市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告范文
20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查，對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進行了納稅檢查，到目前為止，已經(jīng)全部結(jié)案，有問題補稅戶13戶，罰款7戶。合計補征xx83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補罰合計151.2萬元。從比率上來看，有問題戶率達到37%，處罰戶率為20%，處罰(數(shù)額)率為16.4%。
一、所查建材企業(yè)的基本情況
從經(jīng)濟性質(zhì)分，在所查的35戶企業(yè)中，以有限責(zé)任公司居多，共有26戶，其中私營有限責(zé)任公司11戶，其他有限責(zé)任公司15戶;另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。
按經(jīng)營的產(chǎn)品分，從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶，混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶，建材生產(chǎn)企業(yè)8戶，水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶，石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶，油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。
從經(jīng)營規(guī)模來看，年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶，其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。
從xx銷售收入負擔(dān)率來看，混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收，負擔(dān)率為6%;石灰石企業(yè)的負擔(dān)率為7%;建材生產(chǎn)企業(yè)的負擔(dān)率在6%以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負擔(dān)率僅為2%;油漆生產(chǎn)企業(yè)負擔(dān)率7%;建材經(jīng)銷企業(yè)的負擔(dān)率為1―3%。
二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題
(一)xx方面
1、查補前后xx負擔(dān)率比較
如下圖所示，在13戶有問題的企業(yè)中，對11戶企業(yè)進行了xx補稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收，查補前后負擔(dān)率均為6%;兩個石灰石礦企業(yè)查補后稅負比原來略有增加，其中一戶企業(yè)稅負與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負基本持平，另一戶企業(yè)因是老企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)施、水平落后，稅負低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負3個百分點;1戶水泥企業(yè)的稅負達到10%以上，超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負3個百分點;3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負均超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負5.65%;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負也超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負0.16%。
企業(yè)名稱20xx年銷售收入xxxx負擔(dān)率計稅依據(jù)調(diào)整額補征xx補稅后負擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負
某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%
某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%
某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%
某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%
某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%
某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%
某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%
某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%
某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%
某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%
某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%
某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%
某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發(fā)現(xiàn)的主要問題
(1)銷售產(chǎn)品未計收入，偷xx。有5戶企業(yè)存在這一問題，補征xx4.1萬元，罰款4.1萬元。例如在檢查某企業(yè)時，我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業(yè)將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項稅額。依據(jù)《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第三十三條第(一)項規(guī)定，補征xx9,248.05元，并處一倍罰款。
(2)未將價外費用計入銷售收入，少繳納xx。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務(wù)費等代墊費用，未作為價外費用計入應(yīng)稅銷售額中繳納xx。共計補征xx34萬元，罰款17萬元。
(3)發(fā)出商品未及時計入銷售收入，少繳納xx。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4戶企業(yè)存在這一問題，補征xx12.6萬元。
(4)混合銷售收入錯繳納了營業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷售混凝土同時負責(zé)運輸，將取得的運費收入2,007,592.50計入營業(yè)稅征稅范圍，繳納了營業(yè)稅。依據(jù)《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定，此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納xx。補征xx11.4萬元。
(5)取得xxxx未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證作進項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年9、10月份分別取得三張xxxx，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定，已做進項稅抵扣處理。補征xx2,572.15元，處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。
(二)企業(yè)所得稅方面
所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個問題，就是購入原材料未取得正式發(fā)票或沒有取得發(fā)票，而將原材料計入產(chǎn)品成本。共有2戶企業(yè)存在這一問題，補征所得稅20萬元。
三、對以后納稅檢查的啟示
1、一些建材企業(yè)規(guī)模不是很大，依法納稅意識不強，可能存在銷售產(chǎn)品不計收入，偷xx、所得稅的情況。因此，我們在日常檢查中，應(yīng)注意對產(chǎn)成品的出入庫情況與銷售實現(xiàn)的情況進行核對，尋找數(shù)字上的'差異，進而發(fā)現(xiàn)問題。
2、有的建材企業(yè)本身擁有運輸隊，在銷售產(chǎn)品的同時也負責(zé)運輸。這一行為屬于混合銷售行為，應(yīng)交納xx。而有的企業(yè)將其看成兩項業(yè)務(wù)，對于運輸收入，按營業(yè)稅的稅目交納了營業(yè)稅。因此，我們應(yīng)重點檢查企業(yè)的運費收入是否與本企業(yè)的產(chǎn)品銷售有關(guān)系，是否為應(yīng)交納xx的混合銷售收入。
3、有些建材需要大宗、成批銷售，在銷售過程中可能會發(fā)生價外費用。此時，應(yīng)重點檢查企業(yè)是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定的應(yīng)征xx的價外費用，是否將價外費用計入銷售收入，繳納了xx。
4、一些建材生產(chǎn)企業(yè)的原材料是土、石、沙、木料等，這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者，企業(yè)在購買材料時可能取得不了正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過某些途徑取得假的發(fā)票列支成本。因此，我們應(yīng)注意檢查企業(yè)列支成本的原始憑證，檢查其真實性、合法性。
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