對規(guī)避農信社信貸風險看企業(yè)財務防范調研報告
隨著“三化”（工業(yè)化、國際化、市場化）進程的加快和地方各級政府“工業(yè)突破”戰(zhàn)略的實施，小企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境下得以迅猛發(fā)展，而融資難、貸款難成為制約小企業(yè)發(fā)展主要瓶頸，曾一度成為社會多方關注的焦點，近年來，銀監(jiān)會相繼出臺了銀行開展小企業(yè)貸款指導意見和小企業(yè)貸款的“六項機制”，在機制的推動下，農村信用社不斷調整市場定位，轉變經(jīng)營思路，積極開辟小企業(yè)信貸市場，主動加強小企業(yè)貸款的營銷與服務，而小企業(yè)自身特點以及復雜多變的市場環(huán)境等都可能成為影響小企業(yè)發(fā)展的諸多因素，農村信用社如何加強對小企業(yè)的財務風險防范，有效規(guī)避小企業(yè)的信貸風險，是值得研究的重要課題，本文試從規(guī)避農村信用社小企業(yè)信貸風險的角度，對小企業(yè)的財務風險的防范與對策作幾點粗淺的探討。
一、小企業(yè)的特點及小企業(yè)貸款的現(xiàn)狀
在任何形態(tài)的國家經(jīng)濟中，小企業(yè)都占據(jù)著非常重要的地位，在西方國家小企業(yè)被稱為“沉默的巨人”，小企業(yè)不僅在數(shù)量上遠遠超過大企業(yè)，對整體經(jīng)濟的影響也日顯突出。小企業(yè)在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用，但小企業(yè)也存在長不大、壽命短等問題。小企業(yè)普遍具有如下自身特點：
一是經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營方式靈活，具有較強的市場應變能力。與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，職工人數(shù)少，資產(chǎn)總額不大，依靠其靈活的經(jīng)營機制和創(chuàng)新能力可選擇適合自己的戰(zhàn)略，具有較強的市場應變能力。
二是起步較晚，總體實力不強，抵御風險能力相對較弱。我國小企業(yè)大多起步較晚，資本實力不強，小企業(yè)往往產(chǎn)品或業(yè)務較為單一，在市場上占有份額相對較小，不占統(tǒng)治地位，其業(yè)務流程相對簡單，在發(fā)展中面臨著管理、技術和市場的種種不確定風險較大，競爭力較弱，抵御風險能力相對較弱，經(jīng)營失敗的可能性較大。
三是經(jīng)營管理不規(guī)范，財務制度不健全，管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍素質不高，沒有經(jīng)過科學化管理培訓，管理不夠規(guī)范，缺乏制度化、規(guī)范化和程序化，缺乏健全的財務核算制度，無專職會計人員，為節(jié)約成本，所聘用的代賬會計往往一兼多家，報表信息數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較為嚴重，給金融機構的信貸決策帶來障礙。
四是組織結構簡單，組織制度缺失，人才匱乏。大部分小企業(yè)組織形式停留在比較原始的非公司制形式，表面上是公司而實質上屬夫妻、家族作坊式的經(jīng)營，小企業(yè)的機構設置和管理模式較簡單，決策的民主化程度較低，受個人影響較大，重經(jīng)營成本核算，因人設崗，體制不全，忽視人才隊伍建設，沒有從人力“資源”的角度，吸引和管理人才。
五是只顧眼前，忽視未來，缺少對企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略構想。目前，國內很多小企業(yè)都重短期利益，大多只是考慮眼前賺不賺錢，很多創(chuàng)始人在創(chuàng)立企業(yè)的時候，并沒有認真思考過企業(yè)的未來，缺少對企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略構想。多數(shù)小企業(yè)在完成了原始積累，迅速地崛起之時，卻停了下來，不斷地上演著“創(chuàng)立、崛起、衰敗”的三步曲。據(jù)相關報道，目前全國私營企業(yè)的平均壽命只有7.02歲，其中，約有70%的企業(yè)在第一個5年內倒閉，在剩余的企業(yè)中，又有70%的企業(yè)在第二個5年內倒閉。
當前，農村信用社對小企業(yè)貸款的狀況：
一是小企業(yè)融資難、貸款難的問題有所緩解。為解決小企業(yè)融資難、貸款難問題，在銀監(jiān)會指導意見和多項機制的推動下，金融機構對扶持小企業(yè)發(fā)展都相應作出了戰(zhàn)略性調整，通過多方努力，當前小企業(yè)貸款難的問題初步得到緩解，資料表明，目前，農村信用社的小企業(yè)貸款規(guī)模增速達1.02倍，部分發(fā)達地區(qū)小企業(yè)已成為當?shù)剞r村信用社的主要信貸服務對象。
二是信息不對稱導致“逆向選擇”。由于對小企業(yè)借款的真實情況難以全面掌握，小企業(yè)提供的財務報表數(shù)據(jù)資料、資產(chǎn)負債等相關信息失真，造成小企業(yè)和信用社之間的信息不夠對稱，這種信息不對稱和企業(yè)道德風險的存在，往往給信用社的貸款決策造成“逆向選擇”，形成事實上好的企業(yè)而得不到最優(yōu)的貸款扶持，影響其快速成長壯大，相反差的企業(yè)能得到信貸扶持，造成金融機構對小企業(yè)“慎貸”、“懼貸”， 最終將會導致信貸市場不同程度地萎縮。
三是小企業(yè)違約成本較低，逃廢債現(xiàn)象仍然存在。少數(shù)地區(qū)沒有建立起良好的金融生態(tài)環(huán)境，相應的小企業(yè)違約長效制約機制尚未建立，部分小企業(yè)信用觀念和法制觀念淡薄，惡意逃廢銀行債務，而目前的征信體系還不完備，失信行為沒有得到應有懲戒，金融機構勝訴后案件執(zhí)行難的問題未得到根本解決，在一定程度上打擊了金融機構對小企業(yè)放貸的積極性。
四是小企業(yè)融資擔保難的問題突出，影響信用社對小企業(yè)的貸款支持。小企業(yè)擔保難主要體現(xiàn)在兩方面：一是抵押難。部分企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營場所多為租賃，無資產(chǎn)抵押，有的企業(yè)可供抵押的資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱。二是保證擔保難。大企業(yè)一般不愿為小企業(yè)提供擔保，小企業(yè)自身擔保能都相對較弱，另一方面目前的擔保機構，大多規(guī)模較小，運作不夠規(guī)范。保證措施的不完善，直接制約小企業(yè)的貸款投放。
二、當前小企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)
財務風險是企業(yè)經(jīng)營的財務成果與其財務目標相偏離的狀況。企業(yè)的財務風險是由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實現(xiàn)預期財務收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。包括企業(yè)在進行財務活動過程中的融資風險、投資風險、資金收回風險和收益分配風險等，從而使企業(yè)負債經(jīng)營時面臨的到期無法還本付息的財務危機及資不抵債的破產(chǎn)危機。
就財務風險而言，具體說來，表現(xiàn)為以下幾個方面：
�。ㄒ唬└哓搨娜谫Y風險。小企業(yè)的起步資金大多較少，固定資產(chǎn)投入后，流動資金往往靠向親朋好友東借西挪、民間借貸或向金融機構貸款，形成事實上的高負債經(jīng)營，企業(yè)一旦因市場變化或經(jīng)營不良，極易形成對負債的本息難以償還，而農村信用社在對小企業(yè)的調查中很難弄清其真實的融資狀況，造成融資風險。
�。ǘ┵Y產(chǎn)的流動性風險。小企業(yè)的特性決定著其經(jīng)營管理的局限性，資產(chǎn)結構不夠合理，易形成資產(chǎn)流動性風險。由于資金量少，大部份投資都用于固定資產(chǎn)，一般來說，小企業(yè)資產(chǎn)的公允價值不高，可變現(xiàn)的能力就不強，因剛進入市場易形成較多的應收帳款，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會導致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢或中斷，造成還款困難。
（三）財務成果的不確定風險。企業(yè)的經(jīng)營目標，無論是股東價值最大化，還是企業(yè)價值最大化，盈利是企業(yè)的硬道理，而企業(yè)通過實現(xiàn)利潤完成原始積累需要一個過程，而企業(yè)最初的財務成果由于受多種因素的影響，往往難以真正實現(xiàn)，只有擴大再生產(chǎn)，并實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增值，才能提高企業(yè)債務償還能力，部分企業(yè)在這一過程未完成之前就已經(jīng)倒下了。
�。ㄋ模┬畔⒉粚ΨQ風險。企業(yè)財務制度不健全，財務管理不規(guī)范，會計信息不真實，提供給信用社的財務數(shù)據(jù)資料難以反映企業(yè)真實的資產(chǎn)負債及經(jīng)營狀況，是小企業(yè)財務風險大的集中表現(xiàn)。
�。ㄎ澹┵Y信度不高的風險。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營能力和獲利能力不大，各種風險抵御能力較差，少數(shù)企業(yè)信用觀念差，還款意愿不強，甚至惡意逃廢債。
三、小企業(yè)財務風險成因
1、企業(yè)主的經(jīng)營理念、風險管理意識是小企業(yè)形成財務風險的根本原因。觀念決定行動，經(jīng)營思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領導者的風險意識和管理態(tài)度，大部分企業(yè)領導者都傾向于高負債、快發(fā)展管理方式，在內外部環(huán)境較好的情況下，它能給企業(yè)帶來高收益，一旦內外部環(huán)境惡化，則很容易使企業(yè)陷入困境，形成高風險。
2、舉債規(guī)模過大或負債結構不合理是形成企業(yè)財務風險的重要原因。企業(yè)的債務比例過高、舉債規(guī)模過大易導致企業(yè)背上沉重的本息費用負擔，給企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來壓力，導致小企業(yè)處于頻繁的債務借還困境中。負債結構不合理給企業(yè)造成資金上的困難，大多用短期借款來滿足長期的資金需求，無法償還到期債務，從而使企業(yè)陷入財務困境之中。在企業(yè)經(jīng)營狀況較差的情況下還會導致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的'危險。
3、資產(chǎn)流動性弱，現(xiàn)多流量不足是形成企業(yè)財務風險的動態(tài)原因。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須保證有足夠的現(xiàn)金流以維持正常經(jīng)營和償還到期的債務及利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差或變現(xiàn)能力不強而無法保證支付需求，甚至出現(xiàn)資金中斷，就會導致企業(yè)財務風險由潛在的變成現(xiàn)實的，從而使企業(yè)陷入財務危機，最終導致企業(yè)經(jīng)營的失敗。
4、財務決策失誤，企業(yè)經(jīng)營管理不善是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的最直接原因。由于企業(yè)財務決策缺乏科學性，財務決策失誤導致企業(yè)投資收益低于企業(yè)的成本，企業(yè)經(jīng)營管理不善，業(yè)績不明顯，甚至出現(xiàn)虧損，使得企業(yè)的財務狀況惡化，直接威脅到企業(yè)到期債務的償還。
5、財務制度不健全，財務信息失真，財務專職人才匱乏，素質偏低，是給小企業(yè)貸款帶來風險的又一財務風險。
四、小企業(yè)財務風險的防范與對策
�。ㄒ唬┨岣哒J識，增強業(yè)主或管理者的財務風險管理意識。隨著經(jīng)濟市場化進程的加快，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)財務風險、經(jīng)營風險發(fā)生的可能性加大，也給農村信用社的小企業(yè)貸款的償還帶來風險，小企業(yè)業(yè)主或管理者應充分認識到，企業(yè)要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地，必須增強財務人員的風險管理意識，注重財務風險的分析與防范，充分發(fā)揮財務人員的積極性，讓他們參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，并享有充分的發(fā)言權，對他們提出的關于改善經(jīng)營管理的意見應給予充分的重視，提高財務人員對財務風險的敏感性、判斷力、綜合分析能力和風險管控能力，農村信用社在向小企業(yè)貸款的過程中要主動幫助企業(yè)主樹立風險管理意識，積極為企業(yè)提供信息服務和管理上的建議，提高企業(yè)風險決策和經(jīng)營管理水平。
�。ǘ┙∪屯晟平M織結構控制。小企業(yè)要發(fā)展狀大，想走的遠，就必須按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，健全組織管理體系，做到有所為，有所不為。推行產(chǎn)權多元化，增加企業(yè)融資渠道，吸收更多股東參與決策，使董事會成員能力互補，決策科學，減少失誤，從根本上改變由投資者個人或家族組成。要改變既當業(yè)主，又當總經(jīng)理，還負責監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結構，一是由主要投資者組成董事會，決策企業(yè)重大經(jīng)濟事項；二是全部投資者組成股東大會，設立監(jiān)事會，監(jiān)督審議企業(yè)重大決策；三是企業(yè)部門經(jīng)理實行公開招聘，錄用具有管理技術和管理經(jīng)驗的優(yōu)秀人員對本企業(yè)實施全面管理。按照權職分工明確、相互制衡、協(xié)調運作的公司治理架進行運作。
（三）強化資金流量管理，保持良好的財務狀況。資金是企業(yè)的血液，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存和健康發(fā)展的基礎。在融資管理方面：企業(yè)要加強與金融機構之間的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金，同時努力降低資產(chǎn)負債比率，增加經(jīng)營中自有資金的比重。在流動資金管理方面：一是加大應收款催收力度，縮短應收賬款的回收期，落實回款責任，減少壞賬損失；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用等級標準，增強企業(yè)的信用意識；五是建立合理的收益分配制度；五是增加透明度，主動接受信用社等金融機構的檢查監(jiān)督。
�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)財務制度建設，提升財務管理水平，提高農村信用社對小企業(yè)貸款的信心。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，小企業(yè)內部控制機構的設置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應根據(jù)企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，從經(jīng)濟性、實用性、規(guī)范性出發(fā)，強化小企業(yè)財務制度建設，增強財務核算和財務分析決策的科學性，提高會計信息質量，降低財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，通過對企業(yè)的真實財務狀況分析，實現(xiàn)信息對稱，進一步增強農村信用社對小企業(yè)的貸款信心。促進企業(yè)規(guī)范管理，加快企業(yè)發(fā)展。對運行不規(guī)范的家族制企業(yè)，引導其建立規(guī)范的內部管理制度和財務制度，使之成為先進的現(xiàn)代企業(yè)，通過加大自主創(chuàng)新等措施，提高市場競爭能力、可持續(xù)發(fā)展能力和盈利能力，降低銀行貸款風險。
（五）創(chuàng)新小企業(yè)融資方式，協(xié)調地方政府和企業(yè)自身做好配套工作，從保證措施上降低小企業(yè)的信貸風險。一是采取有效措施，解決小企業(yè)擔保難。主要通過四方面：第一，做好與政府的溝通，使其對小企業(yè)進行正確引導，促使他們進一步轉變經(jīng)營理念，辦齊土地證、房產(chǎn)證，并對小企業(yè)抵押收費予以減繳的優(yōu)惠，解決抵押難的問題。第二，建議由政府及有關部門牽頭，金融部門配合，建立起政府引導型、企業(yè)互助型和商業(yè)盈利型等多種形式的信用擔保機構，拓寬小企業(yè)的融資渠道。第三，建立企業(yè)信用評級體系，規(guī)范企業(yè)行為，提升金融服務檔次。第四，農村信用社可利用點多、面廣、機制靈活的優(yōu)勢，創(chuàng)新小企業(yè)貸款服務品種和擔保方式，從服務方式上解決小企業(yè)貸款難問題，可適當開辦存貨質押、應收帳款質押、整貸零還、零貸整還等信貸品種，在抵質量手續(xù)難以辦理的情況下，在企業(yè)自愿的前提下，可選擇小企業(yè)之間相互聯(lián)保。第五，加強金融生態(tài)環(huán)境建設，建設誠信網(wǎng)絡。打造一個由個人信用，企業(yè)信用和政府信用三位一體的信用體系。同時，建立小企業(yè)失信長效制約機制，加大違約成本，與執(zhí)法部門搞好對接，加強執(zhí)法環(huán)境建設，打擊惡意逃廢金融債務行為，解決逃廢債案件執(zhí)行難的問題。
（六）強化小企業(yè)貸款“三查”制度執(zhí)行，提高小企業(yè)財務風險分析水平，增強小企業(yè)貸款信貸風險的管理能力。農村信用社要認真貫徹落實銀監(jiān)會小企業(yè)貸款指導意見和六項機制，成立小企業(yè)貸款專職隊伍和獨立運行機構，實行分別核算，建立小企業(yè)信用評級體系，做好小企業(yè)的信用等級評定工作，幫助小企業(yè)規(guī)范財務管理，建立小企業(yè)財務報表識別系統(tǒng)，提高企業(yè)財務報表分析水平，強化小企業(yè)貸款貸前調查、貸時審查、貸后檢查，做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，從信貸流程上控制小企業(yè)信貸風險。
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