位、不透明、不嚴(yán)等問(wèn)題。如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到認(rèn)真研究和及時(shí)解決，將制約稅收管理整體水平的進(jìn)一步提高。本文結(jié)合工作實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

　　一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題

　　(一)有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成稅收流失。具體來(lái)說(shuō)，土地使用稅流失問(wèn)題更為突出。已征用但未開(kāi)發(fā)利用的未利用土地、經(jīng)營(yíng)異常的企業(yè)使用的土地、個(gè)體工商戶(hù)使用的土地大多未納入前期監(jiān)測(cè)。正常企業(yè)也有不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅的現(xiàn)象。在20xx年膠州市地方稅務(wù)局進(jìn)行的土地使用稅清查中，上一年共檢查土地使用稅5000多萬(wàn)元。

　　此外，未辦理稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到門(mén)檻的個(gè)體工商戶(hù)比例較高，無(wú)法有效監(jiān)控個(gè)體假封閉戶(hù)、假異常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)。

　　(二)對(duì)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量相對(duì)較低。企業(yè)所得稅分類(lèi)管理雖然已經(jīng)開(kāi)展，但很多措施在實(shí)際工作中沒(méi)有得到有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保證，尤其是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。根據(jù)xx前三季度的申報(bào)，在1101家地方稅收征收管理企業(yè)所得稅的企業(yè)中，有507家零申報(bào)，占總戶(hù)數(shù)的46%，其中126家已批準(zhǔn)征收，381家已審核征收。

　　(3)分行管理不規(guī)范，與總行所在地管理信息不對(duì)稱(chēng)。連鎖店總公司和分公司管理不規(guī)范，跨地區(qū)匯總納稅所在地分公司管理信息不對(duì)稱(chēng)。很難確定總行能否在會(huì)計(jì)核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。

　　(四)稅源管理信息失真，造成系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大集中。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符，如經(jīng)營(yíng)地址與認(rèn)證地址不符、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際情況不符、法定代表人與實(shí)際企業(yè)主不符等。此外，一些未經(jīng)注銷(xiāo)處理就應(yīng)注銷(xiāo)的住戶(hù)，在實(shí)際工作中已經(jīng)空置，或者新業(yè)主更換業(yè)主后要重新辦理許可證，但原企業(yè)業(yè)主的登記并未及時(shí)注銷(xiāo)。造成這一切的主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

　　(五)巡查管理不到位，稅務(wù)師職責(zé)未完全履行。每次檢查一個(gè)稅源，都可以清理出一部分稅源，清理出來(lái)的稅源大多是日常未能得到有效監(jiān)管的稅源。這也從一個(gè)方面反映出日常巡查和巡邏流于形式，沒(méi)有真正落實(shí)�；蛘咴跈z查管理過(guò)程中，往往只看現(xiàn)象，不看本質(zhì)，導(dǎo)致本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管，造成稅收流失。

　　(六)管理與檢查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以管理促進(jìn)檢查。結(jié)果很小。雖然已經(jīng)建立了調(diào)查與管理的互動(dòng)機(jī)制，但實(shí)施起來(lái)并不理想，尤其是征管辦提供的案件數(shù)量太少。即使大多數(shù)征管單位發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的案件，也只是協(xié)調(diào)納稅人納稅，根本不按規(guī)定移交檢查處理。

　　(七)管理與發(fā)票脫節(jié)，難以實(shí)行“憑票控稅”。一方面，同一個(gè)國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的開(kāi)票信息還沒(méi)有完全掌握。另一方面，管理人員對(duì)發(fā)票管理參與不夠，脫離發(fā)票管理，基本不掌握納稅人的開(kāi)票情況，未能及時(shí)將納稅人的發(fā)票金額與核定的稅額進(jìn)行比較，掌握納稅人真實(shí)的業(yè)務(wù)信息。

　　(八)對(duì)涉稅違法行為的處罰力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上，稅收違法“嚴(yán)重”，按一般違法定性處理。稅務(wù)違法行為移送檢查的.，不予移送，實(shí)行彈性處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評(píng)估檢查工作中，對(duì)通過(guò)納稅評(píng)估的，只應(yīng)深入檢查其辦理納稅評(píng)估手續(xù)、補(bǔ)稅和收取滯納金，未按規(guī)定履行檢查手續(xù)，且未受到處罰。

　　二、問(wèn)題原因分析

　　基于以上八個(gè)方面，反映了稅務(wù)管理中存在的管理銜接不暢、管理內(nèi)容不清、管理手段滯后、管理實(shí)施不到位等具體問(wèn)題。造成上述問(wèn)題的原因有很多，既有制度上的，也有制度上的。既有稅務(wù)管理人員日常工作量大、臨時(shí)工多、自身素質(zhì)低的原因，也有稅務(wù)管理人員不了解、缺乏工作主動(dòng)性的原因。分析，主要有以下五點(diǎn):

　　一是政策制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)精細(xì)化管理理念后，一系列管理制度和方法自上而下被引入。然而，稅務(wù)管理人員并沒(méi)有按照這些制度和方法的要求完善自己的管理理念，也沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理工具融入到具體的管理工作中。

　　第二，個(gè)別稅務(wù)管理人員積極性不夠。個(gè)別稅務(wù)管理人員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)和地方稅收新形勢(shì)的發(fā)展，在思想認(rèn)識(shí)上存在盲目服從、求穩(wěn)、混亂和攀比等誤區(qū)，導(dǎo)致工作角色定位不準(zhǔn)確，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感。他們習(xí)慣于照抄一切，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，害怕、不甘、不善于突破固有的思維模式，在工作中開(kāi)創(chuàng)新局面。

　　第三，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然已經(jīng)制定了稅務(wù)管理人員的考核辦法，但考核多停留在表面指標(biāo)上，很難深入稅源管理層面�？己诵Ч�不理想，沒(méi)有充分推動(dòng)工作�？己藱C(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還沒(méi)有完全適應(yīng)基層的實(shí)際情況，一些環(huán)節(jié)和方法有待改進(jìn)，考核結(jié)果的應(yīng)用還不夠廣泛。

　　第四，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力不足。個(gè)別稅務(wù)管理員對(duì)稅收政策了解不透徹，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究不報(bào)告，放任不管。對(duì)待納稅人的問(wèn)題，要么充耳不聞，要么推掉。

　　第五，監(jiān)管不到位，監(jiān)管不力。管理部門(mén)在實(shí)施政策或安排工作后，往往更注重結(jié)果而不是過(guò)程。期間，對(duì)基層單位的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督。沒(méi)有上級(jí)的監(jiān)督，基層單位的執(zhí)行力會(huì)大打折扣，直接影響執(zhí)行效果。

　　三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

　　(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部的政治意識(shí)和責(zé)任感，強(qiáng)化“為國(guó)聚財(cái)，為民執(zhí)法”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，將教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)從單純尋求提高全體員工的教育水平轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呷�體員工的崗位技能，注重集中制度、稅務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面的知識(shí)更新培訓(xùn)。三是通過(guò)多種形式，鼓勵(lì)基層稅務(wù)干部加強(qiáng)對(duì)稅收征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提高征管隊(duì)伍的業(yè)務(wù)和實(shí)踐能力。

　　(二)建立稅源管理的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。要建立不同層次的稅源管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在地下基層進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督。監(jiān)管重點(diǎn)包括:上級(jí)對(duì)重點(diǎn)任務(wù)的部署，稅收政策的落實(shí)，各單位和稅收征管領(lǐng)域的稅收管理。監(jiān)督形成書(shū)面報(bào)告，將收集到的問(wèn)題、歸納分析、措施和建議及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理沒(méi)有盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

稅收調(diào)研報(bào)告7

　　磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè)，也是地方稅收收入的重要來(lái)源，將近占到全年稅收任務(wù)的三分之一。認(rèn)真開(kāi)展對(duì)磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研，對(duì)確保完成全年稅收任務(wù)、促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識(shí)都具有重要意義。

　　現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來(lái)。有的磚廠被個(gè)人或合伙承包，有的被買(mǎi)斷成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，成為發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點(diǎn)是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，帳簿設(shè)置簡(jiǎn)單或混亂，或僅有一個(gè)流水帳，沒(méi)有按規(guī)定建帳記帳，查帳征收難以實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這一問(wèn)題，石廟地稅分局成立專(zhuān)門(mén)調(diào)查組，組織田有銀等資深專(zhuān)管員對(duì)此類(lèi)企業(yè)展開(kāi)調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎(chǔ)征管資料入手，對(duì)磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點(diǎn)火形式、磚機(jī)型號(hào)、塊磚耗土數(shù)量及成本測(cè)算數(shù)據(jù)等情況做了詳細(xì)的調(diào)查和記錄。

　　據(jù)調(diào)查，磚廠窯室一般在20——38個(gè)之間，一個(gè)窯室裝磚0.7——1.1萬(wàn)塊。點(diǎn)一把火的磚廠窯室20——26個(gè)，日出磚量在5萬(wàn)塊左右；點(diǎn)二把火的`窯室34——38個(gè)，日出磚量在9萬(wàn)塊左右。

　　資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個(gè)月左右，出磚量在1000——20xx萬(wàn)塊之間，銷(xiāo)售額80—200萬(wàn)元左右。一實(shí)立方米的黏土制造480快磚，一虛立方米的黏土制造350塊，一虛方黏土相當(dāng)于70%多的實(shí)方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標(biāo)準(zhǔn)，一般的磚廠需年繳2—4萬(wàn)元的資源稅。

　　成本利潤(rùn)及所得稅方面。按一千塊磚計(jì)算，黏土原料款10元，內(nèi)燃和外燃耗煤細(xì)砂36元，電費(fèi)7元，直接人工費(fèi)即磚機(jī)操作人員和裝窯、出窯、點(diǎn)窯人員費(fèi)用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費(fèi)用如管理人員工資、耗用柴油等制造費(fèi)用10元，各項(xiàng)稅費(fèi)8元，總上數(shù)據(jù)，一千塊磚的成本高達(dá)98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價(jià)格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進(jìn)入微利或保本時(shí)代。管理好的企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)部分利潤(rùn)，管理差的剛剛保本或者干脆虧損，個(gè)人所得稅征收有一定難度。但是，以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標(biāo)準(zhǔn)而調(diào)查測(cè)算出的，由于企業(yè)不符合查帳征收標(biāo)準(zhǔn)，我們只能參照以上數(shù)據(jù)，按照稅法有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)實(shí)行應(yīng)稅所的率征收方式。按照銷(xiāo)售額80——200萬(wàn)元的幅度，乘以最底應(yīng)稅所的率5%，再乘以相應(yīng)個(gè)人所得稅率，計(jì)算出稅額在0.8—2.8萬(wàn)元之間。通過(guò)這種征收方式，既可以保證所得稅的征繳入庫(kù)，避免稅收流失，也促使企業(yè)盡快建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)帳簿、憑證管理，加強(qiáng)成本核算能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和納稅信譽(yù)等級(jí)。稅收征管逐步實(shí)現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。

　　其他地方稅方面。按照國(guó)稅歷年征收增值稅情況，每年在3——5.5萬(wàn)元，這樣，地稅征收城建稅、教育費(fèi)附加0.24——0.44萬(wàn)元。此外，車(chē)船使用稅、印花稅征收0.03萬(wàn)元。

　　綜合以上分析，磚廠的稅負(fù)在3——7萬(wàn)元是比較科學(xué)合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析，根據(jù)各個(gè)企業(yè)的具體情況，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定稅額，分解到每月，實(shí)現(xiàn)稅款的均衡入庫(kù)，從而保證了稅收任務(wù)的順利完成。今后，我們將一如既往，認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，掌握新情況，開(kāi)拓新思路，把各項(xiàng)稅收工作做得更好。

稅收調(diào)研報(bào)告8

　　[內(nèi)容提要：如何有效地對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行征管是當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。筆者結(jié)合實(shí)際征管情況，從個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題入手，對(duì)有效加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的方式、方法進(jìn)行了探討。]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步健全，非公有制經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，其中個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)所占經(jīng)濟(jì)總量的比例更是連年攀升。有統(tǒng)計(jì)表明，自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)以年均9％的速度增長(zhǎng)，而個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的年均增長(zhǎng)速度則達(dá)到了20％以上，成為支撐整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要因素。因此，在大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，對(duì)個(gè)體稅收的有效征管就成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。

　　一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題

　�。ㄒ唬┐_定戶(hù)數(shù)難。個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)方式千差萬(wàn)別，有定點(diǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)、設(shè)攤經(jīng)營(yíng)、經(jīng)常性經(jīng)營(yíng)和季節(jié)性經(jīng)營(yíng)等，而在這些經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營(yíng)戶(hù)即使有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無(wú)稅務(wù)登記證，以至在日常征收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來(lái)，稅款流失嚴(yán)重，并帶來(lái)稅負(fù)不公等負(fù)面影響。

　�。ǘ�）稅款征收難。在我國(guó)社會(huì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，公民的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)不強(qiáng)，文化素質(zhì)、道德水準(zhǔn)還不能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)的概念模糊，只想一心賺錢(qián)，不知依法納稅，加上個(gè)體稅收的直接利益驅(qū)動(dòng)，普遍存在對(duì)稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務(wù)干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動(dòng)局面。

　�。ㄈ�）日常管理難。由于現(xiàn)行稅制的不完善、不健全，導(dǎo)致在對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行管理的過(guò)程中“阻力重重”，具體表現(xiàn)為：一是進(jìn)行控管難。現(xiàn)行稅制對(duì)無(wú)證戶(hù)和有證戶(hù)適用同樣的稅率，沒(méi)有差別的“待遇”就使得許多個(gè)體戶(hù)，尤其是不常年經(jīng)營(yíng)或流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)的業(yè)主有意選擇無(wú)證經(jīng)營(yíng)的方式，遇到稅務(wù)人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們?cè)趯?shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)帳簿，而且進(jìn)貨無(wú)正規(guī)發(fā)票。而現(xiàn)行稅制對(duì)個(gè)體工商戶(hù)必須提供的納稅資料規(guī)定不嚴(yán)，剛性不強(qiáng)，致使核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)無(wú)據(jù)可查或缺乏計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴(yán)格管理發(fā)票難。現(xiàn)行稅制明確規(guī)定不能在向納稅戶(hù)提供發(fā)票時(shí)進(jìn)行擔(dān)保和質(zhì)押，因此無(wú)法從源頭上規(guī)范和制約個(gè)體工商戶(hù)使用及核銷(xiāo)發(fā)票的情況。而多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管理不規(guī)范，在發(fā)票的使用上存在代開(kāi)、虛開(kāi)、用收據(jù)代替發(fā)票的現(xiàn)象。尤其是許多經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定，流動(dòng)性大，開(kāi)業(yè)、停業(yè)比較頻繁的個(gè)體工商戶(hù)，停業(yè)時(shí)不辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，直接關(guān)門(mén)打烊，查無(wú)音訊，致使已領(lǐng)發(fā)票不能及時(shí)清繳核銷(xiāo)。

　　（四）行使職權(quán)到位難。對(duì)征管隊(duì)伍的自身管理還有待加強(qiáng)，一些稅務(wù)干部雖然行使了職權(quán)，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒(méi)有落實(shí)到位，系統(tǒng)平臺(tái)沒(méi)有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實(shí)地核查等日常事務(wù)，基本沒(méi)有時(shí)間下戶(hù)或用納稅評(píng)估來(lái)有效地對(duì)其加強(qiáng)控管，征管質(zhì)量嚴(yán)重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責(zé)任心和事業(yè)心淡薄，加之任務(wù)繁重，管理難度高，導(dǎo)致各項(xiàng)工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。

　　二、加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的途徑

　　（一）落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶(hù)籍監(jiān)控管理力度

　　戶(hù)籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標(biāo)是做到“七個(gè)清楚”，即：

　　1、總量構(gòu)成清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅總戶(hù)數(shù)、行業(yè)類(lèi)型、征收方式、重點(diǎn)稅源戶(hù)等構(gòu)成情況要清楚；

　　2、基本情況清，即對(duì)每個(gè)納稅戶(hù)的業(yè)別、經(jīng)營(yíng)地址、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)范圍、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等要清楚；

　　3、涉稅事項(xiàng)清，即對(duì)每個(gè)納稅戶(hù)的納稅情況、發(fā)票使用情況要清楚；

　　4、增減變化情況清，即每月對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶(hù)增減情況及原因要清楚；

　　5、停（歇）業(yè)情況清，即對(duì)納稅戶(hù)的停業(yè)、歇業(yè)除要按照規(guī)定的程序辦理外，應(yīng)實(shí)地核查納稅人的停（歇）業(yè)真實(shí)情況；

　　6、稅控裝置使用情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人使用稅控裝置情況清楚；

　　7、減稅、免稅情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)殘疾人、下崗再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶(hù)情況清楚。

　　從實(shí)際管理情況來(lái)看，我們的個(gè)體稅收征收管理工作有差距，戶(hù)型不清、情況不明、漏征漏管等現(xiàn)象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認(rèn)真加以解決。

　　一是要建立和完善稅收管理員制度。職責(zé)不清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)，是戶(hù)籍管理質(zhì)量不高的根本原因。要將戶(hù)籍管理的基本目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，并與稅收管理員和單位的目標(biāo)考核掛鉤，按照崗位目標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格考核。

　　二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實(shí)際，貼近納稅人，才能了解真實(shí)情況，掌握第一手資料，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。專(zhuān)管員下戶(hù)缺乏應(yīng)有的制度硬性約束，就會(huì)造成對(duì)納稅戶(hù)情況缺乏基本的了解和掌握，出現(xiàn)管理被動(dòng)的狀況。以漏征漏管戶(hù)的產(chǎn)生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監(jiān)控、管理不到位，使納稅人有機(jī)可乘，是產(chǎn)生大量漏征漏管戶(hù)的主要原因。而通過(guò)推行稅收管理員巡查制度，可以進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶(hù)過(guò)少、對(duì)稅源動(dòng)態(tài)情況和納稅人經(jīng)營(yíng)情況跟蹤管理不到位的問(wèn)題。

　　三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度。為防止虛假停（歇）業(yè)造成逃避繳納稅款現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免管理過(guò)程中只核準(zhǔn)不核查，進(jìn)而出現(xiàn)“人情稅、關(guān)系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的'監(jiān)督制約機(jī)制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)情況在納稅人經(jīng)營(yíng)地及時(shí)公布，讓社會(huì)和納稅人參與監(jiān)督。

　　四是要積極推行分類(lèi)管理。個(gè)體稅收客觀條件千差萬(wàn)別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點(diǎn)。應(yīng)針對(duì)納稅人的不同情況，對(duì)不同類(lèi)別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率�？梢园磦�(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分類(lèi)，按照“抓住大戶(hù)，建帳建制；管好中戶(hù)，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶(hù)，簡(jiǎn)便征收”的原則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶(hù)不輕、中戶(hù)不重、大戶(hù)大漏”的稅負(fù)不公問(wèn)題。同時(shí)，可以根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性分別對(duì)待，對(duì)城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的固定業(yè)戶(hù)采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、稅款征收全部納入平臺(tái)管理；對(duì)市場(chǎng)攤位經(jīng)營(yíng)戶(hù)、崗?fù)そ?jīng)營(yíng)戶(hù)、農(nóng)村自然村小賣(mài)店應(yīng)建立臺(tái)帳，簡(jiǎn)并征期。

　�。ǘ�）提高定額核定工作水平

　　定額核定是個(gè)體稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，定額核定是否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針對(duì)當(dāng)前定額核定上存在的主要問(wèn)題，建議采取以下措施：

　　一是實(shí)行平均定額審批制度。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào)整的重點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)同類(lèi)別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對(duì)平均定額偏低的地方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對(duì)部分定額管理戶(hù)每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。

　　二是逐步推行等級(jí)定稅。按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場(chǎng)、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類(lèi)，劃分、確定相應(yīng)等級(jí)；對(duì)每類(lèi)市場(chǎng)、街道的每個(gè)行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅額，確定相應(yīng)的檔距，定額時(shí)對(duì)納稅戶(hù)靠檔定級(jí)。等級(jí)定稅有利于同行業(yè)、同等級(jí)、同規(guī)模業(yè)戶(hù)的稅負(fù)相對(duì)平衡，同時(shí)要在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立不同等級(jí)的最低定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　三是建立稅負(fù)核定評(píng)議制度。評(píng)議制度可采取多種形式，如：定期召開(kāi)不同行業(yè)納稅人例會(huì)，進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，征求納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定工作的意見(jiàn)和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性，減少征納矛盾。

　　四是推行定額加發(fā)票管理方式。對(duì)不使用發(fā)票或只少量使用發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管理。如：對(duì)小飯店、信息部等只就不開(kāi)具發(fā)票部分定稅，購(gòu)票部分單獨(dú)繳納稅款，以堵塞征管漏洞。

　　五是適時(shí)推行數(shù)學(xué)模型定額方法。在系統(tǒng)中建立定稅模型，根據(jù)不同行業(yè)的利潤(rùn)率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)管理到位。

　　六是加強(qiáng)稅控裝置管理。包括在授權(quán)、報(bào)數(shù)、購(gòu)領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)復(fù)核、查驗(yàn)；統(tǒng)一在征期內(nèi)申報(bào)、授權(quán)、報(bào)數(shù)；在報(bào)數(shù)、繳納稅款后進(jìn)行授權(quán)，防止納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)，不繳納稅款。

　�。ㄈ�）大力推進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)建帳工作

　　個(gè)體工商戶(hù)建帳工作一直是個(gè)體稅收征管工作的難點(diǎn)，對(duì)此，一是應(yīng)本著積極穩(wěn)妥、重點(diǎn)突出、分期分批、循序漸進(jìn)的原則，推進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)建帳工作。建帳初期實(shí)行查帳征收與核定征收相結(jié)合的辦法。

　　二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對(duì)未建帳的個(gè)體工商戶(hù)必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實(shí)建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)服務(wù)，并逐步規(guī)范有關(guān)行政許可的各項(xiàng)工作。

　　三是要擴(kuò)大代理建帳范圍。針對(duì)目前個(gè)體從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以代理建帳工作為突破口，積極發(fā)揮稅務(wù)代理的社會(huì)中介作用，為個(gè)體工商戶(hù)代理建帳。

　�。ㄋ模┰黾游�托代征范圍

　　征管范圍調(diào)整以后，我區(qū)城區(qū)的部分小市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù)一直未辦理稅務(wù)登記手續(xù)，以前有國(guó)稅委托代征的稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)攤位多、流動(dòng)性大，不易管理，應(yīng)借鑒國(guó)稅局管理經(jīng)驗(yàn)，與市場(chǎng)管理中心聯(lián)系，辦理委托代征手續(xù)，防止出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┙�立普遍的納稅公告制度

　　目前，納稅公告形式單調(diào)、內(nèi)容不夠完整，亟待改進(jìn)和提高。除恢復(fù)現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳公告欄內(nèi)容外，還應(yīng)在納稅人集中的主要街道、集貿(mào)市場(chǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處、村委會(huì)等地設(shè)立固定的納稅公告欄。公告內(nèi)容不但要有稅負(fù)核定情況，還應(yīng)有評(píng)議結(jié)果、停（歇）業(yè)、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規(guī)、服務(wù)承諾、舉報(bào)電話等。同時(shí)，在網(wǎng)站上專(zhuān)門(mén)設(shè)立個(gè)體稅收核定和法律法規(guī)公告專(zhuān)欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監(jiān)督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

　�。�六）建立完善協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)機(jī)制

　　個(gè)體管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，才能形成控管合力。因此，應(yīng)從制度上將協(xié)稅護(hù)稅程序化、規(guī)范化、制度化，使其及時(shí)、長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)揮作用。積極與市場(chǎng)管理中心、鎮(zhèn)政府、居委會(huì)、街道辦事處聯(lián)系，發(fā)揮這些組織對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的登記、納稅情況進(jìn)行監(jiān)管的作用：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理；對(duì)違反稅收法律的業(yè)戶(hù)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題和個(gè)體工商戶(hù)的意見(jiàn)及時(shí)反饋；對(duì)稅務(wù)人員的行政執(zhí)法加以監(jiān)督；促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)正常的稅收秩序和市場(chǎng)秩序。

　�。ㄆ撸┌l(fā)揮稅務(wù)代理作用

　　稅務(wù)代理作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應(yīng)該成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要組成部分，它不僅有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，也是規(guī)范納稅行為的有效途徑。

　　1、加強(qiáng)宣傳。采取多種宣傳形式，大力宣傳稅務(wù)代理的內(nèi)容、作用和意義，提高廣大納稅人對(duì)稅務(wù)代理工作的了解和認(rèn)識(shí)。

　　2、明確個(gè)體代理的范圍、形式。個(gè)體代理業(yè)務(wù)范圍包括代理申請(qǐng)核定、申請(qǐng)調(diào)整核定、申報(bào)及繳納稅款、辦理停業(yè)復(fù)業(yè)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、建帳等。個(gè)體稅務(wù)代理的形式有以代理建帳為主的綜合代理和不需建復(fù)式帳的綜合代理兩種。

　　3、代理要堅(jiān)持自愿原則。妥善劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍，促進(jìn)稅務(wù)代理工作的健康發(fā)展。

稅收調(diào)研報(bào)告9

　　近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、社會(huì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快和城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，房屋租賃市場(chǎng)日益活躍起來(lái)，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類(lèi)房屋的租賃活動(dòng)不斷增多，城鎮(zhèn)房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善居民生活起到積極的推動(dòng)作用，但房屋出租戶(hù)納稅意識(shí)淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟(jì)利益的影響，想方設(shè)法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來(lái)相當(dāng)大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為普遍。

　　一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

　　1、房屋租賃大部分是個(gè)人與個(gè)人之間的租賃，收入控管難。

　�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶(hù)將私有房屋出租給個(gè)人生活居住及出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時(shí)租賃，即時(shí)收取租金，不需要開(kāi)具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。

　�。�2）有相當(dāng)部分私房出租戶(hù)一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租賃信息掌握的滯后，無(wú)法及時(shí)找到出租戶(hù)，承租戶(hù)又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來(lái)困難。

　　（3）部分下崗職工或不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)對(duì)國(guó)家下崗再就業(yè)和不達(dá)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類(lèi)稅收，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對(duì)房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。

　　2、租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計(jì)稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難。

　�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結(jié)算租金的是正式租賃合同，但為了達(dá)到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過(guò)公證處公證的假合同），其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其收入取證相當(dāng)難，由于其手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計(jì)征稅收，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作。

　�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以?xún)?nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。

　　3、特權(quán)思想嚴(yán)重，政府機(jī)關(guān)的稅款征收難

　　政府機(jī)關(guān)作為政府的財(cái)政供給對(duì)象，作為一個(gè)政府行政管理部門(mén)，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應(yīng)帶頭繳納相關(guān)稅(費(fèi))，但實(shí)際上這些單位特權(quán)思想占主導(dǎo)地位，內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識(shí)非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度，給社會(huì)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。

　　4、政府職能部門(mén)管理弱化，部門(mén)信息取得難。

　　由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購(gòu)置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的.發(fā)展無(wú)疑是件好事，但由于目前政府職能部門(mén)管理的弱化，房屋租賃市場(chǎng)基本上處于管理無(wú)序、監(jiān)督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照有關(guān)部門(mén)的規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營(yíng)應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計(jì)劃生育責(zé)任書(shū)》等，但在實(shí)際工作中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)房屋出租基本上沒(méi)有納入這些部門(mén)的監(jiān)管范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想從這些部門(mén)獲取有價(jià)值信息難度可想而知。

　　5、 稅收法律法規(guī)不完善，稅收政策執(zhí)行難。

　�。�1）根據(jù)稅法規(guī)定，房屋出租要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費(fèi)用依10%或20%的稅率繳納個(gè)人所得稅等，稅收負(fù)擔(dān)較重；而自行經(jīng)營(yíng)的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負(fù)擔(dān)則相對(duì)較輕，不同的經(jīng)營(yíng)方式，稅收負(fù)擔(dān)差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬(wàn)元的房屋，年出租租金收入9.6萬(wàn)元，按原值計(jì)算年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.86萬(wàn)元，而出租經(jīng)營(yíng)按租金收入計(jì)算年應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收2.89萬(wàn)元,為自行經(jīng)營(yíng)按原值的3.34倍。

　�。�2）國(guó)家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對(duì)出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，在清理檢查時(shí)，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實(shí)際征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性，但上述規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會(huì)縱容納稅人不主動(dòng)履行申報(bào)納稅義務(wù)。

　�。�3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計(jì)稅依據(jù)也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來(lái)諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行，不同

　　行政區(qū)域適用稅種的多寡，會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴(yán)。

　　6、稅源零星分散，稅源監(jiān)控難。

　�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計(jì)劃管理和稅收考核體制下，往往對(duì)面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒(méi)能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國(guó)家稅收法規(guī)相對(duì)滯后情況，造成了許多出租戶(hù)游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長(zhǎng)速度。

　�。�2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶(hù)在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報(bào)繳稅，對(duì)于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)稅源控管難。

　　二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議

　　1、完善稅收法律，規(guī)范稅款征收。

　�。�1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。

　　（2）完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場(chǎng)政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場(chǎng)指導(dǎo)租金制度，以市場(chǎng)租金價(jià)格為依據(jù)，政府測(cè)算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門(mén)印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價(jià)，合同事項(xiàng)中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案等事項(xiàng)；二是考慮到出租方會(huì)通過(guò)合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方出租房屋如果沒(méi)有按期申報(bào)納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)，也可以通過(guò)法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。

　�。�3）改變房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)。科學(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營(yíng)方式，租賃雙方必須提供實(shí)行房產(chǎn)證、身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營(yíng)行為和租賃行為，對(duì)自營(yíng)行為改從原值征收為從市值征收，定期評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值，使計(jì)稅價(jià)值與房屋實(shí)際價(jià)值相差不大，從而實(shí)現(xiàn)從值與從價(jià)征收的稅負(fù)相對(duì)公平。

　　2、加強(qiáng)登記管理，健全征管檔案。

　�。�1）加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《征管法》的規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。

　�。�2）加強(qiáng)部門(mén)配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國(guó)稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門(mén)的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開(kāi)展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對(duì)，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營(yíng)方式等各個(gè)方面。

　�。�3）加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護(hù)稅、動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，開(kāi)發(fā)出租房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過(guò)程，對(duì)房屋租賃實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。

　　3、強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識(shí)。

　　按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。

　�。�1）房屋租賃涉及到社會(huì)各方面,有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中，針對(duì)房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識(shí)差、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報(bào)紙、政務(wù)公開(kāi)欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹(shù)立依法主動(dòng)申報(bào)納稅的觀念。

　�。�2）發(fā)揮街道和社區(qū)居委會(huì)工作優(yōu)勢(shì)，采取逐戶(hù)走訪、個(gè)別宣傳、文體活動(dòng)等多種形式宣傳和普及稅法知識(shí)，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評(píng)先評(píng)優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識(shí),在全社會(huì)真正形成誠(chéng)信納稅的良好氛圍。

　　（3）廣泛宣傳依法誠(chéng)信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。

　　4、探索征管方式，實(shí)施源泉控管。

　　依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對(duì)租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；二是對(duì)不申報(bào)租金收入或申報(bào)不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門(mén)制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的應(yīng)稅租金收入，依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要手段，通過(guò)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)管，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時(shí)應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過(guò)房產(chǎn)管理部門(mén)監(jiān)證的租賃合同開(kāi)具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對(duì)取得租賃收入未開(kāi)具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。

　　5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征

　�。�1）建立規(guī)范化管理的私房租賃市場(chǎng)，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會(huì)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會(huì)）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門(mén)等單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。

　�。�2）利用政府行政手段和財(cái)政

　　會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計(jì)算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫(kù)。

　　6、加大稽查力度，打擊違法行為。

　　一是深入分析房屋租賃行為的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展房產(chǎn)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房產(chǎn)稅收秩序，實(shí)現(xiàn)以查促管，以查促收，建立以執(zhí)法責(zé)任制為主體的崗責(zé)體系和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，定期向社會(huì)公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設(shè)立舉報(bào)電話或信箱，接受社會(huì)監(jiān)督。

稅收調(diào)研報(bào)告10

　　隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國(guó)稅局和**市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來(lái)，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開(kāi)展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。

　　一、存在的問(wèn)題

　　(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識(shí)淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進(jìn)展緩慢

　　目前，個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對(duì)于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒(méi)有從多年來(lái)形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位，納稅人納稅意識(shí)淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失�，F(xiàn)在看來(lái)，不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就無(wú)法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。

　　(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時(shí)、不到位

　　自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式以來(lái)，實(shí)行按季征收的，每個(gè)季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶(hù)的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對(duì)管戶(hù)每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時(shí)還要開(kāi)展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個(gè)月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過(guò)程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。

　　(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問(wèn)題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開(kāi)展

　　自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來(lái)，在日常稅收征管工作中給我們帶來(lái)很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過(guò)上門(mén)征收的方式收繳入庫(kù)。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶(hù)要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫(kù)要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫(kù)，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶(hù)稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫(kù)，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒(méi)有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來(lái)。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)后才能對(duì)納稅戶(hù)進(jìn)行清理檢查，因此，每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶(hù)2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。

　　(四)部門(mén)協(xié)調(diào)工作相對(duì)滯后

　　工商管理部門(mén)以及相關(guān)部門(mén)相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個(gè)重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門(mén)隨著機(jī)構(gòu)改革的開(kāi)展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門(mén)的基本相同，在一些日常工作開(kāi)展中存在著時(shí)限偏差問(wèn)題，比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過(guò)國(guó)稅部門(mén)規(guī)定的時(shí)限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶(hù)現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

　　二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度

　　要使納稅人依法誠(chéng)信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識(shí)。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法，認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí)，提高聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

　　(二)明確稅收管理員職能定位

　　稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對(duì)企業(yè)提供個(gè)性化的、具有針對(duì)性和時(shí)效性的納稅服務(wù)。

　　(三)提高稅收管理員的素質(zhì)

　　一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的`迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個(gè)體管理、集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行崗位細(xì)化分類(lèi)，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對(duì)性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。

　　(四)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制

　　各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對(duì)不同的管理對(duì)象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問(wèn)題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個(gè)制度要盡快建立起來(lái)，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶(hù)“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶(hù)或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問(wèn)題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

　　(五)建立建全與工商，地稅等部門(mén)的工作聯(lián)系制度

　　實(shí)踐證明，調(diào)動(dòng)社會(huì)因素，合理利用納稅人的競(jìng)爭(zhēng)心理，與政府各職能部門(mén)和納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財(cái)政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會(huì)等部門(mén)聯(lián)合起來(lái)形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢(shì)，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對(duì)個(gè)別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動(dòng)了社會(huì)各界和各職能部門(mén)的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會(huì)逐步形成全民納稅意識(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

稅收調(diào)研報(bào)告11

　　為了加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，創(chuàng)造公平稅負(fù)的稅收環(huán)境,促進(jìn)廣大納稅人依法誠(chéng)信納稅,全面提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化，降低稅收征管難度和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合當(dāng)前個(gè)體稅收征管實(shí)際情況，有關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率政策的幾點(diǎn)建議如下。

　　一、個(gè)體征管概況

　　目前個(gè)體稅收征管出現(xiàn)了“兩低”的狀況，即：達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)占總管戶(hù)比例低和申報(bào)入庫(kù)率低。以蘇北某縣管戶(hù)數(shù)據(jù)為例，全縣個(gè)體現(xiàn)有正常戶(hù)7995戶(hù)，其中達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)1588戶(hù)，達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)僅占個(gè)體總管戶(hù)的20%，正常繳納稅款戶(hù)1160戶(hù)，申報(bào)率僅僅只有73%。

　　二、原因分析

　　一是起征點(diǎn)政策把握難度較大。

　　起征點(diǎn)出臺(tái)后，達(dá)到起征點(diǎn)后最少要繳納88.5元（個(gè)體商業(yè)戶(hù)：城維稅7.5元，教育費(fèi)附加6元和個(gè)人所得稅75元）地方稅金，而未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)一分錢(qián)也不繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營(yíng)業(yè)額的`核定雖然按照個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理辦法規(guī)定的幾個(gè)程序，最終大部分還是通過(guò)稅務(wù)人員主觀判斷獲得，無(wú)法拿出具體的、讓納稅人心悅誠(chéng)服的征稅依據(jù)和理由，納稅人容易出現(xiàn)相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒。

　　二是個(gè)人所得稅附征率本自身存在政策缺限。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)不應(yīng)完全一致，如在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000元,扣除成本、費(fèi)用以及20__元業(yè)主費(fèi)用，根本無(wú)所得可言，更談不上附征個(gè)人所得稅。而收入不同、利潤(rùn)水平也不應(yīng)該完全一致，為此參照工商個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率五級(jí)累進(jìn)稅率表，個(gè)人所得稅附征率也應(yīng)按照銷(xiāo)售收入高低實(shí)行有差別附征稅率。而實(shí)際工作各地都是統(tǒng)一按行業(yè)制定個(gè)人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整全市個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率的通知》（常地稅發(fā)〔20__〕148號(hào)）規(guī)定將常州市工業(yè)（含工業(yè)性加工、修理修配）、商業(yè)（批發(fā)、零售 營(yíng)業(yè)收入）附征率確定為1.5%，服務(wù)業(yè)（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發(fā)、租賃等及未列舉的服務(wù)業(yè)）和建筑安裝業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業(yè)）附征率確定為2.5%。有違相關(guān)個(gè)人所得稅稅收政策的規(guī)定。

　　三、個(gè)人所得稅附征率確定政策依據(jù)

　　1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知(財(cái)稅[20__]91號(hào))有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定

　　2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第四十四號(hào)) 有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率的規(guī)定。

　　四、修改附征率政的建議

　　1、按照應(yīng)稅所得率和適用稅率重新從低科學(xué)確定個(gè)人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執(zhí)行力。

　　在實(shí)際工作中約有85%的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)都應(yīng)達(dá)到起征點(diǎn)，但如果一達(dá)起征點(diǎn)就據(jù)實(shí)繳納相關(guān)稅金，個(gè)體業(yè)戶(hù)根本無(wú)利可圖，不可能愿意繳納相關(guān)稅收。加上納稅人納稅意識(shí)較差，涉及面較廣，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)一味的強(qiáng)制征收，社會(huì)負(fù)面影響較大，個(gè)體稅收征管由此落入了兩難的境地。相對(duì)地稅直管戶(hù)而言，通過(guò)體現(xiàn)以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)該達(dá)起征點(diǎn)的管戶(hù)比較多，而實(shí)際上也只50%左右的管戶(hù)達(dá)起征點(diǎn)，相對(duì)于直管戶(hù)個(gè)體稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)還是國(guó)地稅共管戶(hù)，而共管戶(hù)征收稅款的大部分是個(gè)人所得稅，如個(gè)體商業(yè)戶(hù)核定營(yíng)業(yè)額為5000元，城維稅和教育費(fèi)附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業(yè)個(gè)所得稅附征率為1.5%，計(jì)算得出個(gè)人所得稅有75元。根據(jù)起征點(diǎn)政策出臺(tái)以前的個(gè)體稅收征管經(jīng)驗(yàn)，只要能在個(gè)人所得稅附征率作些調(diào)整，降低達(dá)起征點(diǎn)管戶(hù)的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收的普遍征收。

　　2、以個(gè)體商業(yè)行業(yè)為例，進(jìn)行舉例重新計(jì)算個(gè)人所得稅附征率。

　　假設(shè)：個(gè)體商業(yè)戶(hù)的應(yīng)稅所得率為5％，級(jí)差營(yíng)業(yè)收入取高項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，附征率=應(yīng)納稅額/營(yíng)業(yè)收入。

　　個(gè)人所得稅附征率調(diào)整方案應(yīng)用舉例

　　單位：元

　　年不含稅營(yíng)業(yè)收入x

　　應(yīng)稅所得率%

　　應(yīng)納稅所得額

　　新附征率%

　　原附征率

　　0＜x＜50000

　　5

　　5000

　　0.005

　　0.015

　　50000≤x＜20__00

　　5

　　10000

　　0.006

　　0.015

　　20__00≤x＜600000

　　5

　　30000

　　0.008

　　0.015

　　600000≤x＜1000000

　　5

　　50000

　　0.010

　　0.015

　　1000000以上

　　5

　　50000以上

　　0.010

　　0.015

　　上表所述，個(gè)人所得稅附征率將大大降低，也就是說(shuō)最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實(shí)際執(zhí)行力，降低了個(gè)體稅收?qǐng)?zhí)法難度。如執(zhí)行此政策達(dá)起征點(diǎn)面有望達(dá)到80%以上，入庫(kù)率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務(wù)登記的納稅人（個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)），對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的從事經(jīng)營(yíng)的納稅人附征率可按從高執(zhí)行。

稅收調(diào)研報(bào)告12

　　為切實(shí)摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負(fù)情況，我們于近期展開(kāi)了一次經(jīng)濟(jì)與稅源的全面調(diào)查�，F(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報(bào)告如下。

　　一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)稅收總量增加

　　1994年來(lái)，隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，xx經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來(lái)國(guó)稅共組織稅收收入209315萬(wàn)元，從94年的9951萬(wàn)元上升到20xx年的35821萬(wàn)元，翻了近兩番，年年圓滿(mǎn)完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財(cái)政收入534794萬(wàn)元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。

　　1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長(zhǎng)率有升有降，20xx年gdp增長(zhǎng)率達(dá)28.05%，而國(guó)稅收入增長(zhǎng)率為-3.39%，與gdp增長(zhǎng)率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬(wàn)噸減少到65萬(wàn)噸，平均價(jià)格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無(wú)利潤(rùn)可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬(wàn)元左右，同時(shí)增值稅減少3500萬(wàn)元，這樣使國(guó)稅收入同比減少，呈負(fù)增長(zhǎng)狀，造成稅收增長(zhǎng)率與gdp增長(zhǎng)率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。

　　2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類(lèi)型來(lái)看，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來(lái)，我市國(guó)有、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國(guó)稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過(guò)上表，我們對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個(gè)比重是否匹配。

　　1999年國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國(guó)家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對(duì)應(yīng)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說(shuō)明在整個(gè)稅收收入的分配格局中，由于國(guó)家對(duì)涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。

　　3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：

　　一是政策因素。

　　從20xx年來(lái)，國(guó)稅開(kāi)征“個(gè)人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬(wàn)以上，20xx年、02、03年分別征收“個(gè)人利息所得稅”1273萬(wàn)元、1582萬(wàn)元和1802萬(wàn)元。

　　二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。

　　20xx年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開(kāi)始回升，我市納稅大戶(hù)中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫(kù)企業(yè)所得稅11820萬(wàn)元，20xx、20xx、20xx年分別入庫(kù)企業(yè)所得稅5674萬(wàn)元、4151萬(wàn)元、4200萬(wàn)元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來(lái)了大量資金，通過(guò)幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類(lèi)和質(zhì)量上了新臺(tái)階，在全國(guó)同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢(shì)，三年來(lái)入庫(kù)稅收分別為695萬(wàn)元、768萬(wàn)元、1168萬(wàn)元，比20xx年480萬(wàn)元都有較大幅度增長(zhǎng)。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來(lái)這兩個(gè)企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅款分別為5189萬(wàn)元、9830萬(wàn)元，為我市稅收增長(zhǎng)起到重要作用。

　　三是加大征收管理力度。

　　一直以來(lái)，我市國(guó)稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國(guó)民納稅意識(shí)，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國(guó)稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報(bào)繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報(bào)及時(shí)快捷，通過(guò)納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門(mén)一定工作量，同時(shí)可保證稅款及時(shí)劃解入庫(kù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過(guò)對(duì)基層申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對(duì)稅收的增加起到了重要作用，同時(shí)也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。

　　4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國(guó)家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫(kù)消費(fèi)稅2197萬(wàn)元下降至20xx年的349萬(wàn)元，且三年來(lái)都是收的往年存欠。二是我市是一個(gè)農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來(lái)我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見(jiàn)下圖），同時(shí)工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時(shí)社會(huì)商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。

　　二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)

　　1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢(shì)頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會(huì)議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計(jì)劃17萬(wàn)噸撥給荊門(mén)煉油廠。該廠多年來(lái)，一直我市的納稅大戶(hù)，每年加工原油17萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)入庫(kù)消費(fèi)稅1800萬(wàn)元左右，增值稅1300萬(wàn)元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴(lài)于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時(shí)之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬(wàn)元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬(wàn)元。

　　2、營(yíng)業(yè)稅源情況：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)在國(guó)稅所納營(yíng)業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20xx年后國(guó)稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅可納。營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)從20xx年384萬(wàn)元下降至20xx年0萬(wàn)元。

　　3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶(hù)151戶(hù)，監(jiān)管企業(yè)17戶(hù)，在征管戶(hù)數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶(hù)，原有企業(yè)21戶(hù)。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計(jì)劃6000萬(wàn)元，共完成4302萬(wàn)元，占年收入計(jì)劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶(hù)為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶(hù)企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫(kù)所得稅4200萬(wàn)元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫(kù)稅款1035萬(wàn)元。

　　4、個(gè)人利息所得稅情況：從20xx年下半年開(kāi)征個(gè)人利息所得稅以來(lái)，累計(jì)入庫(kù)5303萬(wàn)元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢(shì)。

　　5、從級(jí)次上看市級(jí)收入比重加大。

　　三、稅源相對(duì)集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型之間差異明顯

　　我市稅源分布呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn)：

　　1、地區(qū)差異

　　稅收主要來(lái)源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對(duì)我市稅收起支柱作用，三年來(lái)累計(jì)入庫(kù)稅款69978萬(wàn)元，占我市三年總收入97472萬(wàn)元的71.79%，三年來(lái)油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對(duì)我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫(kù)直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來(lái)這五家企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅收為21452萬(wàn)元、20786萬(wàn)元和22333萬(wàn)元，分別占油田3年來(lái)稅收總額22845萬(wàn)元、22468萬(wàn)元、24665萬(wàn)元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來(lái)城區(qū)入庫(kù)稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場(chǎng)、辦事處每年入庫(kù)稅款占總收入在15%以下，三年來(lái)，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個(gè)新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。

　　2、企業(yè)差異

　　稅收主要來(lái)源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶(hù)是我市稅收收入的主要來(lái)源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來(lái)，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車(chē)廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理。總局和省局也十分重視重點(diǎn)納稅戶(hù)的.管理工作，20xx年我市納入省重點(diǎn)納稅戶(hù)管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國(guó)石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國(guó)石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。

　　3、行業(yè)差異

　　我市稅收主要來(lái)源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來(lái)源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個(gè)行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅14182萬(wàn)元占三年增值稅總額76149萬(wàn)元的18.62%，這部份稅收來(lái)源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開(kāi)采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅30619萬(wàn)元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來(lái)源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開(kāi)采。

　　4、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型差異

　　十年來(lái)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來(lái)源于國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來(lái)，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來(lái)越大，取代了國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國(guó)有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢(shì)，而港澳臺(tái)外商、私營(yíng)企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)緩慢。至20xx年底，我市國(guó)稅部門(mén)登記個(gè)體

　　工商戶(hù)4281戶(hù)，私營(yíng)企業(yè)88戶(hù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入3419萬(wàn)元，僅占全市入庫(kù)稅收的9.54%，而全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占國(guó)稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)僅為51.7%，也大大低于五年來(lái)全市國(guó)稅稅收增長(zhǎng)率。再加上民營(yíng)經(jīng)濟(jì)往往存在財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢(shì)必減少民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。

　　四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低

　　1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：

　　1、缺乏大的消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。

　　2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對(duì)增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。

　　3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)上報(bào)的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)率下降。

　　4、商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率較低的主要原因：

　　一是管理理念與經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級(jí)財(cái)政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費(fèi)市場(chǎng)，但居民消費(fèi)的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)地與銷(xiāo)地稅收利益分配問(wèn)題應(yīng)引起重視。

　　二是政策背離經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷(xiāo)企業(yè)已經(jīng)名存實(shí)亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)進(jìn)銷(xiāo)價(jià)格倒掛時(shí)，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)很低。

　　三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工的納稅人，其收購(gòu)憑證是自行開(kāi)具的，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票是否真實(shí)難以界定。一些納稅人采取加大收購(gòu)數(shù)量、提高收購(gòu)等級(jí)、擴(kuò)大收購(gòu)金額的辦法，虛開(kāi)收購(gòu)憑證，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)低下。

　　四是稅收優(yōu)惠政策過(guò)多影響稅負(fù)率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時(shí)性減免，又有針對(duì)出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負(fù)低下還影響了稅收秩序，造成稅負(fù)不公和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等種種弊端。

　　5、個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：

　　一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國(guó)稅部門(mén)機(jī)構(gòu)收縮，對(duì)一些偏遠(yuǎn)地方的日常監(jiān)控管理相對(duì)較弱，對(duì)一些農(nóng)村個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的地下經(jīng)營(yíng)行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性較大，變動(dòng)頻繁，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。

　　二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶(hù)的核定稅額偏低。由于個(gè)體工商戶(hù)建賬建制的水平較低，我們目前對(duì)個(gè)體戶(hù)還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過(guò)程中，對(duì)納稅人的應(yīng)稅收入只能通過(guò)估算，考慮到納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)相比都較輕。從我們今年對(duì)摩托車(chē)銷(xiāo)售市場(chǎng)的稅負(fù)調(diào)查情況來(lái)看，納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，實(shí)現(xiàn)的稅金難以全部入庫(kù)，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個(gè)體戶(hù)起征點(diǎn)的調(diào)增影響了部分稅基。通過(guò)兩次調(diào)增個(gè)體戶(hù)增值稅起征點(diǎn)，我市實(shí)際納稅的個(gè)體戶(hù)大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個(gè)體戶(hù)共有4700戶(hù)，起征點(diǎn)調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點(diǎn)調(diào)增后，達(dá)到起征點(diǎn)的只有924戶(hù)，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國(guó)家對(duì)增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進(jìn)的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒(méi)有一套很好的辦法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報(bào)的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。

稅收調(diào)研報(bào)告13

　　xx區(qū)擁有國(guó)展中心、國(guó)貿(mào)中心、農(nóng)展館三個(gè)大型會(huì)展中心。會(huì)展經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了xx區(qū)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，同時(shí)也對(duì)稅收征管提出了新的課題。

　　一、xx區(qū)會(huì)展業(yè)的基本情況及稅收變化趨勢(shì)

　　近幾年，xx區(qū)會(huì)展經(jīng)濟(jì)呈加快發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)展、國(guó)貿(mào)、農(nóng)展館舉辦展覽的個(gè)數(shù)和規(guī)模呈逐年遞增。三大會(huì)展中心20xx年共舉辦展會(huì)165次，參觀人數(shù)達(dá)350萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入1.55億元；20xx年共舉辦展會(huì)226次，參觀人數(shù)達(dá)464萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.42億元；20xx年共舉辦展會(huì)217次，參觀人數(shù)達(dá)481萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.31億元；20xx年共舉辦展會(huì)234次，參觀人數(shù)達(dá)502萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.81億元。

　　20xx年～20xx年，三個(gè)展館繳納各項(xiàng)稅收共計(jì)2.4億元。從近幾年xx區(qū)各大型會(huì)展中心的稅收完成情況來(lái)看，20xx年完成稅收3549萬(wàn)元，20xx年完成稅收6050萬(wàn)元，20xx年完成稅收7209萬(wàn)元，20xx年完成稅收7587萬(wàn)元。4年來(lái)稅款逐年遞增，平均增幅達(dá)30，20xx年比20xx年實(shí)現(xiàn)稅款翻了一番。20xx年在國(guó)展中心舉辦的第九屆北京國(guó)際汽車(chē)展，共有來(lái)自110個(gè)國(guó)家和地區(qū)的1500多家參展商參展，取得的展位及門(mén)票收入共計(jì)1.5億元，上繳稅利近3000萬(wàn)元。

　　二、目前會(huì)展業(yè)存在的征管問(wèn)題

　　1．會(huì)展經(jīng)濟(jì)缺乏法律保障，市場(chǎng)較為混亂。目前北京市缺乏有關(guān)會(huì)展方面的法律法規(guī)，缺乏對(duì)會(huì)展主體的基本規(guī)范。出現(xiàn)多頭批展，重復(fù)辦展的現(xiàn)象，沒(méi)有有效的協(xié)調(diào)和數(shù)量控制，市場(chǎng)秩序較為混亂。僅在xx區(qū)內(nèi)注冊(cè)的大大小小會(huì)展中心就達(dá)130余家，每年舉辦各種展覽會(huì)數(shù)百個(gè)，給日常的稅源管理和稅源監(jiān)控帶來(lái)困難。

　　2．納稅主體不穩(wěn)定，管理難度較大。展銷(xiāo)會(huì)組織部門(mén)較復(fù)雜，參展商較多，納稅主體不穩(wěn)定，組織展銷(xiāo)會(huì)的既有展館、中介、商家，也有政府部門(mén)。一些主辦單位、展館、參展商常為逃避納稅義務(wù)相互推諉，給稅收征管工作帶來(lái)困難。而且，目前尚沒(méi)有法規(guī)政策對(duì)此作出明確的界定。

　　3．部分承辦單位和參展商納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)部門(mén)對(duì)展銷(xiāo)會(huì)的稅收征管力度不大。許多展銷(xiāo)會(huì)為引來(lái)參展商，都自行規(guī)定了稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目。一些展商為了少繳稅或不繳稅，采取多種方式偷稅，造成稅款流失。其涉稅問(wèn)題主要體現(xiàn)以下幾種：一是組展方出售展位時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票和申報(bào)繳稅；二是在會(huì)展現(xiàn)場(chǎng)簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳印花稅；三是參展人員補(bǔ)助費(fèi)連同展銷(xiāo)會(huì)攤位費(fèi)一并作為交易會(huì)費(fèi)用支出，未代扣代繳個(gè)人所得稅；四是展會(huì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的贈(zèng)品實(shí)物未按規(guī)定繳稅；五是擅自壓低外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明單上的金額。此外，由于會(huì)展展商多、展期短、臨時(shí)性強(qiáng)、稅源不穩(wěn)定等客觀原因，造成稅款征收難度較大，加之主辦單位很少與稅務(wù)部門(mén)溝通，又不會(huì)主動(dòng)通報(bào)年度參展計(jì)劃，致使不少稅務(wù)部門(mén)甚至連轄區(qū)內(nèi)到底舉辦過(guò)多少個(gè)展銷(xiāo)會(huì)都不甚了解，更談不上征稅了。

　　4．存在著重復(fù)征稅、稅負(fù)不公平等現(xiàn)象。一是部分展會(huì)的組展方要按展位費(fèi)繳納5的營(yíng)業(yè)稅，而展館要按承辦單位支付的場(chǎng)租繳納5的營(yíng)業(yè)稅，有重復(fù)征稅的`現(xiàn)象。二是建筑業(yè)相關(guān)室內(nèi)裝修行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3，而為展覽進(jìn)行布置、搭建工作的行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，同是裝修行業(yè)稅率卻不同。

　　三、規(guī)范完善會(huì)展業(yè)稅收征管的建議

　　1．盡快制定會(huì)展業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，完善市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，統(tǒng)一歸口管理。行業(yè)法規(guī)是約束業(yè)內(nèi)主體經(jīng)濟(jì)行為的基本規(guī)范。制定和出臺(tái)北京市會(huì)展業(yè)地方管理?xiàng)l例，來(lái)盡快促成行政審批制向登記制和備案制轉(zhuǎn)變。同時(shí)，通過(guò)抬高市場(chǎng)門(mén)檻、加強(qiáng)年審和統(tǒng)計(jì)評(píng)估等有效措施，強(qiáng)化辦展組織資質(zhì)審批及動(dòng)態(tài)跟蹤管理，實(shí)施較為嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，提高會(huì)展主體的整體素質(zhì)。搞好規(guī)劃，統(tǒng)一的歸口管理，確定日常監(jiān)管部門(mén)，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，為稅務(wù)部門(mén)日常的稅源管理、稅源監(jiān)控帶來(lái)可靠的數(shù)據(jù)支持。

　　2．理順征納關(guān)系，明確責(zé)任。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，理順征納關(guān)系，明確納稅主體。

　　3．強(qiáng)化稅收征管力度。在理順征納關(guān)系明確業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，使企業(yè)在參展前了解相關(guān)的稅收政策。

　　4．加強(qiáng)政府部門(mén)間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。如制定定期交流機(jī)制，地稅部門(mén)與工商、國(guó)稅、文化等部門(mén)共同攜手，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，互通信息，相互補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)信息共享。

稅收調(diào)研報(bào)告14

　　近年來(lái)，國(guó)稅部門(mén)在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問(wèn)題，亟待我們逐步完善與健全。

　　一、加油站稅收征管存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬�實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營(yíng)，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫(kù)存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來(lái)困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷(xiāo)贈(zèng)送的禮品、汽車(chē)零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒(méi)有申報(bào)銷(xiāo)售收入，有些加油站甚至將銷(xiāo)售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無(wú)法保障。

　�。ǘ�）機(jī)外售油問(wèn)題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購(gòu)進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷(xiāo)售給工廠、專(zhuān)業(yè)車(chē)隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶(hù)，不通過(guò)稅控加油機(jī)銷(xiāo)售；對(duì)摩托車(chē)、出租車(chē)和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷(xiāo)售，也不通過(guò)加油機(jī)銷(xiāo)售。目前機(jī)外銷(xiāo)售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)外銷(xiāo)售這一稅收違法行為很難控制，使得國(guó)家稅款大量流失。

　�。ㄈ�）稅控裝置安裝使用存在問(wèn)題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對(duì)于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問(wèn)題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場(chǎng)需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問(wèn)題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對(duì)各加油站的成品油銷(xiāo)售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對(duì)信息、無(wú)法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺(tái)帳對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。

　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)制度不健全。《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規(guī)定，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷(xiāo)售額的正確核算問(wèn)題難以保障。

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問(wèn)題。一是成品油銷(xiāo)售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對(duì)于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí)，申報(bào)人員僅對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對(duì)加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無(wú)法對(duì)機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷(xiāo)售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

　　二、完善加油站稅收征管的建議

　　從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)方式和稅收征管有其特殊性，對(duì)特殊的問(wèn)題，只能采取特殊的措施來(lái)解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:

　　（一）設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時(shí)對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷(xiāo)售臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對(duì)稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。

　　（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測(cè)算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷(xiāo)售規(guī)模，以測(cè)算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對(duì)其他加油站進(jìn)行對(duì)比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對(duì)加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對(duì)加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過(guò)時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷(xiāo)售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的銷(xiāo)售情況對(duì)照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會(huì)，從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺(tái)賬登記制度，加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷(xiāo)售情況，按月結(jié)存，在申報(bào)納稅的同時(shí)報(bào)送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。

　�。ㄈ�）實(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷(xiāo)售的方法，使當(dāng)月甚至以后的.好幾個(gè)月都沒(méi)法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫(kù)，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化加油站納稅評(píng)估。成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估屬于增值稅一般納稅人納稅評(píng)估的一個(gè)特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評(píng)估辦法，對(duì)在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問(wèn)題的加油站列為本月納稅評(píng)估對(duì)象，移交納稅評(píng)估崗實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。

　�。ㄎ澹┙∪�統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書(shū)，明確規(guī)范的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報(bào)稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收，納稅申報(bào)及附報(bào)資料的報(bào)送，自用油、代儲(chǔ)油、倒灌油、檢測(cè)用油的認(rèn)定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對(duì)行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測(cè)用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。

　　（六）加強(qiáng)部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營(yíng)情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫(kù)存情況，剎住“帳外經(jīng)營(yíng)”或“借庫(kù)經(jīng)營(yíng)”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門(mén)較多（目前對(duì)加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)），但由于各部門(mén)各自為政，致使國(guó)稅部門(mén)無(wú)法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫(kù)存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門(mén)應(yīng)成立一個(gè)聯(lián)合機(jī)構(gòu)，對(duì)加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。

稅收調(diào)研報(bào)告15

　　近年來(lái)，隨著市沿江開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。

　　一、行業(yè)稅源概況

　　船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來(lái)看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類(lèi)的角度來(lái)看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶(hù)，占整個(gè)地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于市區(qū)。

　　從稅收收入的角度來(lái)看，20xx年該行業(yè)入庫(kù)稅收收入（含調(diào)庫(kù)）14371.92萬(wàn)元,占整個(gè)國(guó)稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過(guò)地區(qū)平均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)

　　遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的.12.29%提高到20xx年的20.71%，勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。

　　二、行業(yè)稅源特點(diǎn)

　　行業(yè)利潤(rùn)高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為

　　10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。

　　稅收收入增長(zhǎng)快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫(kù)稅收5158.45萬(wàn)元，占國(guó)稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺；二是造船的賣(mài)方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。

　　行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高，加工制造周期長(zhǎng)，銷(xiāo)售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(zhǎng)，月度稅收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業(yè)稅收入庫(kù)不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫(kù)，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。

　　三、行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)

　　我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來(lái)看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。

　　匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷(xiāo)售收入和稅收無(wú)法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬(wàn)元，合計(jì)減少增值稅189萬(wàn)元。

　　材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速，僅春節(jié)過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)影響很大。按照平均漲幅10%測(cè)算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬(wàn)元，因此降低利潤(rùn)500萬(wàn)元，減少增值稅85萬(wàn)元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬(wàn)元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。

　　勞動(dòng)力成本提高。隨著新勞動(dòng)合同法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題，另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)

　　題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過(guò)15%，將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬(wàn)元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。

　　雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。

　　用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購(gòu)買(mǎi)糾紛遲遲得不到解決，新的船臺(tái)一直無(wú)法投入，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。

　　出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面也導(dǎo)致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。

　　四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議

　　隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過(guò)快擴(kuò)張，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)能過(guò)剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須通過(guò)提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；

　　2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤(rùn)，穩(wěn)步增長(zhǎng)；

　　3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職能，減少無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，提高地區(qū)行業(yè)利潤(rùn)水平，加強(qiáng)合作，做大做強(qiáng)；

　　4.增強(qiáng)憂(yōu)患意識(shí)，開(kāi)拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　�。ǘ�）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。

　　2.針對(duì)企業(yè)用工難的問(wèn)題，建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué)，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來(lái)產(chǎn)業(yè)工人；

　　針對(duì)工資成本提高的問(wèn)題，建議政府參照周邊城市，對(duì)本地和外來(lái)職工的“五險(xiǎn)一金”采用區(qū)分對(duì)待辦法，一定時(shí)期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡；

　　加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱，順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

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