國庫工作中存在的風險及防范措施調研報告

　　隨著財稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預算執(zhí)行的重要參與者，擔負著經理國家金庫，監(jiān)督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨著國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業(yè)務風險、監(jiān)管職責模糊風險、法律缺失等風險日益顯現，這給今后的國庫工作帶來了諸多困難，提出了更高的要求。

　　一、目前國庫工作中存在的風險

　　（一）國庫會計核算系統(tǒng)設計自身存在的風險。目前國庫部門運行的國庫會計核算系統(tǒng)（2．0版），無論是在功能上還是在安全設計的考慮上，相對于1．0版都有質的飛躍，但在運行中也暴露出了諸多系統(tǒng)上的漏洞。

　　1、設計風險。一是打印的組合報表沒有報表序號，不利于控制報表的漏缺、偷換，影響事后監(jiān)督和實地業(yè)務檢查。二是在人民銀行內部的網絡上，人民銀行系統(tǒng)內任何一臺內聯網機器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺國庫終端機，這對風險防范提出了新的挑戰(zhàn)。

　　2、操作風險。在新的核算模式下，國庫部門由原來的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲�道的資金通道，包括行庫往來、大額支付、同城票據交換、內部往來四種清算方式。若業(yè)務不熟悉或工作不認真及易產生差錯。

　　3、道德風險。在系統(tǒng)設計存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風險加大的情況下，無疑增加了道德風險防范的難度。因為國庫資金的支付清算最終由人來實現，如果個別國庫人員的人生觀、價值觀及思想道德發(fā)生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風險是國庫風險隱蔽性最強的風險，看似看不見摸不著，但卻是應首先防范的。

　�。ǘ�）法律法規(guī)滯后帶來的風險。一九九四年財稅體制改革，實行了分稅制，財稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應的法律法規(guī)卻沒有跟上，使國庫工作出現了制度風險。

　　1、相關法規(guī)滯后。國庫職能、職責的依據主要是《國家金庫條例》，這一條例實施于1985年3月，然而財政、稅務、金融的改革卻一刻也沒有停止，《國家金庫條例》卻沒有因改革而修訂過，這其中的許多條款已經明顯不適應于實際工作。

　　2、業(yè)務制度滯后。國庫業(yè)務中最常用的規(guī)章就是《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務處理手續(xù)（試行）》，而這一規(guī)章中有的規(guī)定并不符合實際。比如：國庫部門辦理大額支付往來業(yè)務時，接受來賬可打印支付系統(tǒng)專用憑證，而發(fā)起往賬未明確規(guī)定需打印支付系統(tǒng)專用憑證，同時國庫會計核算系統(tǒng)不能產生詳細的大額支付往賬清單，這無疑會給資金劃轉帶來風險。同時，《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務處理手續(xù)（試行）》和中國人民銀行《大額支付業(yè)務處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風險。

　　3、內控制度滯后。新系統(tǒng)的應用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統(tǒng)操作員卡，密押機的保管、使用，這些對國庫部門來說都是一個新業(yè)務，如何加強印、押、證的管理成為國庫部門不容忽視的問題。而在實際工作中，由于管理人員對新業(yè)務、新知識還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現象，產生管理漏洞，給國庫資金安全帶來隱患。

　�。ㄈ�）監(jiān)管職責模糊帶來的風險。《中國人民銀行法》雖然賦予了各級人民銀行經理國庫的職能，但沒有賦予國庫監(jiān)管職能。這使得人民銀行在國庫監(jiān)督中缺乏依據和乏力�！秶�家金庫條例》及其《實施細則》，僅籠統(tǒng)規(guī)定國庫對預算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監(jiān)督權，而對于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況，未有明確的處罰規(guī)定及制裁措施。隨著財政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監(jiān)管中遇到的'情況越來越多。特別是對庫款的支撥、預算收入的退庫，沒有具體、統(tǒng)一的操作規(guī)則，造成監(jiān)管職能模糊，無明確的權力去進行有效的監(jiān)督。

　�。ㄋ模┴斦�預算管理體制帶來的風險。目前進行的財政國庫管理制度改革使財政資金能夠合規(guī)使用，堵住了不合理的開支，造福于社會各項事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財政開支繞過國家的規(guī)定，沒有按規(guī)定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現為：

　　1、模糊理由支撥。財政部門對一些需要提供依據的撥款，往往提供一個內容籠統(tǒng)的書面文件、紀要等作為依據，甚至多筆撥款都用一個文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無法拒絕。再加之國庫缺少對財政資金使用的監(jiān)測跟蹤制度，造成了國庫難以對大額財政資金走向的監(jiān)測、監(jiān)督。

　　2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級財政�？h級財政實行由會計核算中心集中核算的預算管理體制，這給預算支出逃避國庫監(jiān)管帶來一定便利。比如：對一些無法提供合規(guī)依據的撥款，財政部門往往將資金統(tǒng)一撥往會計核算中心等財政部門在商業(yè)銀行賬戶，通過商業(yè)銀行賬戶分散資金支出，從而達到了避開國庫監(jiān)管的目的。

　　上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來了諸多困難，只有不斷強化國庫風險意識，也才能有效提高國庫服務水平，為貫徹好貨幣政策、財政政策提供支持。

　　二、防范風險的措施

　�。ㄒ唬┙∪珖鴰旆�律法規(guī)。首先應盡快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財稅體制改革遇到的實際問題，明確國庫部門的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍，制訂具有約束力的國庫監(jiān)管章程。特別是要對中央、地方預算收入的退付庫款，要做出明確的規(guī)定，對于違規(guī)者國庫并有權拒絕受理。其次是要盡快對相關制度規(guī)定進行修訂、補充、完善。包括對《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計核算業(yè)務操作規(guī)程》、《人民銀行國庫資金清算業(yè)務處理手續(xù)》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務處理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務處理手續(xù)》等作進一步修改完善，從制度上來嚴密會計核算手續(xù)，規(guī)范業(yè)務操作，明確崗位職責，做到有章可循，依法行政，突出對風險防范的約束力。

　　（二）完善國庫會計核算系統(tǒng)軟件。一是要增設風險防范手段，增加事后監(jiān)督核查程序，使當日賬務通過程序自動轉入事后監(jiān)督崗，并且設置各種監(jiān)督項目，達到對整個業(yè)務流程及手續(xù)進行核查的目的。二是要加強對軟件的細節(jié)改進。如改進新系統(tǒng)中計算機自動化管理功能，對編輯、打印轉賬憑證等行為進行防控制，堵塞住不法分子補制、偽造、偷換憑證之門；增設打印的組合報表的序號，防止報表的漏缺、偷換等。

　�。ㄈ�）加強國庫監(jiān)督檢查。一是要確立國庫監(jiān)管者的地位。國庫單一

　　賬戶的實施以及國庫核算方式的改變，對國庫監(jiān)督管理提出了更高的要求，國庫監(jiān)督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監(jiān)管者的地位和職責，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對國庫業(yè)務流程全方位的監(jiān)督檢查力度，逐步構建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監(jiān)控網絡，消除風險隱患。三是要從國庫核算準確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國庫監(jiān)督機制，實現國庫監(jiān)督“零風險”，為資金清算系統(tǒng)安全、準確、高效運行和國庫資金的安全提供強有力的保障。

　�。ㄋ模┘訌婈犖榻ㄔO。一是要按照崗位設置和人員配置要求，配足人員，避免內部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風險。二是要開展多層次、多渠道的培訓工作，并以各種形式促進工作人員不斷學習新知識，掌握各項政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國庫人員業(yè)務素質和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀。

【國庫工作中存在的風險及防范措施調研報告】相關文章：

進口貿易中存在的風險與防范措施論文08-10

審計風險的成因及防范措施11-06

資產評估的風險及防范措施10-22

海運提單欺詐風險及防范措施11-09

企業(yè)財務風險及防范措施09-16

淺析新形勢下工程經濟管理存在的風險及相應防范措施10-23

企業(yè)風險管理存在的問題及建議08-29

貨代常見法律風險及防范措施11-10

海關商品歸類錯誤風險及防范措施11-10

企業(yè)財務風險分析及防范措施08-13