私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅調(diào)研報告

　　一、對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征管的現(xiàn)狀分析

　　在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實，基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬元以上的私營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因為私營企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營經(jīng)濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進行偷稅。

　　二是稅務(wù)部門對應(yīng)稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機關(guān)缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的'征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計表明，該縣有70%以上的私營企業(yè)主存在不申報個人所得稅或申報不實的現(xiàn)象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補這類稅款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。

　　三是稅收政策不完善，實施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對查補部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。

　　二、對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅的思考

　　針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個人所得稅征管的著力點應(yīng)放在以下幾個方面：

　　一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續(xù)運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進行宣傳外還必須有針對性地進行重點宣傳教育，如在中小學(xué)開設(shè)稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶的法人進行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進行強制性的稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓(xùn)，對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進行經(jīng)常性稅法知識培訓(xùn)教育；在各級領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責(zé)任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。

　　二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對征管規(guī)定進一步加以完善和明確，消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎(chǔ)上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。嚴格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實行跟蹤管理；準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個人所得稅法設(shè)計的預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收；合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵私營企業(yè)增加投入，進一步擴大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵私營企業(yè)主加大投入;對一些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實行定額征收，并附征個人所得稅；體現(xiàn)“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，只對高收入者征稅。

　　三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎(chǔ)上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，對私營企業(yè)主申報不足、賬務(wù)核算不實等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應(yīng)當(dāng)予以重罰，情節(jié)嚴重的，還應(yīng)追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責(zé)任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監(jiān)管措施，對私營企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險等社會保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。

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